【正文】 500 600 0 200壞賬準(zhǔn)備 0 6 0 3 0 9應(yīng)收股利 0 10 10原材料 300 0 2022 2200 100制造費用 0 800 800生產(chǎn)成本 100 0 4000 3800 300庫存商品 200 0 3800 3500 500固定資產(chǎn) 5000 0 400 1000 44002022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案第 18 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有累計折舊 0 2022 800 200 0 1400在建工程 1000 0 300 0 1300短期借款 0 200 250 0 50長期借款 0 1000 0 0 1000應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 0 200一丙公司 0 500 1200 1000 0 300一丁公司 200 0 100 200 100應(yīng)付工資 0 1053 1053應(yīng)付福利費 0 30 107 147 0 70應(yīng)交稅金（總） 50 1300 1310 0 60一應(yīng)交增值稅 0 850 850一未交增值稅 0 30 180 200 0 50一應(yīng)交其他稅金 0 20 270 260 0 10其他應(yīng)交款 0 5 0 1（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 0 5000主營業(yè)務(wù)成本 3500主營業(yè)務(wù)稅金及附加 51營業(yè)費用 300管理費用 500財務(wù)費用 25投資收益 0 30營業(yè)外支出 20所得稅 198（3）其他有關(guān)資料如下：①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費 1000 萬元，折舊費 180萬元，不含攤?cè)氲馁M用。③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn) 400 萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用 30 萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款 270 萬元。④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費用 30 萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款 270 萬元。⑤“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額 340 萬元，已交稅金 310萬元，轉(zhuǎn)出未交增值稅 200 萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生銷項稅額 850 萬元， “應(yīng)交稅金未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅 180 萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費附加。⑥“營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費 200 萬元，離退休人員費2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 19 頁，共 226 頁80 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備 3 萬元，折舊費 20 萬元，房產(chǎn)稅和印花稅 30 萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用 467 萬元。⑦“財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息 5 萬元及用現(xiàn)金支付的其他利息。⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益 20 萬元及收到的現(xiàn)金股利。⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 20 萬元（出售固定資產(chǎn)的原價 1000 萬元，累計折舊 800 萬元，支付的清理費用 30 萬元，收到的價款 210 萬元）⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。要求：（1）填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)（資產(chǎn)負債表見答題紙）（2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額（現(xiàn)金流量表見答題紙）［答案］（1）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司 2022 年 12 月 31 日金額單位：萬元資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)應(yīng)收賬款 6006=594 9009=891 應(yīng)付帳款 500 300預(yù)付帳款 200 100 預(yù)收賬款 100 200存貨 300+100+200=600 100+300+500=900現(xiàn)金流量表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司 2022 年度金額單位：萬元項目 計算過程 金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ①5000+850+（3000）+（594891）+（200100）35②5000+850+（3000）+（600900）+（200100）55945購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340（600900）+（500300）+（100200）10001803060支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ①1000+200+（3070）②1053+147+（3070） 1160支付各項稅費 51+198+310+180+30+（2010）+（51）783支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 300+50020032030 547收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420處置固定資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額 21030 1802022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案第 20 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400+30030 670投資所支付的現(xiàn)金 500取得借款所收到的現(xiàn)金 250償懷債務(wù)所支付的現(xiàn)金 200償還利息所支付的現(xiàn)金 25+305 502022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 21 頁，共 226 頁2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案一、 單項選擇題1. 某企業(yè)于 2022 年 1 月 1 日用專門借款開工建造一項固定資產(chǎn)，2022 年 12 月 31 日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)專門借入的款項有兩筆：第一筆為2022 年 1 月 1 日借入的 800 萬元，借款年利率為 8%，期限為 2 年；第二筆為 2022 年 7月 1 日借入的 500 萬元，借款年利率為 6%，期限為 3 年；該企業(yè) 2022 年計算資本化的借款費用時所使用的資本化率為（）計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)） 。A．% B．% C．% D．%［答案］B［解析］加權(quán)平均資本化率=（8008% 1+5006%1/2） （8001+5001/2）=%。2. 公司欠乙公司 600 萬元貨款，到期日為 2022 年 10 月 30 日。甲公司因財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于 2022 年 11 月 15 日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值 550 萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2022 年 11 月 20 日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2022 年 11 月 22 日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（） 。A．2022 年 10 月 30 日 B．2022 年 11 月 15 日C．2022 年 11 月 20 日 D．2022 年 11 月 22 日［答案］D［解析］債務(wù)重組的重組日應(yīng)為債務(wù)重組的完成日。3. 企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取 B 企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。A 企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為 120 萬元，公允價值為 150 萬元。B 企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為 100 萬元，公允價值為 150 萬元，A 企業(yè)在此項交易中發(fā)生了 10 萬元稅費。A 企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A．150 B．160 C．120 D．130［答案］D［解析］在非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)等于換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費＝120＋10＝130（萬元） 。4. 在發(fā)生涉及補價的非貨幣性交易的情況下，下列各項中可以不予披露的是（） 。A．換入資產(chǎn)的公允價值 B．支付的補價C．換入資產(chǎn)的賬面價值 D．換入換出資產(chǎn)的類別［答案］C2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案第 22 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額其中金額包括換入、換出資產(chǎn)的公允價值、補價、應(yīng)確認的收益和換出資產(chǎn)的賬面價值，而不是換入資產(chǎn)的賬面價值。5. 某企業(yè)年初累計可抵減時間性差異為 2300 萬元，本年發(fā)生的可抵減時間性差異的 500 萬元。適用的所得稅稅率為上年的 33%調(diào)整為本年的 30%。采用債務(wù)法核算所得稅的情況下，本年遞延稅款的發(fā)生額為（）萬元。A．81（借方） B．81（貸方） C．69（借方） D．69（貸方）［答案］A［解析］本年遞延稅款的發(fā)生額＝本年發(fā)生的可抵減時間性差異（原稅率－現(xiàn)行稅率）＝50030%－2300（33%30% ）＝81（萬元） ，即延遞延稅款的借方發(fā)生額81 萬元。6. 在以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改債務(wù)條件混合重組方式清償債務(wù)的情況下，以下會計處理先后順序正確的是（ ） 。A．非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件B．現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、修改債務(wù)條件C．修改債務(wù)條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式D．現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式［答案］B［解析］在混合債務(wù)重組方式下考生應(yīng)注意債務(wù)清償?shù)捻樞?。其中現(xiàn)金方式是將一部分債務(wù)用現(xiàn)金償還，因此應(yīng)首先考慮。修改債務(wù)條件，實際上債權(quán)、債務(wù)關(guān)系仍然存在，因此，應(yīng)排列最后。7. 下列各項中，不屬于會計政策變更的是（） 。A．縮短固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限B．所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法C．建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D．壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法［答案］A［解析］此項為會計估計變更，其他三項為會計政策變更。8. 在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ） 。A．新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差B．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C．計劃對資產(chǎn)負債表日存有的債務(wù)進行債務(wù)重組D．外匯匯率發(fā)生較大變動［答案］A［解析］其他三項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 23 頁，共 226 頁9. 依據(jù)《合并會計報表暫行規(guī)定》 ，外幣會計報表的折算差額在會計報表中應(yīng)（） 。A．作為財務(wù)費用列示 B．作為營業(yè)外支出列示C．作出未分配利潤的調(diào)整項目列示 D．作為外幣報表折算差額單獨列示［答案］D［解析］折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目下作為外幣報表折算差額單獨列示反映（遞延處理） 。10. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（） 。A．子公司貪污減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)．子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C．子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D．子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金［答案］C［解析］子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團公司內(nèi)部交易，應(yīng)在合并過程中予以抵銷，因此，在合并現(xiàn)金流量中不反映子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金。二、多 項選擇題1. 依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－借款費用》下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于用于計算累計支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出有（） 。A．企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造B．自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資C．以人民幣專門借款向工程承包方支付進度款D．以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款［答案］ACD［解析］計算累計支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出，分別包括為購建固定資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資實質(zhì)上并沒有占用專門借款，因此，不屬于用于計算累計支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出。2. 下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進行會計處理的有（） 。A．債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B．債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)C．債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)D．債務(wù)人借新債償舊債［答案］ABD［解析］債務(wù)重組，指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案第 24 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有務(wù)條件的事項。債務(wù)重組不包括債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)；債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組；債務(wù)人改組以及債務(wù)人借新債還舊債等情況。通常債務(wù)重組方式包括以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件等。3. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（） 。A．關(guān)聯(lián)方交易定價政策 B．關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算的交易金額C．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) D．交易方交易的類型［答案］ABCD［解析］企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)方交易的類型和交易要素。其中關(guān)聯(lián)方交易要素包括關(guān)防方交易金額及比例、定價政策、未結(jié)算的交易金額及比例等。4. 依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－非貨幣必性交易》 ，下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有（） 。A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)收補貼款C．準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．短期股票投資［答案］ABC［解析］貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。5. 對于應(yīng)予披露的或有負債，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（） 。A．或有負債形成的原因 B．或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響C．獲得補償?shù)目赡苄?D．或有負債預(yù)計支付的時間［答案］ABC［解析］