【正文】 目標(biāo)是在5年內(nèi)商場可以“止跌、維穩(wěn)、回升”。要實(shí)現(xiàn)該戰(zhàn)略，關(guān)鍵是重拾顧客對商場的消費(fèi)信心。為了達(dá)到這一目標(biāo)企業(yè)首先要安撫在店廠商，使其提高服務(wù)品質(zhì)、貨品上柜率等。因此商場2016年年初對貨款和各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了詳細(xì)的預(yù)算，希望在今年結(jié)清所有款項(xiàng)，同時對廠商進(jìn)行了降扣等優(yōu)惠政策。之后，商場每年度會根據(jù)這個戰(zhàn)略計劃和市場因素進(jìn)行預(yù)算的編制。使商場在年度的預(yù)算執(zhí)行過程中，逐步走入預(yù)定的發(fā)展軌道。 提高預(yù)算目標(biāo)編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性若要使預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)起到監(jiān)督、管理的作用，就必須提高預(yù)算目標(biāo)編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。針對莊勝崇光百貨商場在預(yù)算編制方面存在的問題，現(xiàn)提出以下措施：（1）預(yù)算編制應(yīng)采用上下結(jié)合式。商場必須改變預(yù)算僅由財務(wù)部門編制，而其他部門只能被動接受的編制方法。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)自上而下下達(dá)，預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí)，各責(zé)任部門通過編制預(yù)算，需要明確“應(yīng)該完成什么，應(yīng)該完成多少”的問題。商場管理層根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的預(yù)測，確定預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)編制政策。各預(yù)算執(zhí)行部門依據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)及政策，結(jié)合本部門實(shí)際情況和預(yù)測執(zhí)行條件，對預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)、具體地編制，編制完成后上報給財務(wù)部門及管理層。相關(guān)部門對預(yù)算執(zhí)行部門上報的預(yù)算進(jìn)行審查平衡及審議批準(zhǔn)后，將預(yù)算下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算目標(biāo)的確定雖然離不開商場領(lǐng)導(dǎo)層的正確決策，但在預(yù)算具體編制時領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分吸取執(zhí)行部門的意見。以營業(yè)部為例：商場商品品類眾多，每個品類都有自己的銷售特點(diǎn)、受眾群體、顧客需求等。作為銷售的一線部門，營業(yè)部對這些問題最為清楚。因此由營業(yè)部參與預(yù)算編制可提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確度及員工的積極性，從而使預(yù)算有效進(jìn)行。對于成本費(fèi)用預(yù)算，也應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)依據(jù)實(shí)際需要對預(yù)算進(jìn)行具體編制。因?yàn)橘M(fèi)用責(zé)任部門對于當(dāng)前的物價、所需數(shù)量、用途最為清楚。執(zhí)行部門將預(yù)算編制上報后相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門對其進(jìn)行審查，防止出現(xiàn)故意高估成本費(fèi)用的現(xiàn)象。比如：短信成本上漲是預(yù)算責(zé)任部門無法控制的，但是其成本不能高于市場平均水平或超出合理范圍。只有這樣才能使成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)在防止高估的同時基本符合支出的實(shí)際水平。（2）編制預(yù)算目標(biāo)時必須對內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)、深入地調(diào)查和研究。商場在制定預(yù)算目標(biāo)時應(yīng)對本單位資源、上一年度預(yù)算完成情況、商場下一年度預(yù)計開展的促銷活動、當(dāng)前物價水平和市場人力成本、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)發(fā)展趨勢、政策和法律法規(guī)、新世界、漢光等競爭對手的動態(tài)等進(jìn)行詳細(xì)地分析和研究。企業(yè)只有對影響預(yù)算完成的因素都考慮清楚，才能制定出最準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。（3）預(yù)算編制應(yīng)采用滾動預(yù)算。滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，它以始終保持相等的預(yù)算期限為前提，連續(xù)地、逐期向后滾動地編制預(yù)算。采用滾動預(yù)算，保持了預(yù)算的連續(xù)性、完整性，各級領(lǐng)導(dǎo)層可根據(jù)上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合內(nèi)、外部環(huán)境的變化，及時對預(yù)算計劃進(jìn)行修正，使預(yù)算更靈活更具有適應(yīng)性。同時，滾動預(yù)算方法還使各級預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人克服了短視行為，使各級員工對未來的經(jīng)營活動始終保持周密地考慮與規(guī)劃。（4）編制銷售預(yù)算目標(biāo)要結(jié)合銷售毛利額。商場為促進(jìn)銷售，加大了活動的頻率與力度。以前商場只是在店慶、春節(jié)、勞動節(jié)、國慶節(jié)等大型節(jié)日時舉辦活動。而現(xiàn)在是將促銷活動常態(tài)化，不僅每月舉辦活動，甚至連每個周末都有活動。如：平時商場舉行品牌自行折扣活動。到了周末舉辦200當(dāng)300/400元花，持商場會員卡再享9折優(yōu)惠活動。而這些活動都是以犧牲利潤為前提的。因此，商場在編制銷售預(yù)算時必須考慮提高銷售額需投入多少成本，銷售額的提高可以帶來多少毛利額。 加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制力度只有對預(yù)算進(jìn)行有效地執(zhí)行和嚴(yán)格地控制，預(yù)算工作才能順利地推行，企業(yè)才能最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。針對北京莊勝崇光百貨商場在預(yù)算執(zhí)行和控制方面存在的問題，現(xiàn)提出以下改善措施：（1）對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。商場領(lǐng)導(dǎo)不能等到預(yù)算期結(jié)束后才對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行簡單地評價和檢查，而應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對其進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制做到：對商場各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行詳細(xì)地規(guī)劃，對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理地編制等；事中控制做到：協(xié)調(diào)、限制產(chǎn)生預(yù)算偏差的行動，保證預(yù)算目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)；事后控制做到：找出預(yù)算發(fā)生偏差的原因，并采取糾正措施。（2）嚴(yán)格審批制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為促進(jìn)銷售適當(dāng)調(diào)整費(fèi)用預(yù)算是正確的，但是如果隨意性過強(qiáng)會導(dǎo)致預(yù)算缺乏控制力。企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用審批時應(yīng)注意將預(yù)算管理與費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合。在進(jìn)行特批時注意審核該項(xiàng)目有無實(shí)施的必要性和費(fèi)用的合理性，防止出現(xiàn)巧立名目從中獲利的現(xiàn)象。（3）做好預(yù)算分析。做好預(yù)算分析可以起到鑒別偏差、糾正偏差和消除偏差的作用。具體做法如下：銷售預(yù)算分析。銷售預(yù)算可采用差異分析法、同比法、環(huán)比法等。商場各營業(yè)部會進(jìn)行日報、周報、月報及年報地編制工作。報表中可以體現(xiàn)銷售預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差額，銷售的環(huán)比、同比等數(shù)據(jù)。但營業(yè)部僅止步于這些數(shù)字，銷售分析會上各營業(yè)部部長也只是簡單地匯報銷售數(shù)字，而未對其形成的原因進(jìn)行進(jìn)一步地分析。比如當(dāng)銷售額高于預(yù)算時要分析是哪種品類銷售的好、貢獻(xiàn)率大，其原因是什么，是否可以持續(xù)等。而當(dāng)銷售額低于預(yù)算目標(biāo)時要分析是否是預(yù)算目標(biāo)編制的不合理、商場經(jīng)營策略有問題、促銷活動缺乏吸引力、消費(fèi)者對商場失去消費(fèi)信心、消費(fèi)方式發(fā)生變化等。當(dāng)今年銷售低于去年銷售時要分析是否是因去年促銷活動做的好、撤柜率對商場產(chǎn)生影響，營銷方式有問題等。成本費(fèi)用預(yù)算分析。成本費(fèi)用也可采用差異分析法、同比法和環(huán)比法等方法。通過分析關(guān)注出現(xiàn)差異的成本費(fèi)用項(xiàng)目。有時費(fèi)用減少不一定是好現(xiàn)象，比如：商場有免費(fèi)停車的業(yè)務(wù)。，%。從數(shù)字上看該項(xiàng)費(fèi)用減少了，但實(shí)際上是因?yàn)?015年客流減少，顧客在商場購物的時間短了，因此停車費(fèi)用的減少對商場而言是不利的。同時對于費(fèi)用的增加也要進(jìn)行深入地分析，判斷該項(xiàng)費(fèi)用增加是否可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益（4）鑒別偏差，采取糾正措施并及時反饋。通過預(yù)算分析，找出產(chǎn)生偏差的原因，針對原因采取糾正措施，并進(jìn)行后續(xù)地追蹤和效果反饋。只有這樣才能消除偏差，為日后預(yù)算工作的進(jìn)行提供保障。（5）預(yù)算控制的度掌握合理。在進(jìn)行預(yù)算管理工作時，既要避免預(yù)算全部花光，也要避免預(yù)算過度節(jié)約。這兩種行為都會導(dǎo)致數(shù)據(jù)使用者無法準(zhǔn)確判斷預(yù)算的實(shí)際使用情況，使預(yù)算缺乏有效性。因此在進(jìn)行預(yù)算控制時，對控制的度要靈活、合理地掌握，使預(yù)算真正起到控制、監(jiān)督的作用。（6）加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)溝通，確保預(yù)算工作的順利展開。企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算交流會，將預(yù)算的編制、執(zhí)行情況及相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)地說明。明確各部門的權(quán)責(zé)，避免部門之間的利益沖突，確保預(yù)算工作的順利開展。（7）預(yù)算執(zhí)行與控制工作應(yīng)覆蓋全體員工。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)層層分解，落實(shí)到人，做到權(quán)責(zé)分明、獎懲分明。商場還應(yīng)定期對全體員工進(jìn)行預(yù)算相關(guān)知識、相關(guān)政策地培訓(xùn)，給員工樹立預(yù)算的觀念。使員工在工作時做到心中有預(yù)算，有目標(biāo)。只有每一位員工都向著預(yù)算目標(biāo)努力，預(yù)算工作才能順利進(jìn)行，達(dá)到預(yù)期的效果。 完善預(yù)算考核制度及激勵機(jī)制為了有效實(shí)施預(yù)算管理工作企業(yè)必須制定完善的預(yù)算考核制度及激勵制度，否則預(yù)算就會流于形式，失去控制力。針對商場在該方面存在的問題，現(xiàn)提出以下改善措施：（1）預(yù)算指標(biāo)應(yīng)納入每位員工的考核項(xiàng)目中。將預(yù)算目標(biāo)通過層層分解落實(shí)到人，使每一位員工都有自己相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，每月度將員工預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)相比較進(jìn)行考核，并確定責(zé)任歸屬。如：每位樓層管理人員都有自己負(fù)責(zé)的樓層區(qū)域和專柜，他們應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的比例來背負(fù)本部門預(yù)算指標(biāo)，并以此作為考核依據(jù)。（2）健全預(yù)算考核項(xiàng)目。企業(yè)除了將預(yù)算完成率、費(fèi)用使用情況等作為考核指標(biāo)外，還應(yīng)將顧客滿意度、新顧客獲得率、老顧客留存率、員工滿意度、員工保留率等納入考核項(xiàng)目中。從財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程和企業(yè)成長四個維度對員工進(jìn)行全面、綜合、客觀地評價。如：會員中心除了將會員銷售預(yù)算作為考核指標(biāo)外，還可將會員招募量、會員留存量等作為考核指標(biāo)。（3）員工的考核應(yīng)做到公平、公正、公開、透明。能量化的指標(biāo)盡量量化，不能量化的指標(biāo)在進(jìn)行評價時應(yīng)盡量不摻雜個人感情。（4）完善激勵制度。若沒有完善的激勵機(jī)制，績效評價就形同虛設(shè)。因此對員工進(jìn)行考核后，必須根據(jù)其考評結(jié)果給予獎勵。企業(yè)的激勵一般分為物質(zhì)獎勵和精神獎勵。物質(zhì)獎勵主要包括：加薪、發(fā)放獎金等。精神獎勵主要包括：職務(wù)晉升、評優(yōu)等。企業(yè)應(yīng)將兩種方式結(jié)合使用?？冃Э己瞬粌H與獎金分配緊密掛鉤，還可作為員工晉升、評優(yōu)、外派學(xué)習(xí)等獎勵的依據(jù)。與此同時，對于工作消極的員工，企業(yè)應(yīng)實(shí)行反向激勵，如：取消獎金、降級等。如：商場規(guī)定當(dāng)營業(yè)部完成預(yù)算的80%、100%及以上時可獲得不同金額的獎金，拿到獎金的部門的可根據(jù)各課的完成情況對獎金進(jìn)行比例分配。主管的獎金是課經(jīng)理的80%，管理員的獎金是主管的80%。當(dāng)營業(yè)部完成預(yù)算80%時后勤部門沒有獎金，當(dāng)營業(yè)部完成預(yù)算的100%時后勤部門可拿到營業(yè)部門80%的獎金。這一方法不僅激勵營業(yè)部的同仁群策群力想促銷方案促進(jìn)銷售，還使得后勤部門為獲得獎金而全力協(xié)助一些部門，最終使商場全體同仁都為預(yù)算目標(biāo)而努力。企業(yè)在實(shí)施激勵機(jī)制時還須做到：第一，業(yè)績指標(biāo)制定合理。第二，獎勵機(jī)制公平。第三，獎勵給予及時。若不能做到上述三點(diǎn)，再完善的激勵機(jī)制也無法發(fā)揮其作用。結(jié)論預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃和控制的工具，它以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，詳細(xì)說明了一個組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。有效實(shí)施預(yù)算可幫助企業(yè)合理制定經(jīng)營目標(biāo)和計劃、優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)內(nèi)部管理能力和控制力度、正確評價工作業(yè)績等。預(yù)算工作在企業(yè)中的作用日益凸顯，已成為企業(yè)管理與控制的重要環(huán)節(jié)。但目前許多企業(yè)在預(yù)算管理工作中仍存在諸多問題。本文以莊勝崇光百貨商場為例，從該企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，以理論結(jié)合實(shí)際的方法分析商場目前在預(yù)算管理工作中存在的問題，并針對問題提出改善措施。通過分析研究發(fā)現(xiàn)莊勝崇光百貨商場在預(yù)算管理工作存在的問題包括：管理層對預(yù)算管理的認(rèn)識及重視程度不足、預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和合理性、預(yù)算缺乏有效地執(zhí)行與控制和預(yù)算工作的考核制度及激勵機(jī)制不完善。針對上述問題，提出以下改善措施。（1）若要預(yù)算工作有效實(shí)施，首先要加強(qiáng)商場領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工對預(yù)算的正確認(rèn)識和重視程度。轉(zhuǎn)變預(yù)算僅是財務(wù)部門職責(zé)的傳統(tǒng)思想，使每一位員工參與到預(yù)算中來，在企業(yè)中營造重視預(yù)算的氛圍。（2）在編制預(yù)算時必須使戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算相結(jié)合，防止各級預(yù)算責(zé)任人出現(xiàn)只注重短期效益而忽視長期目標(biāo)的行為。（3）為加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確度和合理性，編制預(yù)算目標(biāo)時必須做到：首先對內(nèi)外部環(huán)境因素進(jìn)行深入地調(diào)查研究。其次在編制預(yù)算時堅持采用上下結(jié)合的行為模式。并建議采用滾動編制方法。最后在編制銷售預(yù)算目標(biāo)時必須考慮銷售毛利額。（4）為使預(yù)算工作順利推行，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制力度。在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，并采用比較法、同比法、環(huán)比法等方法對銷售、成本費(fèi)用等預(yù)算進(jìn)行分析，從而鑒別偏差、采取糾正措施、及時反饋。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中還應(yīng)加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)、溝通，并使預(yù)算工作覆蓋全體員工。（5）建立完善的預(yù)算考核制度和獎懲機(jī)制，增強(qiáng)員工工作的積極性，使員工向著預(yù)算目標(biāo)努力。綜上所述，本文針對莊勝崇光百貨商場在預(yù)算管理工作中存在的問題提出改善措施。希望以此幫助企業(yè)增強(qiáng)預(yù)算管理工作水平，使企業(yè)真正運(yùn)用好預(yù)算管理工具。從而幫助商場提高內(nèi)部管理水平和控制力度，改善經(jīng)營狀況，在激烈的市場競爭中爭得一席之地。參考文獻(xiàn)【1】趙建梅，（）【2】,（23）【3】,（14）【4】,（22）【5】,（25）【6】,（26）【7】,（7）【8】,（2）【9】,（5）【10】,（18）【11】,（28）【12】,（3）【13】William F. Joyce. Top management talent, strategic capabilities, and firm performance [J]. Organizational Dynamics, 2012, 41(3):3537【14】Fanning K,Cogger K. Budgetary Management. International Journal of Finance and Management, 2000:6672【15】Vanaco R R. Managerial Auditing. Global Audit Publications, 2001:7381致謝本論文從選題、構(gòu)思、撰寫、修改到完成，我的論文指導(dǎo)老師1老師給予了我很大的幫助，傾注了很多心血。劉老師治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，對待學(xué)生和藹可親。每當(dāng)我的論文遇到困難時，劉老師都第一時間給予我無私的幫助，耐心、細(xì)致地幫我解答。經(jīng)過劉老師的指導(dǎo)我的論文才能順利通過，對此我對劉老師致以真摯地感謝。論文完成，我也即將離開學(xué)校。在此我對在校期間給予我?guī)椭睦蠋煛⑼瑢W(xué)致以深深地謝意。感謝每位老師的尊尊教誨，感謝同窗的幫助。您們的幫助使我不管在知識方面還是觀念方面都有了長足的進(jìn)步。最后我要感謝我的家人，是您們無私地支持、鼓勵和包容，才讓我可以順利完成學(xué)業(yè)。再次對幫助我的論文指導(dǎo)老師1老師、北京交通大學(xué)成人繼續(xù)教育學(xué)院的各位老師、同學(xué)以及我的家人致以最真誠地感謝