舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告識(shí)別實(shí)證研究-資料下載頁
2025-06-23 22:20本頁面
【正文】 查階段而尚未暴露出來。，正如文章中指出的那樣：可能有很多舞弊公司尚未得到暴露。如果存在尚未暴露的舞弊公司作爲(wèi)舞弊公司的配對(duì)公司，那麼就會(huì)使我們的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)結(jié)論受到置疑；（2）本文的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的考慮僅僅考慮了同行業(yè)同等規(guī)模公司之間的橫向比較，而一般認(rèn)爲(wèi)即使采用了配對(duì)比較檢驗(yàn)，仍然不能消除公司之間的差別影響。相對(duì)來說，采用同一公司前後各期的縱向比較就可以考慮更多的公司自身的影響因素，可能預(yù)測(cè)效果會(huì)更高；（3）本文僅僅考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得數(shù)據(jù)的一個(gè)方面——公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程可以獲得更多的相關(guān)數(shù)據(jù)包括管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)、公司的治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等等多個(gè)方面的資料以及公司所在行業(yè)的相關(guān)資料。而根據(jù)已有的相關(guān)研究這些方面可能都與舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告是有關(guān)的（劉立國、杜瑩，2003；Beasley，1996；等等）。如果能夠加入這些變量可能建立更有效地識(shí)別舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告的模型。本文由于資料收集的原因?qū)Υ藳]有考慮。3．後續(xù)研究的建議（1）正如上面的研究局限性所說的那樣，公司治理結(jié)構(gòu)也是影響公司舞弊的一個(gè)重要因素，因此在現(xiàn)有模型的基礎(chǔ)上加入有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)方面的因素是理所當(dāng)然的了。實(shí)際上在SAS 。這裏有幾個(gè)公開可以取得的變量爲(wèi)以後的研究作準(zhǔn)備，諸如董事會(huì)成員的數(shù)量、財(cái)務(wù)經(jīng)理的更換頻率、審計(jì)人員的類型和審計(jì)人員更換的頻率、審計(jì)人員的意見、公司的規(guī)模、公司分支的情況、存貨估價(jià)方法、折舊方法；（2）根據(jù)已有的研究，財(cái)務(wù)困境是導(dǎo)致公司進(jìn)行舞弊的一個(gè)重要因素，儘管本模型中考慮了計(jì)量財(cái)務(wù)困境的z值，但是由于目前在我國尚沒有一個(gè)得到大家公認(rèn)的財(cái)務(wù)困境的衡量指標(biāo)，在本研究我們采用了引用較多的z計(jì)分公式，但是這種計(jì)分方法是否能夠衡量我國上市公司的財(cái)務(wù)困境狀況則需要進(jìn)一步的研究來驗(yàn)證。因此，可以在形成了公認(rèn)的財(cái)務(wù)困境計(jì)量指標(biāo)之後，以公認(rèn)的指標(biāo)來取代本模型中采用的z計(jì)分公式；（3）根據(jù)其他的相關(guān)研究，網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)對(duì)于識(shí)別效果和準(zhǔn)確性都要比logistic更有效（馬喜德，2002）。以後可以考慮利用網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)來進(jìn)行舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別；（4）如上所述，可能采用公司自身數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ妊芯繒?huì)具有更好的預(yù)測(cè)效果，因此，可以考慮采用縱向?qū)Ρ戎笜?biāo)的預(yù)測(cè)研究。參考文獻(xiàn)：1．李爽：會(huì)計(jì)信息實(shí)證的現(xiàn)狀、成因與對(duì)策研究（第1版），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20022．張立民：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，轉(zhuǎn)引自e5213．方軍雄：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析，上市公司，2002（7）4．方軍雄：我國上市公司財(cái)務(wù)欺詐鑒別的實(shí)證研究，上市公司，2003（9）5．婁權(quán)：我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行爲(wèi)之經(jīng)驗(yàn)研究，證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，轉(zhuǎn)引自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)6．陳亮、王炫：會(huì)計(jì)信息欺詐經(jīng)驗(yàn)分析和識(shí)別模型，深圳證券交易所第五屆會(huì)員單位、基金管理公司研究成果，7．劉立國、杜瑩：公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)係的實(shí)證研究，會(huì)計(jì)研究，2003（2）8．張玲：財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析判別模型及其應(yīng)用，預(yù)測(cè)，2000（6）9．馬喜德：上市公司財(cái)務(wù)困境識(shí)別實(shí)證研究，廈門大學(xué)金融系工作論文，200210．黃本堯：上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管問題研究，研究報(bào)告（深證綜研字第0073 號(hào)），200311．Beasley M.. An Empirical Analysis of the Relation between Board of Director Composition and Financial Statement Fraud, The Accounting Review, 1996, 71(4): 4436612．Beneish M. D.. Incentives and Penalties Related to Earnings Overstatements That Violate GAAP, The Accounting Review, 1999, 74(4): 4255713．Paul M. Healy. The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions, Journal of Accounting and Economics, 1985(4): 8510714．Charalambos T. Spathis. Detecting False Financial Statements Using Published Data: Some Evidence from Greece, Managerial Auditing Journal, 2002, (4): 17919115．Rocco R. Vanasco. Fraud Audit, Managerial Auditing Journal, 1998, (1): 47116．Haw InMu, D. Qi, W. Wu. Valuerelevance of Financial Reporting Disclosures in an Emerging Capital Market: The Case of Bshares and Hshares in China, Working Paper, Chinese University of Hong Kong, 199817．Persons O.. Using Financial Statement Data to Identify Factors Associated with Fraudulent Financing Reporting, Journal of Applied Business Research, 1995, 11(3): 384618．Chow C., Rice S.. Qualified Audit Opinions and Share Prices: An Investigation, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1982(1): 355319．Loebbecke J., Eining M., Willingham J.. Auditor39。s Experience with Material Irregularities: Frequency, Nature, and Detectability, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1989(9): 12820．Hamer M.. Failure Prediction: Sensitivity of Classification Accuracy to Alternative Statistical Methods and Variable Sets, Journal of Accounting and Public Policy, 1983, 2(4): 28930721．Bell T., Szykowny S., Willingham J.. Assessing the Likelihood of Fraudulent Financial Reporting: A Cascaded Logic Approach, Working Paper, Montvale, .: KPMG Peat Marwick, 199322．Worthy F. S.. Manipulating Profits: How It39。s Done? Fortune, 1984(25): 5054（責(zé)任編輯：葉學(xué)平、張振鋒）10 / 10
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1