【正文】 固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配置國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運營效率?！　」潭ㄙY產(chǎn)控制的意義?。?）現(xiàn)實中固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題　()固定資產(chǎn)的賬實不符，資產(chǎn)存量不清　()固定資產(chǎn)長期被隱瞞、借用、侵占　()政府采購法對固定資產(chǎn)購置的制約力度不夠　()房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”?。?）加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義　　首先，與流動資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購置或取得，通常要花費較大的代價?！　∑浯危姓聵I(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的必要條件?！　≡俅?，在改革開放之后的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有其特殊的復(fù)雜性,因此，加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，不僅是加強公益性資產(chǎn)的管理，也是加強經(jīng)營型國有資產(chǎn)管理的問題?！　」潭ㄙY產(chǎn)控制的原則　　根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則：　?。?）風(fēng)險導(dǎo)向原則　?。?）合法并符合實際原則　　（3）不兼容職務(wù)相分離的原則　　一般說來，單位進行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄和稽核檢查等四種?！　」潭ㄙY產(chǎn)采購的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會計記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負責(zé)?！　〔辉试S出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)?！　。?）成本效益原則　　單位設(shè)立的每一項固定資產(chǎn)控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)置?！　。?）單位負責(zé)人責(zé)任原則　　即單位負責(zé)人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責(zé)?！　」潭ㄙY產(chǎn)控制的重點?。?）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險：　()固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失?！?)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失?！?)固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費?！?)固定資產(chǎn)使用、維護不當(dāng)和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失?！?)固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成國有資產(chǎn)損失。　()固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失?！。?）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點　　行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　()職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。　　()固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范?！　?)固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。固定資產(chǎn)取得與驗收控制?。?）固定資產(chǎn)取得與驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的基本要求　(）不相容崗位和職務(wù)分離　()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；　()固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；　()固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；?。?）授權(quán)批準(zhǔn)控制　嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。　審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〗?jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告?！。?）人員配備應(yīng)該考慮專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！　」潭ㄙY產(chǎn)預(yù)算管理制度　　對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并由行政事業(yè)單位實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失?！　」潭ㄙY產(chǎn)請購與審批制度　　對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進行?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序?！　」潭ㄙY產(chǎn)驗收制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施?！　⌒姓聵I(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用?！　⌒姓聵I(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用?！　︱炇蘸细竦墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)?！　」潭ㄙY產(chǎn)登記記錄控制?。?）固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求　　及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本?！　π枰k理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理?！。?）現(xiàn)實中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷　()參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據(jù)?！?)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約。固定資產(chǎn)使用與維護控制?。?）崗位設(shè)置與不相容職務(wù)分離?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)投保決策與執(zhí)行分離?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)分離　　行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，固定資產(chǎn)管理機構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要相互分離。　　長期以來，不少單位將固定資產(chǎn)的管理職責(zé)劃歸財會部門，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理和賬面記錄職責(zé)重合，導(dǎo)致控制乏力?！　∝敃块T的基本職能是會計核算、會計監(jiān)督與資金管理。財會部門沒有條件掌控固定資產(chǎn)的實際情況，不可能承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理主體角色，主體因此而缺失或錯位?！　」潭ㄙY產(chǎn)管理主體缺失或錯位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離，財會部門不保管固定資產(chǎn)實物，卻要承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的主要職責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實物反而不承擔(dān)固定資產(chǎn)管理主體角色?！?2)、固定資產(chǎn)日常管理　 行政事業(yè)單位應(yīng)加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點?！　」潭ㄙY產(chǎn)移動應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。　(3)、固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。　　固定資產(chǎn)使用部門負責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。　　固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理?！　」潭ㄙY產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施?！。?）、固定資產(chǎn)安全保護措施　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險公司?！　∫淹侗５墓潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。?。?）、固定資產(chǎn)定期盤點制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進行盤點?！　”P點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。　　行政事業(yè)單位應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整?！　τ谖词褂谩⒉恍栌没蚴褂貌划?dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時提出處理措施，報行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施?！　Ψ獯娴墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)指定專人負責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。1固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制（1）、固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制制度　行政事業(yè)單位應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施?！κ褂闷跐M、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理?！κ褂闷谙尬礉M、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。行政事業(yè)單位應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理?！M出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。?。?）、不相容職務(wù)分離　至少應(yīng)該加強以下兩個環(huán)節(jié)的職責(zé)分離。第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄?！。?）、固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移程序控制　固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)報經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估?！τ谥卮蠊潭ㄙY產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。　固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)?！。?）、固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移記錄控制　對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄?！⌒姓聵I(yè)單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)?！」潭ㄙY產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由行政事業(yè)單位財會部門審核?？傊?，內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期的、需要與時俱進的系統(tǒng)工程。本單位將按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，持續(xù)改進和健全本單位的內(nèi)控制度，并根據(jù)外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位發(fā)展的實際需要，適時對內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，使內(nèi)部控制與本單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)。本單位將把內(nèi)控評價工作建成長效運行機制，加大監(jiān)督檢查力度，增強風(fēng)險防范，推進內(nèi)部控制各項工作不斷深化。同時，本單位還將繼續(xù)加強內(nèi)控隊伍建設(shè)，加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，提升全員的內(nèi)控意識，深入培育內(nèi)控文化，推動內(nèi)部控制體系的進一步完善，促進行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展?！　?