第十五章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法-資料下載頁
2025-06-22 19:33本頁面
【正文】 ＝(萬元) 【例題】2001年考題分析節(jié)選 設(shè)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)(簡稱甲企業(yè))，2000年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為4000萬元。經(jīng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況： (1) 11月份隱瞞產(chǎn)品銷售收入30萬元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅前扣除?！ ?2) 轉(zhuǎn)讓記賬式國庫券收益20萬元，與國債利息收入一并已在稅前扣除?！ ?3) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元(比上年增長12%)，已按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除?！ ?4) 6月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值60萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率為10%。企業(yè)已將購買設(shè)備支出金額在稅前一次性扣除。 (5) 從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤150萬元(在境外已納稅款80萬元)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?6) 2000年購買國產(chǎn)設(shè)備投資200萬元?！ ?甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；)?！ ∫螅骸 ∮?jì)算甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅。（2001年） 【答案】 (1)罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額： 不含稅銷售額＝30247。(1+17％)＝(萬元) 增值稅額＝17％=(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝2＝(萬元) (2)轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (3)按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，調(diào)減應(yīng)納稅所得額： 調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝技術(shù)開發(fā)費(fèi)50％＝4050％＝20(萬元) (4)購買固定資產(chǎn)的支出不能計(jì)入費(fèi)用一次扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 固定資產(chǎn)殘值＝固定資產(chǎn)原值10％＝60l0％＝6(萬元) 當(dāng)年折舊＝（606）247。10247。126＝(萬元) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝(萬元) (5)境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額＝4000++2020++150+80＝(萬元) (6)境外所得已納稅款的扣除限額 ?。?3％(150+80)247。＝(萬元) 境外已納稅款80萬元 (8)抵免境外己納稅款后應(yīng)納所得稅額： 境內(nèi)、外所得府納所得稅額＝()l5％+23033％＝(萬元) 抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額＝＝(萬元) (9)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額： 比上年新增所得稅額＝＝52(萬元) 購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額＝20040％＝80(萬元) 當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備實(shí)際抵扣金額為52萬元 (10)甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝＝(萬元) 【例題】2002年考題分析 設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從1996年開始計(jì)算。1996年虧損10萬元，1997年獲利20萬元，1998年虧損10萬元，1999年獲利40萬元，2000年獲利50萬元。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元)。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整： (1) 取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金?！ ?2) 企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同?！ ?3) 1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系?！ ?4) 該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬元，從中分得60%，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (5) 漏記購買國債取得利息收人4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。 (6) 外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。 (提示：預(yù)提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。) 要求： (1) 計(jì)算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (2) 逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，并計(jì)算2001年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅?！ ?3) 計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。（2002年） 【答案】 ?。?）1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅： 1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5030%=15（萬元） 1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。 1998年虧損不納企業(yè)所得稅?！ ?999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（4010）30%50%=（萬元） 2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5030%50%=（萬元） ?。?）理由說明及計(jì)算2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅： ①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ 、诰硟?nèi)投資取得股息5萬元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！ 、?999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ?、苋〉玫淖稍冑M(fèi)收入?！ 、葙徺I國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ?、拊撈髽I(yè)符合國家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2001年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ 、邞?yīng)納稅所得額=50+205+10++2=（萬元） ?、鄳?yīng)繳納企業(yè)所得稅=15%=（萬元） ⑨應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=4=（萬元） （3）分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅?！ 〈鄞U預(yù)提所得稅=16（15%）40%10%=（萬元） 12 / 12
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1