【正文】 LNG135,568, 電能8,571,三、保修成本54,871,四、折舊成本114,533,五、行車事故費(fèi)8,494,六、營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)76,070,七、車輛維修成本1,714,合 計734,070,100由上表可見，2016年度G公司主要運(yùn)營成本來自司乘人員人工、燃料費(fèi)用、折舊成本、營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)四大類，%。結(jié)合圖表可以看出：司機(jī)人工成本主要包括支付給司機(jī)的工資和為司機(jī)購買的各項社會保險、住房公積金等。其中為司機(jī)購買的各項社會保險和住房公積金是以司機(jī)的工資為基數(shù)的，所有研究司機(jī)人工成本的關(guān)鍵在于司機(jī)的配備。見公式43，即：C1=Nd*Cp從營運(yùn)車輛與司機(jī)的配備可以得出公式：Nd=（—Ps）*Vo人車比2．5是指每一臺營運(yùn)車輛按兩個班次進(jìn)行營運(yùn)，根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計經(jīng)驗需配備2名正班司機(jī)和0．5個輪休司機(jī)，輪休司機(jī)是在正班司機(jī)休休息日時替班。單班車是指營運(yùn)車輛每天只行駛一個班次，這種營運(yùn)車輛只需要配備1個正班司機(jī)和O．5個輪休司機(jī)。單班車比例(Ps)反映一個企業(yè)對線路的運(yùn)力投入情況，與企業(yè)經(jīng)營線路的客流情況、車輛的周轉(zhuǎn)情況、勞動力(司機(jī))情況等相關(guān)。根據(jù)以上兩個公式可以推導(dǎo)出：C1=（）*Vo*Cp這個公式的意義在于研究車輛的配備對勞動力的影響，即如何通過進(jìn)行合理的單班車的配備來壓縮勞動力。%，為營業(yè)成本比例最大支出項。G公司2016年司乘人員工資269,620,(其中：正常工資188,063,，加班工資 81,557,)，按照公司全年平均司乘人員3,530人，司乘人員月均人工成本為7,，月均工資水平為6,(其中：正常工資4,，加班工資1,)，較上年月均工資水平5,%。燃料成本是指車輛營運(yùn)消耗的燃料的成本，由于燃料價格的不斷上漲，已超過人工成本，成為公交企業(yè)的第一成本。見公式42，即：Cf=Ko*Fk*Pf里程(Ko)是指車輛營運(yùn)的里程，包括高效里程、低效里程、無效里程和空程，其中空程包括出廠(場)、回廠(場)、到維修點(diǎn)維修、到加油點(diǎn)加油等的行駛里程。每公里消耗燃料(Fk)一般是指一個企業(yè)營運(yùn)車輛平均每公里消耗的燃料量，它主要反映一個企業(yè)燃料消耗和對燃料的控制水平。燃料單價(Pf)反映市場燃料價格，企業(yè)無法左右燃料的市場價格，由于燃料價格的不斷上升，造成企業(yè)燃料成本高企，作為公交企業(yè)要控制燃料成本只能在里%，其中：%，%，%。2016年柴油公交車加油5,872,，柴油車營運(yùn)里程為25,231,，柴油加油不含稅總金額26,070,，；2016年LNG公交車加氣25,257,，LNG車營運(yùn)里程為122,282,，LNG充氣不含稅金額為135,568,，；2016年電力車充電6,823,，電力車營運(yùn)里程為10,367,，充電不含稅金額為8,571,。%，主要為營運(yùn)車輛計提的折舊費(fèi)用，營運(yùn)車輛折舊年限的估計對營業(yè)成本的影響較大，G公司根據(jù)營運(yùn)車輛的預(yù)計報廢年限作為折舊年限，運(yùn)輸設(shè)備殘值率按4%計算調(diào)整折舊。營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)用情況%，具體費(fèi)用明細(xì)如下表：項 目金 額比例(%)備 注車輛審驗費(fèi) 1,437, 站務(wù)及代理費(fèi) 440, 車輛清潔費(fèi) 4,527, 按照清洗費(fèi)160元/車/月，發(fā)動機(jī)清潔25元/車/月支付，全年約1750車站牌及車上用品費(fèi) 850, 車輛停場費(fèi) 23,862, 車輛停放場租費(fèi)、站場清潔費(fèi)、外包站場安保費(fèi)用其中：人員人工成本 7,861, 按照安保組人員年均139人計算，人均月人工成本4, 安全生產(chǎn)費(fèi) 5,197, 安全生產(chǎn)費(fèi)據(jù)實列支營間費(fèi)分配 33,985, 主要為點(diǎn)鈔中心、輔助服務(wù)中心等部門的成本支出其中：人員人工成本 31,803, 按照輔助人員年均453人計算(除安保組），人均月人工成本5, 其他營運(yùn)費(fèi) 5,770, 主要為IC卡刷卡費(fèi)，%支付合 計 76,070, 從表中可以看出，人工成本、燃料成本、保修費(fèi)用(可將輪胎費(fèi)用列入)和折舊費(fèi)用占的比例‘比較大，超過90％，而可控性來看，人工成本、燃料成本和保修費(fèi)用均是變動成本，三者占的比例超過80％，所以成本控制的重點(diǎn)在于如何人工成本、燃料成本和保修費(fèi)用進(jìn)行控制。本章書要是對G公交公司成本管理的現(xiàn)狀以及問題分析。在此章節(jié)主要通過對G公交公司的基本情況進(jìn)行介紹，介紹其當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，通過大量的數(shù)據(jù)表格信息來發(fā)掘G公交公司在營運(yùn)過程中可能存在的問題。第四章G公司運(yùn)營成本要素構(gòu)成及問題分析 G公司成本與公交營運(yùn)的相關(guān)性分析城市公共汽車客運(yùn)定價成本由直接營運(yùn)成本和期間費(fèi)用構(gòu)成。公交公司總成本包括直接營運(yùn)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，直接營運(yùn)成本城市公共汽車直接營運(yùn)成本，指城市公共汽車營運(yùn)企業(yè)在實際營運(yùn)過程中實際發(fā)生、與營運(yùn)活動直接相關(guān)的成本和費(fèi)用，包括職工薪酬、各種燃料、備品配件、輪胎消耗費(fèi)、動力照明費(fèi)用、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、通行費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、車輛牌照檢驗費(fèi)、線路費(fèi)、車船使用稅、站場維護(hù)費(fèi)、事故損失費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、點(diǎn)鈔費(fèi)、IC卡交易服務(wù)費(fèi)及其他直接營運(yùn)費(fèi)用等。營業(yè)成本包括：司乘人工成本、燃料消耗、保修成本、折舊成本、行車事故費(fèi)、營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)。(1)司乘人工成本，包括：司乘人員工資、福利費(fèi)、社會保險、住房公積金、住房補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、辭退福利、獎勵金以及其他薪酬。人工成本各項支出內(nèi)容符合管理辦法“職工薪酬，是指公共汽車營運(yùn)企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”規(guī)定。(2)燃料消耗，包括公交車柴油、LNG、電能消耗所付費(fèi)用，符合管理辦法“燃料費(fèi)，指營運(yùn)車輛運(yùn)行中為滿足汽油、柴油等各種燃料、潤料耗用所需支付的費(fèi)用”規(guī)定。不同車型燃料消耗情況車型6米車19米車11米車公里成本（元\公里）人工成本燃料保養(yǎng)費(fèi)用和臨時費(fèi)用小計人工成本受司機(jī)勞動力市場和當(dāng)?shù)匚飪r的影響，同時要考慮薪酬對員工工作積極性的激勵作用，所以司機(jī)人工成本雖是可控成本，但人均成本不能降低，只能考慮總體的降低，即如何通過合理的配班降低司機(jī)的人數(shù)；燃料消耗受里程、車型、保修質(zhì)量和司機(jī)的操作技能影響。本文在降低成本方面分析如何合理控制里程、合理使用不同車型、合理配班和如何提高保修質(zhì)量和降低燃料消耗，涉及到的四大成本為人工成本、燃料成本、保修成本和車輛累計折舊，其中車輛累計折舊在車輛購置后，對于企業(yè)而言，這部分的成本是相對固定的，而人工成本、燃料成本、保修成本是變動的，要控制好，首先需要作好成本預(yù)算。(3)保修成本，包括：日常保養(yǎng)成本、輪胎消耗。修理費(fèi)，指營運(yùn)車輛進(jìn)行各級護(hù)養(yǎng)和小修所發(fā)生的工料費(fèi)用、修復(fù)舊件費(fèi)用和行車用機(jī)油費(fèi)用，以及車輛大修費(fèi)用。輪胎消耗費(fèi)，指營運(yùn)車輛耗用的外胎、內(nèi)胎、墊帶、輪胎的翻新及修補(bǔ)費(fèi)用。公汽公司保修成本支出未超出規(guī)定范圍。(4)折舊成本，主要為公交車及車輛配套設(shè)備折舊費(fèi)，根據(jù)營運(yùn)車輛服務(wù)合同規(guī)定年限采用年限平均法計提，合同未注明的按5年計提；運(yùn)輸設(shè)備殘值率為4%。(5)行車事故費(fèi)，包括：車輛保險費(fèi)、事故損失費(fèi)、保險賠付款、其他事故費(fèi)。其中保險賠付款為減項，沖減事故費(fèi)；其他事故費(fèi)為車輛保單范圍外的事故損失。符合管理辦法關(guān)于事故損失費(fèi)核算范圍。(6)營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)，包括：橋路費(fèi)、車船稅等稅費(fèi)、車輛審驗費(fèi)、站務(wù)及代理費(fèi)、車輛清潔費(fèi)、站牌及車上用品費(fèi)、車輛停場費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、營間費(fèi)分配、其他營運(yùn)費(fèi)，其中：營間費(fèi)分配核算公交車的站務(wù)、調(diào)動、車隊長、資料員等輔助人員支出以及從公交收錢箱到點(diǎn)鈔完成的成本費(fèi)用；其他營運(yùn)費(fèi)主要為IC卡刷卡手續(xù)費(fèi)。支出內(nèi)容均屬管理辦法“直接營運(yùn)成本”支付范圍。管理費(fèi)用　管理費(fèi)用，指公共汽車營運(yùn)企業(yè)內(nèi)設(shè)的行政管理部門為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：管理部門職工薪酬、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、車輛費(fèi)用、宣傳費(fèi)、稅金（指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）、勞務(wù)費(fèi)、低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷和其它管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用包括：管理人員人工成本、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、公務(wù)車費(fèi)、稅費(fèi)、招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、管理費(fèi)用分?jǐn)?、其他管理費(fèi)用。支出各項均為管理部門為管理、組織營運(yùn)所產(chǎn)生費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用，指公共汽車營運(yùn)企業(yè)為籌集營運(yùn)所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用包括：貸款利息支出、存款及理財產(chǎn)品利息收入、銀行手續(xù)費(fèi)、賬戶維護(hù)費(fèi)等。 G公司運(yùn)營成本要素之間的構(gòu)成關(guān)系分析公交企業(yè)成本構(gòu)成涉及多種內(nèi)外部因素，但是占成本主要部分的只有幾大類。通過對這幾類成本之間的關(guān)系進(jìn)行研究，理順?biāo)鼈冎g的關(guān)系和各主要成本的影響因素，分別采取相應(yīng)的降低成本的措施和管理。如G公司公交成本構(gòu)成運(yùn)營成本構(gòu)成主要是司乘人員人工、燃料費(fèi)用、折舊成本、營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)四大類，這其中構(gòu)成人工成本的主要部分是司機(jī)的人工成本，因為公交企業(yè)的員工大部分是司機(jī)。司乘人員人工、燃料費(fèi)用、營運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)都是可控成本，在傳統(tǒng)的公交企業(yè)對成本的管理觀念中，車輛折舊成本相對固定，但通過對車型投放方面的調(diào)整，同樣可以達(dá)到降低成本的效果。這些都是與公交車的運(yùn)營密切相關(guān)，屬于運(yùn)營成本，這里的運(yùn)營成本是特指公交線路上進(jìn)行運(yùn)營的公交車輛發(fā)生的成本，根據(jù)財務(wù)重要性原則，這里只對與運(yùn)營成本直接相關(guān)的司乘人員人工、燃料費(fèi)用、折舊成本進(jìn)行分析。設(shè)G公司公交運(yùn)營成本關(guān)系公式如下：C=CF+CL+CD （）式中C表示運(yùn)營成本CF表示燃料費(fèi)用CL表示司乘人員人工CD表示折舊成本G公司運(yùn)營車輛主要包括其中：柴油動力車、LNG動力車、電能動力車，為了分析方便，認(rèn)定同一種動力的車單位能源消耗費(fèi)用是相同，即才有柴油動力車、LNG動力車、電能動力車單位能源消耗費(fèi)用分別為LLL3，能源單價分別為PPP3，對應(yīng)的行駛里程為kmkmkm3，則CF=P1*L1*Km1+P2*L2*km2+P3*L3*Km3= （）考慮到司乘人員收入主要跟工作時長有關(guān)，用CO表示司機(jī)每工時報酬；T表示司機(jī)工作時間；V表示公交車平均行駛速度；KM表示營運(yùn)總里程，則CL=CO*T=CO*KM/V （）折舊成本主要是購置公交車輛在其使用年限內(nèi)的合理分擔(dān)成本，是對車輛購置費(fèi)用，公交企業(yè)一般采用直線法計算折舊額，也就是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額平均分?jǐn)偟绞褂媚甓葍?nèi)，用r表示凈殘值率，F(xiàn)表示購置車輛原值，N表示車輛使用年限則：CD=F*(1r)/N （）C=+CO*KM/V+F*(1r)/N （），為分析方便，第三項F*(1r)/N為定值。即運(yùn)營成本C與總里程線性相關(guān)。 G公交公司成本管理所存在的問題 公交企業(yè)面臨的成本壓力建設(shè)部副部長仇保興在2006年全國優(yōu)先發(fā)展城市公共交通工作會議上指出：2006年調(diào)查的117個城市中，66個城市在公交站場建設(shè)以及車輛、設(shè)施裝備和配置更新方面得不到政府資金和政策支持，占被調(diào)查城市的56．4％，情況相當(dāng)嚴(yán)重7。與此相應(yīng)，公交企業(yè)成本壓力大，經(jīng)營困難，虧損加劇。以廣州公交為例，燃油價格不斷飆升，新增更新運(yùn)力投入超前，公益性負(fù)擔(dān)的增加。承擔(dān)的公益性成本負(fù)擔(dān)由于公交企業(yè)的社會公益性的特點(diǎn)，公交企業(yè)必須在完全不考慮經(jīng)濟(jì)效益的情況下，根據(jù)市民的需求和政府的指令，做出無收益或虧本行為，這部分成本付出就是公益性成本負(fù)擔(dān)，主要包括有：一是社會福利性負(fù)擔(dān)。以廣州為例，免費(fèi)乘坐公交證件達(dá)12種之多。開往白云山的2285路車由于乘坐的大部分是持有免費(fèi)乘車證件的老年乘客，線路收入較低。據(jù)統(tǒng)計，免費(fèi)乘車人群占全市公交客運(yùn)量的10％12％，公交企業(yè)每年為此承擔(dān)了近4億元的開支。二是公益線路性負(fù)擔(dān)。城市新建小區(qū)和農(nóng)村郊區(qū)路途遠(yuǎn)、客流少，但群眾對公交需求強(qiáng)烈，政府制定了通車政策，通車成本由企業(yè)承擔(dān)。在廣州市這些郊區(qū)線路的車日收入一般只有市區(qū)線路收入的60％一70％，在2007年為解決“禁電”、“禁摩”之后郊區(qū)居民出行難的問題，廣州市實行“村村通公交”的福利政策，同時，還增加了多條夜間線路并延長夜間車的收車時間，郊區(qū)線和夜間線，有時候一輛車只有幾個乘客，但也必須按照規(guī)定的行車間隔時間運(yùn)行。三是更新?lián)Q代和技術(shù)改造性負(fù)擔(dān)。為了使市民有更加舒適的出行環(huán)境，廣州公交車基本是高檔空調(diào)車，購買更換新車的費(fèi)用全部是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，為了解決公交車冒黑煙的環(huán)保問題，改善廣州的空氣質(zhì)量，廣州市目前公交車基本實施了使用LPG燃料的改造，改造的費(fèi)用也大部分由企業(yè)消化，各公交企業(yè)在更換新車、車輛改造方面投入了大量的資金。隨著城市的發(fā)展和現(xiàn)代文明的進(jìn)步，市民對公交服務(wù)的需求和政府的要求勢必越來越高，這必然會導(dǎo)致公益性成本負(fù)擔(dān)的增加。人工成本壓力隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各地市平均工資不斷增長，各行各業(yè)的員工工資也不斷上升，但公交企業(yè)職工的工資增幅緩慢，增幅大大低于其他行業(yè)增幅，以廣州市為例，公交企業(yè)職工人均從高于市人平均工資到低于市人平均工資，特別是，公交司機(jī)的收入與其勞動強(qiáng)度、時間逐漸不相匹配，廣州市公交行業(yè)的司機(jī)排班普遍是六休一，即每工作六天，安排休息一天，每月共休息四天，司機(jī)流出現(xiàn)象普遍嚴(yán)重，為了留住司機(jī)，各公交企業(yè)只能在有限的能力之內(nèi)提高司機(jī)的收入，這使人工成本不斷增長。廣州市平均工資水平與公交司機(jī)水平見下圖：表——G公司所在城市平均工資與公交司機(jī)工資對