有關(guān)開(kāi)展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議(編輯修改稿)
2024-07-22 01:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)行清理。折舊項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無(wú)錯(cuò)漏，應(yīng)將折舊計(jì)提表附在憑證后面；（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)； 對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的，可參考資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計(jì)算稅前可扣除的折舊。 檢查折舊年限、殘值率、折舊計(jì)提的起始時(shí)間、折舊范圍、折舊率等折舊政策是否符合稅法規(guī)定。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊.，是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用—折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。 檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書(shū)審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權(quán)屬關(guān)系是否歸屬企業(yè)。檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。 檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)；檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。借款主體是否為企業(yè)本身，檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確；關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過(guò)大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整 《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2010】第121號(hào)規(guī)定）需要注意的問(wèn)題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：1）長(zhǎng)期掛帳的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶。 重點(diǎn)檢查以下情況：（1）核對(duì)產(chǎn)品銷售收入科目的有關(guān)記錄，檢查預(yù)收賬款是否按產(chǎn)品銷貨合同及時(shí)轉(zhuǎn)銷，其會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）檢查存在借方余額的預(yù)收賬款是否應(yīng)進(jìn)行重分類。（3）檢查長(zhǎng)期掛帳的預(yù)收賬款，追蹤銀行進(jìn)賬單、銷售合同等原始憑證，核實(shí)其真實(shí)、合法性。（4）詢問(wèn)管理人員、了解銷售政策并結(jié)合分析性復(fù)核、審閱大宗銷貨合同、將以前年度客戶名單與本年賬面記錄進(jìn)行對(duì)比分析，檢查預(yù)收賬款的完整性。檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門(mén)的批示，有無(wú)超標(biāo)的現(xiàn)象；檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過(guò)本人或代理人簽字。檢查是否存在以下情況：1）外購(gòu)已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；3）材料銷售及視同銷售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備件中有無(wú)屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符； 包括應(yīng)付的各種賠款、應(yīng)付的各種罰金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金及應(yīng)付、暫收上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)等。 極易被不法納稅人將該賬戶做為轉(zhuǎn)移隱匿應(yīng)稅收入，偷逃稅款的工具，歷來(lái)是對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅，所得稅等進(jìn)行稅務(wù)檢查中一個(gè)重點(diǎn)檢查的賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)納稅的具體影響表現(xiàn)在： ?。ǎ保┯捎谄渌麘?yīng)付款的內(nèi)容較繁雜，往往混入某些不合法、不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將一些應(yīng)稅收入隱匿轉(zhuǎn)入該賬戶，以實(shí)現(xiàn)偷逃稅款或延期納稅的目的。有的貪污分子還利用該賬戶的過(guò)渡性質(zhì)，將某些通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的收入款項(xiàng)，先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶，然后再伺機(jī)用現(xiàn)金從“其他應(yīng)付款”賬戶中取出，不僅偷逃稅款，更伴有貪污犯罪?！ 。ǎ玻捌渌麘?yīng)付款”中某些特定的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
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