有關(guān)開展年終財務(wù)決算工作的建議-wenkub
2023-07-10 01:08:12 本頁面
【正文】 理匯豐稅務(wù)師事務(wù)所 黃龍輝編制年度財務(wù)決算報告是反映單位全年經(jīng)營成果的一項重要工作，如何做好年終財務(wù)決算為企業(yè)所得稅匯算清繳打下良好基礎(chǔ)應(yīng)引起我們財務(wù)人員高度重視，為及時、準(zhǔn)確、完整地反映年度財務(wù)信息，確保按時保質(zhì)做好年度財務(wù)決算，完成2011年度財務(wù)決算報告工作，了解年終財務(wù)決算的步驟，掌握年終財務(wù)決算的實務(wù)操作要點，全面系統(tǒng)地掌握相關(guān)稅收政策的核心內(nèi)容與相關(guān)實務(wù)操作要點，有效維護(hù)企業(yè)稅收利益，提前通過相應(yīng)的賬務(wù)處理解決企業(yè)涉稅難題，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，掌握企業(yè)所得稅匯算清繳報表的填寫方法與相關(guān)技巧，切實做好所得稅申報管理，現(xiàn)將年終財務(wù)決算需要重點關(guān)注的問題與賬務(wù)處理技巧告知如下：年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日決算財務(wù)報告的組成決算財務(wù)報告包括會計報表及其說明，年度財務(wù)決算報表種類包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）年度主要財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計表；（5）年度人員工資收入統(tǒng)計表；（6） 年度繳納稅費情況統(tǒng)計表。結(jié)帳前必須盤點庫存現(xiàn)金和銀行對帳。如發(fā)現(xiàn)不一致，可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整并查出不符原因，加以更正。如實物財產(chǎn)遺失，屬于人為原因要追查個人責(zé)任。（4）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （5）需要清查、核實的其他內(nèi)容。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。在年度終了時檢查會計科目的使用情況，需要注意的主要會計科目如下： 金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。（其他）應(yīng)收帳款需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。 2005年，為加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，《個人所得稅管理辦法》（ 國稅發(fā)[2005]120號）規(guī)定，“對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。如果不能提供充分的證據(jù)證明該借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，按照規(guī)定，應(yīng)按‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。如果是經(jīng)營性的借款，務(wù)必要做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，取得經(jīng)營性借款的憑據(jù)。對存貨進(jìn)行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。 檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。折舊項目下財務(wù)處理重點：（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無錯漏，應(yīng)將折舊計提表附在憑證后面；（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)； 對已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊.，是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。（2）檢查存在借方余額的預(yù)收賬款是否應(yīng)進(jìn)行重分類。檢查是否存在以下情況：1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況；2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)會計核算中對納稅的具體影響表現(xiàn)在： ?。ǎ保┯捎谄渌麘?yīng)付款的內(nèi)容較繁雜，往往混入某些不合法、不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將一些應(yīng)稅收入隱匿轉(zhuǎn)入該賬戶，以實現(xiàn)偷逃稅款或延期納稅的目的。若是除啤酒、黃酒以外的酒類生產(chǎn)企業(yè)所收取的包裝物押金，在增值稅、消費稅納稅申報時沒有并作應(yīng)稅收入，也會因此漏納相應(yīng)的稅款。又如，由于業(yè)務(wù)需要，企業(yè)向其他單位租入的各種固定資產(chǎn)，包裝物等，其應(yīng)付租金構(gòu)成了企業(yè)的成本費用。 根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應(yīng)同時注重
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1