試談生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-23 16:14本頁面
【正文】 單》一份，批準(zhǔn)上期出口貨物的應(yīng)免抵稅額10萬元，應(yīng)退稅額5萬元，未抵扣完稅額10萬元，應(yīng)退稅額于2當(dāng)月辦理了退庫；本期內(nèi)銷貨物銷售額500萬元，自營進(jìn)料加工復(fù)出口貨物折合人民幣400萬元來料加工復(fù)出口貨物工交費(fèi)銷售額100萬元；當(dāng)期實(shí)際支付國外運(yùn)保傭50萬元并沖減了出口銷售；6,本期取得單證齊全退稅資料出口額300萬元，均為進(jìn)料加工貿(mào)易，計(jì)劃分配率均為70%，并于10月10日前向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。該企業(yè)內(nèi)、外銷貨物適用增值稅稅率17%（非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物），復(fù)出口貨物的退稅率為15%。（一）按第一種方法，即按主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：購進(jìn)貨物的處理借：原材料500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85萬元貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） 585萬元當(dāng)期收到的免稅證明入帳，不得抵減稅額抵減額2萬元借：出口產(chǎn)品銷售成本2萬元貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2萬元3,收到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》，批準(zhǔn)免抵稅額10萬元，未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，退稅5萬元。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）10萬元應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 15萬元對(duì)未抵扣完進(jìn)項(xiàng)不需作賬務(wù)處理BR生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單批準(zhǔn)的應(yīng)退稅款辦理退庫借：銀行存款 5萬元貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅amp。5萬元當(dāng)期免稅銷售的會(huì)計(jì)處理。（1）內(nèi)銷貨物的銷售 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）585萬元貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷 500萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85萬元（2）來料加工復(fù)出口內(nèi)銷借：銀行存款（或 應(yīng)收外匯賬款）100萬元貸：產(chǎn)品銷售收入—來料加工貿(mào)易出口100萬元同時(shí)對(duì)來料加工耗用的進(jìn)口料件按銷售比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：轉(zhuǎn)出數(shù)=[85/（500+400+10050） ]X100=BR借:貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (3) 進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額,憑出口外銷發(fā)票金額入賬(不考慮成交方式).借:銀行存款400萬元貸產(chǎn)品銷售收入—進(jìn)料加工貿(mào)易出口400萬元同時(shí),計(jì)算不得抵扣稅額入賬:不得抵扣稅額=400X(17%15%)=8借: 出口產(chǎn)品銷售成本8萬元貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8萬元5. 運(yùn)保傭入賬（平時(shí)不參與免抵退計(jì)算，年終一次性調(diào)整）借：出口產(chǎn)品免稅銷售收入 50萬元貸：銀行存款50萬元6. 應(yīng)納稅額計(jì)算與應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理。本月應(yīng)納稅額=[85+（2）+15++8（85+10）]15=（萬元）本月“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為貸方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下：借 應(yīng)交稅金—貸：應(yīng)交稅金—月末，“應(yīng)交稅金—未交增值稅”（）。此結(jié)果與下面第二種方法相比。如“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為借方余額月末會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出多交增值稅 7. 單證收齊并向主管國稅機(jī)關(guān)退稅申報(bào)。此時(shí)不作賬務(wù)處理，只登記退稅申報(bào)臺(tái)賬。以上會(huì)計(jì)分錄涉及的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目通過丁字型賬戶反映如下：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借方 貸方1購進(jìn)貨物 85 2收到免稅證明入賬23審批應(yīng)免抵 10 4審批免抵退稅額5（1）內(nèi)銷銷項(xiàng)85（2） （3）免抵退不得抵扣稅額815 / 15
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