淺析水電項目竣工財務(wù)決算的編制(編輯修改稿)
2025-07-27 06:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 方式，且采用計劃成本法，就存在材料成本差異，決算編制人員需要清理工程材料采購合同，按照工程材料出入庫記錄，編制各類型材料分項目使用情況表，這是下一步進行材料價差分?jǐn)偟闹匾罁?jù)。本環(huán)節(jié)最終目的是盤點庫存工程材料、清理材料成本差異，補充核實工程建設(shè)成本。如工程材料由施工單位自行采購或由建設(shè)單位按實際成本進行供應(yīng)，則不需要進行本環(huán)節(jié)工作。 清理債權(quán)債務(wù)，補充核實工程建設(shè)成本。決算編制人員要對財務(wù)帳面的債權(quán)債務(wù)進行清理，清收債權(quán)和清償債務(wù)。對無法清收的債權(quán)和無法清償?shù)膫鶆?wù)，查清原因，以竣工財務(wù)決算編制小組名義上報建設(shè)單位，批示后按相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理，對無法清收的債權(quán)予以核銷，列報投資；對無法清償?shù)膫鶆?wù)予以核銷，沖銷投資。本環(huán)節(jié)最終目的是清收債權(quán)和清償債務(wù)，補充核實工程建設(shè)成本。這里需要補充說明一點：對債權(quán)債務(wù)的核銷須慎重，一方面報批程序必須到位，另一方面須遵守國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。 清理已完投資以后，根據(jù)核準(zhǔn)的已完工程建設(shè)成本，編制“竣工工程決算一覽表”。由于會計核算和項目概（預(yù)）算在目標(biāo)和體系方面的不同，兩者之間存在一些固有的差異，導(dǎo)致會計科目和概（預(yù)）算項目之間無法做到完全對應(yīng)，必須按概（預(yù)）算口徑調(diào)整會計核算。決算編制人員先要在概（預(yù)）算編制人員配合下，建立會計科目和概（預(yù)）算項目對應(yīng)關(guān)系表，然后根據(jù)對應(yīng)關(guān)系，把會計核算中按會計科目反映的工程建設(shè)成本結(jié)構(gòu)，調(diào)整為按概（預(yù)）算明細項目反映，填列在“竣工工程決算一覽表”上，以真實反映和比較概（預(yù)）算執(zhí)行情況。 如建設(shè)單位財務(wù)部門在項目建賬階段設(shè)置“在建工程”明細會計科目時，能與概（預(yù)）算明細項目保持一致，形成對應(yīng)關(guān)系，且在建設(shè)期間成本歸集過程中遵照執(zhí)行，就能確保“在建工程”明細會計科目與概（預(yù)）算明細項目在口徑上保持一致，決算時編制“竣工工程決算一覽表”就會很順利。 “竣工決算一覽表”中“預(yù)計未完工程”一項待下一步編制完成“預(yù)計未完尾工工程明細表”后填入。 （二）預(yù)計未完尾工工程，編制“預(yù)計未完尾工工程明細表”（竣建02表附1表）、“預(yù)計未付工程款明細表”（竣建02表附2表） 水電項目建設(shè)具有周期長、單項（單位）工程多的特點，在編制竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日，一般都有未完尾工工程和未執(zhí)行完合同項目。未完尾工工程包含在建未完或待建但不影響主體工程安全運行和發(fā)揮效益的單項（單位）工程和預(yù)留費用兩部分，根據(jù)決算編制規(guī)程，未完尾工工程總額不得超過最終批復(fù)概（預(yù)）算的5%。 編制“預(yù)計未完尾工工程表”。這項工作需要工程、計劃合同（概預(yù)算管理）、財務(wù)等部門密切配合。預(yù)留工程項目投資額編制步驟是：先由工程管理部門提出預(yù)計未完尾工項目明細表及項目工程量清單，再由計劃合同部門（概預(yù)算管理部門）根據(jù)工程量清單計算核定項目造價，指明列支概（預(yù)）算明細項目，最后報建設(shè)單位審定；預(yù)留費用主要包括建設(shè)單位管理費、竣工驗收費、中介機構(gòu)審計費、其他工程建設(shè)項目管理所需費用，由相關(guān)部門根據(jù)國家規(guī)定和項目實際情況測算后報建設(shè)單位審定。決算編制人員據(jù)此編制完成“預(yù)計未完尾工工程表”(竣建02表附1表)。 編制“預(yù)計未付工程款明細表”。在竣工決算基準(zhǔn)日，往往還存在一些項目，施工已完成但合同款未付完，不屬未完尾工工程，建議單獨編制“預(yù)計未付工程款明細表”，將未完尾工工程和未付工程款區(qū)分開來，以準(zhǔn)確核定未完尾工工程。預(yù)計未付工程款可在合同清理階段一并完成。 預(yù)計未完尾工工程和未付工程款的原則：一是要滿足未完尾工工程的施工、管理需要；二是預(yù)留項目、費用及標(biāo)準(zhǔn)要合規(guī)；三是額度要合理。準(zhǔn)確進行預(yù)估，是核準(zhǔn)工程建設(shè)成本的前提。根據(jù)經(jīng)驗，若時機合適，可結(jié)合工程竣工造價審計，由審計部門對預(yù)計未完尾工工程和未付工程款進行審定。 根據(jù)“預(yù)計未完尾工工程表”填制“竣工決算一覽表”中“預(yù)計未完尾工工程”一項數(shù)據(jù)，根據(jù)“預(yù)計未付工程款明細表”，將未付工程款計入“竣工決算一覽表”投資額中。 （三）確定形成資產(chǎn)目錄及編碼，編制“移交資產(chǎn)一覽表”（竣建04附1～4表）的目錄、編碼、直接成本 水電項目形成固定資產(chǎn)主要有四類：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在2000元以上，能夠獨立發(fā)揮作用，且使用期限超過兩年的資產(chǎn)；流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)主要是指在水電項目建設(shè)過程取得的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等；長期待攤費用主要是指生產(chǎn)準(zhǔn)備費中的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費及提前進廠費。 決算編制人員根據(jù)這一定義和分類，清理工程建設(shè)成本中，哪些作為資產(chǎn)移交，哪些作為費用攤銷。主要參考依據(jù)有：國家標(biāo)準(zhǔn)：《固定資產(chǎn)分類與代碼》GB/T 1488594（2006年修改版）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號
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