【正文】 建立合適的管理體制，是企業(yè)集團(tuán)資金組織設(shè)計(jì)者的當(dāng)務(wù)之急。依筆者之見(jiàn)，集團(tuán)公司同時(shí)設(shè)立財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心，實(shí)行一套班子兩塊牌子，分別設(shè)置財(cái)務(wù)公司經(jīng)理與結(jié)算中心主任，不失為大型企業(yè)集團(tuán)資金管理和運(yùn)作的良策。4．目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問(wèn)題 ①行政干預(yù)較多，貸款管理薄弱。財(cái)務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。銀行實(shí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)貸款的審查極為嚴(yán)格，而結(jié)算中心放貸由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報(bào)，既不用擔(dān)保，也不用抵押。有的從財(cái)務(wù)結(jié)算中心借來(lái)的款項(xiàng)直接用于歸還銀行貸款利息，從借款之日起就沒(méi)打算將來(lái)要還，便財(cái)務(wù)結(jié)算中心成為子公司歸還銀行利息的代理人。這樣一來(lái)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈，經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，使結(jié)算中心資金回籠困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此惡性循環(huán)，甚至將整個(gè)集團(tuán)拖垮。②對(duì)結(jié)算中心的考核與評(píng)價(jià)存在困難。結(jié)算中心在企業(yè)中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該為企業(yè)的管理決策提供更多有用的信息。而目前大多數(shù)企業(yè)所實(shí)行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動(dòng)結(jié)算中心的積極性，不能充分利用結(jié)算的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時(shí)對(duì)它自身工作的監(jiān)督也未建立應(yīng)有的程序。 ③利息拖欠嚴(yán)重。結(jié)算中心由于貸款給一些效益差，包袱重且資不抵債的困難戶，貸出的資金很難收回。有些集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，為減輕借款單位負(fù)擔(dān)，緩解資金緊張局面，規(guī)定凡一年內(nèi)支付不了的利息，一律改為新貸款。從表面上看，這樣做好像解決了拖欠利息的問(wèn)題，但實(shí)際上，治標(biāo)不治本，貸款仍然無(wú)法收回，且越積越多。為企業(yè)集團(tuán)日后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下隱患。 ④小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職能，但有些二級(jí)公司怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對(duì)結(jié)算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業(yè)銀行，以維護(hù)自身利益的需要，這部分體外循環(huán)的資金，是公司下達(dá)的命令貫徹不徹底，影響集團(tuán)的整體利益。 ⑤內(nèi)部資金分配不合理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，企業(yè)的分廠車間等內(nèi)部單位逐步實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，成為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的內(nèi)部市場(chǎng)主體為促進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)主體之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部資金在內(nèi)部單位之間進(jìn)行合理分配，但是由于種種原因有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金的分配還不盡合理，因而不能形成公平合理的內(nèi)部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。上述這些問(wèn)題的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是結(jié)算中心如何定位，一旦企業(yè)集團(tuán)最高管理層僅把結(jié)算中心看作是調(diào)劑下屬企業(yè)資金余缺的手段，而不是從整體上考慮結(jié)算中心的功能，不把它作為有效提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作效率的重要措施，那么上面這些問(wèn)題的出現(xiàn)不可避免，當(dāng)然，結(jié)算中心也絕不是萬(wàn)能的，其作用應(yīng)該有一個(gè)合理的范圍，超出了作用范圍，就容易出問(wèn)題。5．1完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中的措施①堅(jiān)持原則，嚴(yán)格管理，保證財(cái)務(wù)結(jié)算中心良性運(yùn)作。首先凡要求加入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成員公司，必須嚴(yán)格遵守規(guī)定，禁止資金體外循環(huán)。其次財(cái)務(wù)結(jié)算中心放貸資金時(shí)要對(duì)借款公司認(rèn)真審核，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，不能憐憫貧困，不能長(zhǎng)官意志，以免形成大量的不良貸款。第三，如果財(cái)務(wù)結(jié)算中心發(fā)放的貸款到期收不回本息，.必須采取果斷措施，決不姑息遷就，避免形成惡性循環(huán)。②加強(qiáng)內(nèi)部管理，確定科學(xué)的管理體制。結(jié)算中心與財(cái)務(wù)處分離，對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行獨(dú)立核算，單獨(dú)考核，貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)，出了問(wèn)題由結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)取得成績(jī)的，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)結(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。對(duì)結(jié)算中心工作業(yè)績(jī)的考核不僅要考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，還應(yīng)該考察對(duì)內(nèi)服務(wù)的效益與質(zhì)量，考察它對(duì)企業(yè)集團(tuán)的支持程度與水平，這樣不僅可以激勵(lì)結(jié)算中心更努力地工作，而且有利于結(jié)算中心工作水平的提高。 ③強(qiáng)化財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部信貸的職能，控制貸款規(guī)模，合理分配內(nèi)部資金，實(shí)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行合理分配是調(diào)動(dòng)內(nèi)部單位加強(qiáng)資金管理的積極性，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡(jiǎn)單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來(lái)決定是否貸款，而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標(biāo)，體現(xiàn)集團(tuán)的決策意圖。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營(yíng)良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵(lì)其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門度過(guò)難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。結(jié)算中心在貸款時(shí)必須認(rèn)真審查，可以借鑒商業(yè)銀行貸款管理中的一些做法，對(duì)符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，效益前景看好的項(xiàng)目可以優(yōu)惠貸款，如果提前還貸還可以降低貸款利率。如果不能按時(shí)還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。同時(shí)嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收存款，可動(dòng)用流動(dòng)資金的狀況來(lái)決定貸款規(guī)格。 ④提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高工作效率，努力獲得成員公司的支持。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心是為集團(tuán)成員服務(wù)的，更應(yīng)注重提供即時(shí)優(yōu)質(zhì)服務(wù)。不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)有關(guān)的資金信息幫助公司盤活資金從根本上解決經(jīng)營(yíng)虧損問(wèn)題，防止資金流失。另外，在貸款手續(xù)上盡量簡(jiǎn)化，盡量減少審批環(huán)節(jié)和時(shí)間，精心挑選好電腦系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算和管理的電腦化，保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確。5．2財(cái)務(wù)結(jié)算中心的改革思路針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行中存在的效率較低的問(wèn)題，有關(guān)人士認(rèn)為可以利用銀行網(wǎng)絡(luò)、電子簽名和加密技術(shù)等計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)來(lái)解決。結(jié)算中心設(shè)結(jié)算部和籌資部?jī)蓚€(gè)部門。結(jié)算部根據(jù)工作職責(zé)設(shè)立兩個(gè)崗位，審核（一般有結(jié)算中心主任兼任）和會(huì)計(jì)。具體運(yùn)行程序如下：①財(cái)務(wù)結(jié)算中心選擇兩個(gè)銀行作為業(yè)務(wù)發(fā)生銀行，結(jié)算中心在母公司所在地銀行開(kāi)立“基本存款賬戶”，同時(shí)各子公司也在同一銀行的各自所在地開(kāi)立賬戶。②企業(yè)集團(tuán)向銀行提出申請(qǐng)，將所有子公司賬戶設(shè)置為結(jié)算中心賬戶的子賬戶。申請(qǐng)書上應(yīng)有企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心和各子公司間簽章。③銀行根據(jù)申請(qǐng)，在子公司賬戶和結(jié)案中心賬戶之間建立關(guān)聯(lián)關(guān)系。子公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要開(kāi)立多個(gè)賬戶，但這些賬戶都必須與結(jié)算中心賬戶建立關(guān)聯(lián)關(guān)系。④子公司的銀行名義賬戶收到款項(xiàng)后，銀行主機(jī)根據(jù)子司章程與結(jié)算中心賬戶之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將收入款項(xiàng)轉(zhuǎn)入結(jié)算中心基本存款賬戶，同時(shí)生成子公司在結(jié)算中心的內(nèi)部存款紀(jì)錄。銀行向子公司出具進(jìn)賬單的同時(shí)出具劃轉(zhuǎn)收入的特種轉(zhuǎn)賬單。結(jié)算中心可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施察看每筆收入的付款人以及收款子公司信息。每日終了，銀行將當(dāng)日企業(yè)集團(tuán)所有子公司的收款金額、對(duì)方戶名、對(duì)方賬戶、各子公司名義賬戶余額及結(jié)算中心基本存款賬戶余額等信息傳遞給結(jié)算中心，結(jié)算中心根據(jù)收到的數(shù)據(jù)文件自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與銀行對(duì)帳。⑤子公司對(duì)外付款時(shí)，在計(jì)算機(jī)上填寫“付款申請(qǐng)書”，并在申請(qǐng)書上進(jìn)行電子簽字。然后將有關(guān)原始單據(jù)和加密后的付款申請(qǐng)書通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳送給結(jié)算中心。⑥結(jié)算中心的審核人員依據(jù)年度預(yù)算，逐項(xiàng)審核子公司的“付款申請(qǐng)書”，包括：要素是否齊全，該項(xiàng)撥款是否屬于預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目。本次撥款金額是否超預(yù)算，資金流向是否合理等，并在審核后進(jìn)行電子簽名。結(jié)算中心的會(huì)計(jì)人員將經(jīng)審核的付款申請(qǐng)書與該子公司的存款情況進(jìn)行核對(duì)，首先判斷結(jié)算中心賬戶的存款余額是否足夠，其次判斷該子公司在結(jié)算中心賬戶中是否有足夠的內(nèi)部存款，最后判斷該子公司的單筆支出和累計(jì)支出是否超過(guò)規(guī)定限額。如滿足所有條件，會(huì)計(jì)人員在付款申請(qǐng)書上進(jìn)行電子簽字并將加密后的付款申請(qǐng)書分別發(fā)送銀行和該申請(qǐng)子公司。同時(shí)，會(huì)計(jì)據(jù)此填制記賬憑證，并生成有關(guān)會(huì)計(jì)賬?。骷?xì)賬，分類賬）和會(huì)計(jì)報(bào)表。⑦子公司持付款票據(jù)和打印的付款申請(qǐng)書到銀行辦理付款手續(xù)。銀行主機(jī)將子公司提交的付款申請(qǐng)書與結(jié)算中心發(fā)送過(guò)來(lái)的付款申請(qǐng)書核對(duì)，如果相符，銀行將款項(xiàng)從結(jié)算中心的基本存款賬戶通過(guò)該子公司賬戶對(duì)外支付。結(jié)算中心要按預(yù)算保證結(jié)算中心的基本存款賬戶和各子公司的內(nèi)部存款賬戶余額。銀行在受理子公司付款票據(jù)的同時(shí)生成劃轉(zhuǎn)支出的特種轉(zhuǎn)賬單，即銀行在對(duì)外付款的同時(shí)減少子公司在結(jié)算中心基本存款賬戶的余額和子公司在結(jié)算中心的內(nèi)部存款余額，而收款人查詢到的付款人是子公司。每日終了，銀行將當(dāng)日所有子公司的付款金額、對(duì)方戶名及對(duì)方賬戶等支付信息傳送給結(jié)算中心。⑧如果子公司在結(jié)算中心賬戶中的內(nèi)部存款不足，在預(yù)算范圍內(nèi)向結(jié)算中心拆借資金，則在子公司辦理有關(guān)手續(xù)戶，結(jié)算中心將該內(nèi)部存款的單位、金額、期限、利率、到期日等數(shù)據(jù)傳送到銀行主機(jī)系統(tǒng)，銀行相應(yīng)增加該子公司在結(jié)算中心賬戶上的內(nèi)部存款余額，同時(shí)減少結(jié)算中心本身的基本存款賬戶余額。內(nèi)部拆借到期時(shí)，子公司應(yīng)保證在銀行紀(jì)錄的內(nèi)部存款余額大于拆借的本息數(shù)額，由銀行計(jì)算拆借利息，在結(jié)算中心賬戶中的該子公司內(nèi)部存款賬戶上扣除其拆借資金的本息，并增加結(jié)算中心的基本存款賬戶的余額，同時(shí)生成劃轉(zhuǎn)收入和支出的特種轉(zhuǎn)賬單。⑨銀行于每季結(jié)總出各賬戶的存款利息，增加相應(yīng)賬戶存款。⑩結(jié)算中心將企業(yè)集團(tuán)和各子公司資金使用情況通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給會(huì)計(jì)處理中心、預(yù)算委員會(huì)辦公室和各子公司。采用這種運(yùn)作方式，即可提高財(cái)務(wù)結(jié)算中心及子公司財(cái)務(wù)部門的工作效率，又可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少沉淀資金?？傊ㄟ^(guò)進(jìn)一步完善結(jié)算中心管理制度，建立良好的管理模式等揩施，使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能得到加強(qiáng)，提高企業(yè)整體的資金使用效益。套用一句市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則，企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心的基本運(yùn)作原則就應(yīng)是效率優(yōu)先，兼顧公平，首先應(yīng)著眼于提高集團(tuán)內(nèi)效益較好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)適當(dāng)扶助集團(tuán)內(nèi)效益較差的企業(yè)，才能達(dá)到集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)作效率的提升。只有所有改善結(jié)算中心運(yùn)行效率的對(duì)策建議都以此原則為出發(fā)點(diǎn)和歸宿，那么集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的最大作用才有可能充分發(fā)揮。結(jié)語(yǔ)本文在參閱了大量有關(guān)企業(yè)集團(tuán)基本理論、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理理論及實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作與管理、財(cái)務(wù)控制模式、資金管理方式等方面資料的基礎(chǔ)上，吸收并借鑒了前人有關(guān)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行了必要的理論研究后，針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心存在的一些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式和資金管理方式的改進(jìn)有一定的價(jià)值意義。當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)，不同的管理方式，不同的經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境，使得企業(yè)集團(tuán)不能用一個(gè)固有的財(cái)務(wù)管理模式去進(jìn)行套用。每一個(gè)企業(yè)集團(tuán)都應(yīng)根據(jù)自己的微觀特點(diǎn)去找尋適合自己的有效的財(cái)務(wù)控制模式和資金管理方式。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式和資金管理方式既是一個(gè)理論問(wèn)題，又是一個(gè)操作性很強(qiáng)的實(shí)際問(wèn)題，所涉及到的內(nèi)容相當(dāng)?shù)亩?，本文僅是對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了一些初淺的探討。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題又是一個(gè)不斷發(fā)展著的問(wèn)題。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈競(jìng)爭(zhēng)，必須對(duì)其模式和方法進(jìn)行不斷的充實(shí)改進(jìn)，對(duì)其控制重點(diǎn)也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)變化。 參考文獻(xiàn)[1]陸正飛等：《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》，浙江人民出版社2000版[2] 王化成：《財(cái)務(wù)管理學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2003版[3]葛家澍等：《財(cái)務(wù)大辭典》，中國(guó)大百科全書出版社[4]袁琳：《資金集中控制與結(jié)算中心》，浙江熱敏出版社2001版[5]施天濤：《中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的公司化改造》2004[6]劉東明，馬非：企業(yè)集團(tuán)由多種形態(tài)——以“資本聯(lián)結(jié)紐帶”為主流200266[7]高路：《企業(yè)集團(tuán)再認(rèn)識(shí)》，2005112[8]黃色云：《國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題研究》200441 [9]陳廣元：《大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制研究》2000 21