【正文】 收據(jù)向客戶開票，從而將現(xiàn)金收入私自隱匿并據(jù)為己有?！　】刂疲簡挝滑F(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全。　　大頭小尾指出納員、收款員在復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的金額小于實際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分。　?。ǎ┭h(huán)入賬，挪用現(xiàn)金　　廣泛利用商業(yè)信用的方法，為單位出納人員挪用現(xiàn)金大開方便之門?！　】刂疲号c現(xiàn)金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來相互牽制?！　】刂疲褐鞴軙嫽蚱渲付▽彶槿藛T審查現(xiàn)金支付有無真實完整的原始憑證?；驎嬋藛T把留下的不能報賬的原始單據(jù)報賬，將支付的現(xiàn)金占為己有。　　控制：薪金的現(xiàn)金支出，應先由單位的人事部門編制薪金支付單，財務(wù)部門應根據(jù)人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金?！　】刂疲簳嬛鞴芑蚱渲付ㄈ藛T審查憑證在簽發(fā)單位名稱、地址、接受單位名稱、簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，若有疑點應繼續(xù)查證，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金支付記賬憑證?！　?)控制銀行開戶　　一些單位經(jīng)常以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)機構(gòu)和場所開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶?！　?)建立健全舉報有獎機制　　分配不均的時候，自然有人不平衡，舉報有獎機制使上級單位可以更有效地發(fā)現(xiàn)“小金庫”的存在?！　敹ㄆ跈z查清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！　】刂疲涸履┯苫藛T或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發(fā)現(xiàn)核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。同時應設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄?！　?5).出借轉(zhuǎn)賬支票　　非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸！　】刂疲贺撠煈顿~款的職員不能同時負責貨幣資金支出的工作；負責應收款的職員不能同時負責銀行存款收入的工作?！　】刂疲阂栏竦闹笔褂弥贫?，每項支票支出，都必須經(jīng)過指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。單位貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后列入財務(wù)費用。　　行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配置國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運營效率。　　固定資產(chǎn)控制的原則　　根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應遵循以下原則：　?。?）風險導向原則　?。?）合法并符合實際原則　?。?）不兼容職務(wù)相分離的原則　　一般說來，單位進行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄和稽核檢查等四種。　?。?）單位負責人責任原則　　即單位負責人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責?！　　　　?)固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應當健全。審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。行政事業(yè)單位應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。　　固定資產(chǎn)驗收制度　　行政事業(yè)單位應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求?！　⌒姓聵I(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用?！。?）現(xiàn)實中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷　()參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據(jù)。　　財會部門的基本職能是會計核算、會計監(jiān)督與資金管理。(2)、固定資產(chǎn)日常管理　 行政事業(yè)單位應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整?！　　」潭ㄙY產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施?！。?）、固定資產(chǎn)定期盤點制度　　行政事業(yè)單位應當定期對固定資產(chǎn)進行盤點。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。行政事業(yè)單位應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應控制措施。對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。?。?）、不相容職務(wù)分離　固定資產(chǎn)的處置應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應及時入賬，保持完整的記錄。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應當由行政事業(yè)單位財會部門審核。同時，本單位還將繼續(xù)加強內(nèi)控隊伍建設(shè)，加大內(nèi)控培訓力度，提升全員的內(nèi)控意識，深入培育內(nèi)控文化，推動內(nèi)部控制體系的進一步完善，促進行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。本單位將按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，持續(xù)改進和健全本單位的內(nèi)控制度，并根據(jù)外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位發(fā)展的實際需要，適時對內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，使內(nèi)部控制與本單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應。行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄?！κ褂闷跐M、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理?！　Ψ獯娴墓潭ㄙY產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整?！　⌒姓聵I(yè)單位應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司?！　」潭ㄙY產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險?！　」潭ㄙY產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈?quán)?！　」潭ㄙY產(chǎn)管理主體缺失或錯位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離，財會部門不保管固定資產(chǎn)實物，卻要承擔固定資產(chǎn)管理的主要職責，固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實物反而不承擔固定資產(chǎn)管理主體角色。固定資產(chǎn)使用與維護控制　（1）崗位設(shè)置與不相容職務(wù)分離?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)投保決策與執(zhí)行分離　（）固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)分離　　行政事業(yè)單位應該設(shè)立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，固定資產(chǎn)管理機構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要相互分離。　　固定資產(chǎn)登記記錄控制?。?）固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求　　及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本?！　⌒姓聵I(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。　　固定資產(chǎn)請購與審批制度　　對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)?！。?）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點　　行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　()職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理?！　⌒姓聵I(yè)單位應當關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風險：　　　不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導?！　∑浯?，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的必要條件?！　】刂疲河煞浅黾{人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　】刂疲簩φ諏徍爽F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！　】刂疲贺撠熣{(diào)節(jié)銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務(wù)?！?(6).轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)　　會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。　　(4).公款私存　　利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的?！　】刂疲褐睉鶕?jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管?！　°y行存款業(yè)務(wù)常見漏洞及控制　　(1).制造余額漏洞　　會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為?！　?)嚴格銀行預留印鑒的管理?！　?)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。(二)　銀行存款的內(nèi)部控制　　銀行存款內(nèi)部控制的要點　　銀行存款的控制要點是銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。單位這樣作的目的經(jīng)常是在搞“小金庫”，方便支取。　?。?）“小金庫”主要表現(xiàn)形式　　()違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；　　()用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；　　()以會議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；　　()經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；　　()虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；　　()以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；　　()上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。這樣可防止財務(wù)人員虛列薪金。這樣可以防范將不能報銷的單據(jù)報銷及重復報賬。查證時應注意有無弄虛作假，營私舞弊等情況?！　】刂疲簳嬛鞴芑蛑付ㄈ藛T審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價、金額、合計等有無漏洞，簽發(fā)日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證?！　】刂疲簩F(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。　　()挪用現(xiàn)金　　挪用現(xiàn)金舞弊的形式有很多，其主要手法有：　　（）利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金　　總賬登記往往是相隔一段時間登記一次，當?shù)怯洭F(xiàn)金日記賬并進行賬賬和賬實核對后，就可利用尚未登記總賬之際，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出合計數(shù)的手段，來達到挪用現(xiàn)金的目的?！　】刂疲鹤龊貌幌嗳萋殑?wù)分離控制，現(xiàn)金的收支、保管、稽核與會計賬簿的登記要嚴格分離，由兩人或兩人以上分工掌管?！　?)大量使用現(xiàn)金　　按照規(guī)定，對于金額較大的收支業(yè)務(wù)，應通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結(jié)算。　　控制：