【正文】 或幾個會計(jì)科目的借方，另一方面同時(shí)記入一個或幾個會計(jì)科目的貸方，借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等?！　榱苏f明借貸記賬法的記賬規(guī)則，以前述【例題】的部分業(yè)務(wù)進(jìn)行講解?！　　纠}】長江公司2010年1月31日資產(chǎn)總額為500萬元，負(fù)債和所有者權(quán)益總額為500萬元，資產(chǎn)與權(quán)益總額相等。假設(shè)長江公司2010年2月份發(fā)生以下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　?。?）長江公司向銀行借入三個月的短期借款2萬元，存入銀行?！　〗瑁恒y行存款　　　20 000　　　　貸：短期借款　　　20 000　　（2）長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬元。 　　借：應(yīng)付賬款　　　20 000　　　　貸：銀行存款　　　20 000　?。?）長江公司收到B公司投入資金10萬元，款已存入銀行。 　　借：銀行存款　　　100 000　　　　貸：實(shí)收資產(chǎn)　　　100 000　?。?）長江公司因縮小經(jīng)營規(guī)模經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本5萬元，并以銀行存款發(fā)還給投資者?！　〗瑁簩?shí)收資產(chǎn)　　　50 000　　　　貸：銀行存款　　　50 000　　（5）長江公司向銀行提取現(xiàn)金12萬元?！　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　　120 000　　　　貸：銀行存款　　　120 000　?。?）長江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款?！　〗瑁簯?yīng)付賬款　　　100 000　　　　貸：短期借款　　　100 000　　（7）經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積8萬元轉(zhuǎn)增資本?！　〗瑁河喙e　　　80 000　　　　貸：實(shí)收資本　　　80 000　?。?）長江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤3萬元，款項(xiàng)未付。 　　借：利潤分配　　　30 000　　　　貸：應(yīng)付股利　　　30 000　?。?）長江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠4萬元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本?！　〗瑁簯?yīng)付賬款　　　40 000　　　　貸：實(shí)收資本　　　40 000　?。ㄎ澹?jì)科目的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄　　　　會計(jì)科目之間形成的一定的相互關(guān)聯(lián)、相互依存的對應(yīng)關(guān)系，也稱作應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系?！　　　?jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目及其金額的記錄，簡稱分錄?！　榱吮ＷC賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)登記入賬前：　　第一，分析經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)涉及的會計(jì)科目；　　第二，確定涉及哪些會計(jì)科目，是增加，還是減少；　　第三，確定哪個（或哪些）會計(jì)科目記借方，哪個（或哪些）會計(jì)科目記貸方；　　第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等?！　【幹茣?jì)分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸或左借右貸。一般“貸”字應(yīng)對齊借方會計(jì)科目的第一個字、金額也要錯開寫。　　在我國，會計(jì)分錄習(xí)慣通過編制記賬憑證進(jìn)行?！　?jì)分錄分類：　　根據(jù)會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況（涉及會計(jì)科目的多少），會計(jì)分錄可以劃分為簡單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡單分錄即一借一貸的會計(jì)分錄。　　復(fù)合會計(jì)分錄指由至少三個對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄?！　?fù)合分錄中三種對應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應(yīng)關(guān)系。　　應(yīng)注意的是，“多借多貸”復(fù)合分錄的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)從總體上實(shí)現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)客觀存在復(fù)雜關(guān)系時(shí)，才需要編制多借多貸的復(fù)合會計(jì)分錄；不允許將不同類型的交易或事項(xiàng)合并編制多借多貸的會計(jì)分錄?！　　纠}多選題】下列賬戶內(nèi)部關(guān)系中，正確的是 （?。?。　?。狡诔跤囝~＋本期借方發(fā)生額－本期貸方的發(fā)生額　?。狡诔跤囝~＋本期貸方發(fā)生額－本期借方的發(fā)生額　　＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方的發(fā)生額　?。狡诔跤囝~＋本期貸方發(fā)生額－本期借方的發(fā)生額　　『正確答案』AD　　『答案解析』資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方的發(fā)生額　　權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方的發(fā)生額 　　【例題單選題】下列選項(xiàng)能夠引起資產(chǎn)增加的是（　）?！　　　　　?，貨款未收　　　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)收賬款增加，庫存商品減少，但因?yàn)槠髽I(yè)的售價(jià)往往會超過庫存商品的成本，因此C是正確的。選項(xiàng)A導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。 　　【例題單選題】某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將已發(fā)行的債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，該項(xiàng)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致（?。??！　　⒇?fù)債減少　　、所有者權(quán)益增加　　、資產(chǎn)增加　　、所有者權(quán)益減少　　『正確答案』B　　『答案解析』企業(yè)的債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。 　　【例題單選題】“應(yīng)收賬款”賬戶月末余額等于（?。??！　。酒诮璺桨l(fā)生額－本期期末余額　?。酒谫J方發(fā)生額＋本期借方發(fā)生額　?。酒诮璺桨l(fā)生額－本期貸方發(fā)生額　　＋本期貸方發(fā)生額－本期期初余額　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，所以C選項(xiàng)正確。 　　【例題單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（?。?。　　　　　　　?。截?fù)債＋所有者權(quán)益　　『正確答案』D　　『答案解析』借貸記賬法的理論依據(jù)是資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。 　　【例題單選題】會計(jì)分錄的基本內(nèi)容不包括（?。?。　　　　　　　　　　『正確答案』D　　『答案解析』會計(jì)分錄的基本內(nèi)容不包括入賬的時(shí)間。 　　【例題單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，借記資產(chǎn)類科目，貸記負(fù)債類科目的是（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』C　　『答案解析』賒購商品屬于資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，所以答案選C。 　　【例題多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（　）?！　　　　　　　　　　赫_答案』BC　　『答案解析』本期減少發(fā)生額計(jì)入借方的賬戶有負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和收入類賬戶。 　　【例題判斷題】借貸記賬法既是世界通用的記賬方法，又是目前我國法定的記賬方法。（　）　　『正確答案』√　　『答案解析』借貸記賬法既是世界通用的記賬方法，又是目前我國法定的記賬方法。 　　【例題判斷題】借貸記賬法中的“借”、“貸”分別表示債權(quán)和債務(wù)。（　）　　『正確答案』　　『答案解析』借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號，沒有實(shí)際的代表含義。 　　【例題判斷題】一般而言，費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同，收入（利潤）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同。（?。　赫_答案』　　『答案解析』一般而言，費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入（利潤）類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。 　　（六）借貸記賬法的試算平衡（一種方法）　　　　平衡關(guān)系主要包括三個方面：　?。?）全部會計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)數(shù)=全部會計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)數(shù)?！　。?）全部會計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部會計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?！　。?）全部會計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)=全部會計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)?！　∩鲜鋈矫娴钠胶怅P(guān)系，可以用來檢查會計(jì)科目記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計(jì)科目記錄的工作方法稱為試算平衡?！　≡囁闫胶舛x：以會計(jì)恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來檢查各類會計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法?！　　　≡囁闫胶夥譃榘l(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。　?。?）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時(shí)期內(nèi)會計(jì)記錄是否正確，即根據(jù)本期所有會計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，來檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為： 　　全部會計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)　　（2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計(jì)恒等式原理來檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：　　全部會計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)　　全部會計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)　　實(shí)務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的?！　　　∮囝~試算平衡表會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500050804700銀行存款100020101100……………………………………合計(jì)　 　 　 　 　 　 　　在編制試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：　　首先，必須保證所有會計(jì)科目的余額均已記入試算平衡表。　　其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會計(jì)科目記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止?！　∽詈?，即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明會計(jì)科目記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系?！　∫恍╁e記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如：　　（1）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重復(fù)記錄；　?。?）借貸方同時(shí)漏記；　?。?）會計(jì)分錄的借貸方向被顛倒；　?。?）用錯會計(jì)科目名稱。 　　【例題單選題】在實(shí)際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（?。?。　　 『正確答案』D　　『答案解析』余額試算平衡采用的方式是編制試算平衡表。 　　【例題判斷題】只要實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（　）　　『正確答案』　　『答案解析』即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明會計(jì)科目記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 　　【例題單選題】下列錯誤事項(xiàng)能通過試算平衡查找的有（?。！　? 　　　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等會導(dǎo)致最后的合計(jì)數(shù)不等，所以只有D選項(xiàng)是可以發(fā)現(xiàn)的錯誤。 　　【例題判斷題】會計(jì)期末進(jìn)行試算平衡時(shí)，如果試算平衡了，就可以說明賬戶記錄是正確的。（?。　　赫_答案』　　『答案解析』有幾種試算平衡是查不出來的，比如顛倒方向、漏記、重記相同金額，記錯方向且金額相等。 　　三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記　?。ㄒ唬┛偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的關(guān)系　　總分類科目與其所屬明細(xì)分類科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?！　÷?lián)系：　?。?）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；　?。?）登記賬簿的原始依據(jù)相同?！　^(qū)別：　　（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不同；　?。?）作用不同：總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類科目對總分類科目具有補(bǔ)充說明作用?！　。ǘ┛偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的平行登記　　總分類科目與明細(xì)分類科目平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法?！　】偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目平行登記要求做到：　　1.（依據(jù)相同）所依據(jù)會計(jì)憑證相同?！　?.（方向相同）借貸方向相同。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類科目和明細(xì)分類賬科目，記賬方向必須相同?！　?.（期間相同）所屬會計(jì)期間相同。即對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細(xì)分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計(jì)期間全部予以登記。（并不是必須同一天平行登記）　　4.（金額相等）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等。這里包含以下含義：　　第一：總分類科目本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類科目本期發(fā)生額的合計(jì)相等；　　第二：總分類科目期末余額與其所屬明細(xì)分類科目期末余額的合計(jì)相等?！　∑叫械怯涀饔茫豪每偡诸惪颇颗c其所屬明細(xì)分類科目平行登記的要求，我們可以通過定期核對雙方記錄，來檢查科目的記錄是否正確、完整?！　　纠}單選題】下列關(guān)于平行登記的表述正確的選項(xiàng)是（　）?！　　　　　　　　　　赫_答案』C　　『答案解析』A、會計(jì)恒等式是復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表和設(shè)置賬戶、科目的理論基礎(chǔ)和依據(jù)不包括平行登記。B、平行登記要求總分類科目與明細(xì)分類科目可以不是同一天。 　　【例題多選題】運(yùn)用平行登記法登記總賬和明細(xì)賬時(shí)，必須做到（?。??！　　　　　　　　　　　　赫_答案』BCD　　『答案解析』詳簡程度不同，所以A錯誤。 　　【例題多選題】總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』ABC　　『答案解析』D應(yīng)該是金額相等，所以D錯誤。 　　34 / 34