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內(nèi)部控制工作總結(jié)-資料下載頁

2025-06-23 22:29本頁面
  

【正文】 固定資產(chǎn)的安全和完整,確保國有資產(chǎn)不流失,合理配置國有資產(chǎn),保障行政事業(yè)單位履行職能,提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率?! 」潭ㄙY產(chǎn)控制的意義?。?)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題 ()固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符,資產(chǎn)存量不清 ()固定資產(chǎn)長期被隱瞞、借用、侵占 ()政府采購法對固定資產(chǎn)購置的制約力度不夠 ()房屋出租不規(guī)范,收支自行支配,搞“賬外賬”?。?)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義  首先,與流動(dòng)資產(chǎn)相比,固定資產(chǎn)的購置或取得,通常要花費(fèi)較大的代價(jià)?! ∑浯?,行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分,是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件?! ≡俅危诟母镩_放之后的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中,行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有其特殊的復(fù)雜性,因此,加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制,不僅是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的管理,也是加強(qiáng)經(jīng)營型國有資產(chǎn)管理的問題?! 」潭ㄙY產(chǎn)控制的原則  根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn),固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則: ?。?)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 ?。?)合法并符合實(shí)際原則 ?。?)不兼容職務(wù)相分離的原則  一般說來,單位進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。  固定資產(chǎn)采購的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負(fù)責(zé)?! 〔辉试S出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員,哪怕是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)?! 。?)成本效益原則  單位設(shè)立的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)控制措施,都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的,否則,即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用,也不值得設(shè)置?! 。?)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任原則  即單位負(fù)責(zé)人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。  固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)?。?)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn) 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn): ()固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失?!?)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失?!?)固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤,可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。 ()固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善,可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。 ()固定資產(chǎn)處置不當(dāng),可能造成國有資產(chǎn)損失?!?)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整,可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。?。?)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)  行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:  ()職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。  ()固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范?! ?)固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制?。?)固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的基本要求 ()不相容崗位和職務(wù)分離 ()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批; ()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行; ()固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;?。?)授權(quán)批準(zhǔn)控制 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)?!徟藨?yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限?! 〗?jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向上級部門報(bào)告。?。?)人員配備應(yīng)該考慮專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù);辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?! 」潭ㄙY產(chǎn)預(yù)算管理制度  對于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價(jià),并由行政事業(yè)單位實(shí)行集體決策和審批,防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失?! 」潭ㄙY產(chǎn)請購與審批制度  對于一般固定資產(chǎn)采購,應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況,采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商;對于重大的固定資產(chǎn)采購,應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。  行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況,明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。  固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度  行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度,確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施?! ⌒姓聵I(yè)單位外購固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。  行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單,驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用?! ︱?yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)?! 」潭ㄙY產(chǎn)登記記錄控制 (1)固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求  及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本?! π枰k理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn),行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理?!。?)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷 ()參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據(jù)。 ()參與固定資產(chǎn)管理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約。固定資產(chǎn)使用與維護(hù)控制?。?)崗位設(shè)置與不相容職務(wù)分離?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)投保決策與執(zhí)行分離?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)分離  行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要相互分離。  長期以來,不少單位將固定資產(chǎn)的管理職責(zé)劃歸財(cái)會(huì)部門,導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理和賬面記錄職責(zé)重合,導(dǎo)致控制乏力?! ∝?cái)會(huì)部門的基本職能是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與資金管理。財(cái)會(huì)部門沒有條件掌控固定資產(chǎn)的實(shí)際情況,不可能承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理主體角色,主體因此而缺失或錯(cuò)位?! 」潭ㄙY產(chǎn)管理主體缺失或錯(cuò)位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離,財(cái)會(huì)部門不保管固定資產(chǎn)實(shí)物,卻要承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的主要職責(zé),固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實(shí)物反而不承擔(dān)固定資產(chǎn)管理主體角色?!?2)、固定資產(chǎn)日常管理  行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作,授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理,保證固定資產(chǎn)的安全與完整?! ⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽,確保具備足夠詳細(xì)的信息,以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)?! 」潭ㄙY產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)?! ⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要,確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求,并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度?!?3)、固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度  行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度,保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行,提高固定資產(chǎn)的使用效率。  固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng),定期檢查,及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)?! 」潭ㄙY產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請,按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理?! 」潭ㄙY產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證,審批通過后予以實(shí)施。?。?)、固定資產(chǎn)安全保護(hù)措施  行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策,對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保,應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司?! ∫淹侗5墓潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生損失的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)?!。?)、固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度  行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)?! ”P點(diǎn)前,固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對,保證賬賬相符?! ⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表,并與賬簿記錄核對,對賬實(shí)不符,固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的,編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。  行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬,并對差異及時(shí)分析與調(diào)整?! τ谖词褂?、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn),固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施,報(bào)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。  對封存的固定資產(chǎn),應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理,定期檢查,確保資產(chǎn)的安全、完整。1固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制(1)、固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制制度 行政事業(yè)單位應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。 對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單,經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。 對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請,注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。行政事業(yè)單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定,按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請,列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等,報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓?!。?)、不相容職務(wù)分離 至少應(yīng)該加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離。第一,固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離;第二,固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄?!。?)、固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移程序控制 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處置,應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估?!τ谥卮蠊潭ㄙY產(chǎn)的處置,應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度,并建立集體審批記錄機(jī)制?!」潭ㄙY產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的,應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)?!。?)、固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移記錄控制 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)及時(shí)入賬,保持完整的記錄?!⌒姓聵I(yè)單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥,應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等,經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后,及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)?!」潭ㄙY產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門審核??傊瑑?nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程。本單位將按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,以及長嶺縣貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求,持續(xù)改進(jìn)和健全本單位的內(nèi)控制度,并根據(jù)外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位發(fā)展的實(shí)際需要,適時(shí)對內(nèi)部控制制度加以調(diào)整,使內(nèi)部控制與本單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)。本單位將把內(nèi)控評價(jià)工作建成長效運(yùn)行機(jī)制,加大監(jiān)督檢查力度,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,推進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作不斷深化。同時(shí),本單位還將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè),加大內(nèi)控培訓(xùn)力度,提升全員的內(nèi)控意識(shí),深入培育內(nèi)控文化,推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善,促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展?! 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