【正文】 ，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。二十二、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報(bào)？答：按照個(gè)人所得稅法第八條、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月15日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。二十三、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)呢？答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。二十四、《辦法》出臺后，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。二十五、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅年度中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。二十六、納稅人取得其他各種情形的所得時(shí)，納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規(guī)定須申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向取得所得所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。二十七、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二十八、納稅人能否延期納稅申報(bào)？答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。二十九、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理納稅申報(bào)提供哪些服務(wù)？答：主要有以下幾個(gè)方面：（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。（二）受理納稅申報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。（三）主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。三十、稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備采取哪些措施保證順利開展年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報(bào)呢？答：每年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人辦理年度納稅申報(bào)的申報(bào)期。為了做好這項(xiàng)工作，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)工作的通知》（國稅發(fā)［2006］164號），從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳輔導(dǎo)、受理申報(bào)等方面對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了具體工作要求。（一）要求各級地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真研究分析受理納稅申報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)需要做好的工作，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問題和困難，提出應(yīng)對問題和困難的預(yù)案措施，精心組織，周密部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)工作。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強(qiáng)對納稅人的宣傳、輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握自行納稅申報(bào)的內(nèi)容、地點(diǎn)、時(shí)間、程序、法律責(zé)任等事項(xiàng)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將在年底前，通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表發(fā)放到方便納稅人取用的場所，如掛到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，擺放在辦稅服務(wù)廳，送到高收入個(gè)人較多的單位等等，方便納稅人領(lǐng)取申報(bào)表。（四）在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專門接受年所得12萬元以上納稅人申報(bào)的窗口，或者放置簡易快捷的接收納稅申報(bào)表的設(shè)施，方便納稅人報(bào)送納稅申報(bào)表，同時(shí)，應(yīng)設(shè)立專門受理申報(bào)補(bǔ)稅的窗口，為申報(bào)補(bǔ)稅提供快捷方便的服務(wù)。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要開辟各種申報(bào)途徑，方便年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)，如條件具備的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，要運(yùn)用郵寄申報(bào)，等等。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要對進(jìn)行申報(bào)的納稅人按人建立檔案，通過匯集相關(guān)信息，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。廈門市個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)操作辦法一、關(guān)于自行申報(bào)納稅人的申報(bào)方式我市自行申報(bào)納稅人可選擇窗口申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)方式辦理自行納稅申報(bào)。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報(bào)。申報(bào)方式按以下情況進(jìn)行辦理：需辦理補(bǔ)（退）稅的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)。不需要辦理補(bǔ)（退）稅的納稅人，宜采用網(wǎng)上申報(bào)方式辦理自行納稅申報(bào)，個(gè)別不具備網(wǎng)上申報(bào)條件的也可到所在地辦稅服務(wù)窗口自行納稅申報(bào)。二、自行納稅申報(bào)的操作辦法和要求（一）需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法（1）提交有關(guān)證件 2007年1月1日起，納稅人可持身份證原件到我市任一地稅辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)。委托代理的由代理人持本人身份證原件和《個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》（附件6），到地稅辦稅服務(wù)窗口辦理。《個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》可從“廈門地稅網(wǎng)站”（網(wǎng)址：）下載，也可到地稅各辦稅柜臺領(lǐng)取。（2）填報(bào)有關(guān)申報(bào)表在辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)視以下不同情形分別填報(bào)相關(guān)表報(bào)（申報(bào)表的適用分類詳見附件說明）：①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》、《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》或《個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）》。有境外所得的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》、《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》或《個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）》。②有境外所得且年所得未達(dá)到12萬元的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》、《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》或《個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）》。③除上述的年度申報(bào)外，需要補(bǔ)稅的多處取得工資、薪金所得的納稅人應(yīng)當(dāng)按月填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》和《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》。（3）填表要求一是填寫的表報(bào)內(nèi)容要完整：納稅人姓名、國籍、身份證照類型、身份證照號碼、稅款所屬期（必須填寫完整年度）、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址、郵編、聯(lián)系電話等欄目必填。納稅人如果在年度中取得承包承租經(jīng)營所得或個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，則經(jīng)營單位納稅人識別號和經(jīng)營單位納稅人名稱等欄目必填。納稅人為港澳臺或外籍人員的，在華天數(shù)欄目也必填（該欄目為數(shù)值型格式）。二是填寫的表報(bào)需滿足以下勾稽關(guān)系。①《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》應(yīng)滿足：行部分。年所得額：境內(nèi)+境外＝合計(jì)；應(yīng)納稅額－已繳(扣）稅額－抵扣稅額－減免稅額＝應(yīng)補(bǔ)(退)稅額；列部分。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝股票轉(zhuǎn)讓所得＋個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得＋其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；“合計(jì)”行＝以上各行同列數(shù)值（除股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得、其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得列值外）合計(jì)（劃橫杠欄目無需填）；②《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》應(yīng)滿足：合計(jì)欄目等于以上各行同列數(shù)值合計(jì)（劃斜杠欄目無需填）；三是納稅人通過網(wǎng)站下載填報(bào)的表格統(tǒng)一用A4紙打印，用藍(lán)黑墨水或簽字筆填寫，并加蓋印章或簽署個(gè)人姓名。四是申報(bào)表為一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。（1）報(bào)表審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)注意審核報(bào)表的完整性和有關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。（2）報(bào)表錄入。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取先受理審核，后集中組織人員錄入的辦法進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)的錄入。錄入的表報(bào)要求內(nèi)容完整，且滿足相應(yīng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系：即與本文對需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法中納稅人的填表要求一致。（3）特殊情況處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理完納稅人自行納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在問題的，由負(fù)責(zé)該納稅人自行申報(bào)催報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)聯(lián)系納稅人辦理補(bǔ)充申報(bào)。（4）資料歸檔。納稅人申報(bào)的紙質(zhì)資料，由受理的基層局統(tǒng)一整理歸檔。（二）不需要辦理補(bǔ)（退）稅的自行申報(bào)方法（1）提交有關(guān)證件，委托代理申報(bào)的還需提交委托書。具體要求同前述。（2）填報(bào)有關(guān)申報(bào)表。在辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)視以下不同情形分別填報(bào)報(bào)表。①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》；有境外所得的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》；②有境外所得且年所得未達(dá)到12萬元的無需補(bǔ)（退）稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》；③除上述的年度申報(bào)以外，不需要補(bǔ)稅的多處取得工資、薪金所得的納稅人應(yīng)按月填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》。（3）填表要求。需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法同前述。（1）辦理網(wǎng)上自行申報(bào)的納稅人應(yīng)先辦理網(wǎng)上自行申報(bào)用戶的認(rèn)定。我局自每年1月16日始（遇節(jié)假日順延）開放納稅人網(wǎng)上申報(bào)的有關(guān)功能，包括授權(quán)、申報(bào)、查詢等。納稅人持身份證原件、《自然人申請采用“網(wǎng)上辦稅(費(fèi))”方式的聲明》或者委托代理人持本人身份證原件、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》、《自然人申請采用“網(wǎng)上辦稅(費(fèi))”方式的聲明》到主管稅務(wù)分局或辦稅服務(wù)中心辦理網(wǎng)上自行申報(bào)功能開通手續(xù)，經(jīng)辦人員審核證件后，為其開通網(wǎng)上自行申報(bào)功能。《個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》、《自然人申請采用“網(wǎng)上辦稅(費(fèi))”方式的聲明》可通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺領(lǐng)取。（2）納稅人辦理網(wǎng)上自行申報(bào)①納稅人應(yīng)視情形填報(bào)納稅申報(bào)表：目前提供無需補(bǔ)（退）稅的納稅人填報(bào)的網(wǎng)上申報(bào)表有兩種，分別是《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》（適用于個(gè)人多處取得工資、薪金等項(xiàng)所得月份自行申報(bào)和在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個(gè)人從中國境外取得所得的年度申報(bào)）。納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)錄入的報(bào)表需滿足以下條件：一是納稅人填寫的表報(bào)內(nèi)容應(yīng)完整：表報(bào)內(nèi)容與本文對需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法中納稅人的填表要求一致。二是填報(bào)表報(bào)的勾稽關(guān)系。《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》應(yīng)滿足的勾稽關(guān)系：行部分。年所得額：境內(nèi)+境外＝合計(jì)；應(yīng)納稅額－已繳(扣）稅額－抵扣稅額－減免稅額＝應(yīng)補(bǔ)(退)稅額；應(yīng)補(bǔ)（退）稅額欄目必須為零；列部分。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝股票轉(zhuǎn)讓所得＋個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得＋其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；“合計(jì)”行＝以上各行同列數(shù)值（除股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得、其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得列值外）合計(jì)（劃橫杠欄目無需填）；《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》應(yīng)滿足：應(yīng)補(bǔ)(退)稅款欄目必須為零；合計(jì)欄目等于以上各行同列數(shù)值合計(jì)（劃斜杠欄目無需填）。申報(bào)期內(nèi)納稅人可上網(wǎng)刪除已提交的報(bào)表，并重新填報(bào)；申報(bào)期過后，已提交報(bào)表不能上網(wǎng)刪除，只能到柜臺刪除。②網(wǎng)上申報(bào)的查詢一是申報(bào)表報(bào)送查詢。納稅人在網(wǎng)上可依據(jù)申報(bào)表類型和所屬期查詢已經(jīng)提交的申報(bào)表，并可查看具體內(nèi)容，同時(shí)也可將具體內(nèi)容轉(zhuǎn)存本地或進(jìn)行打印。二是個(gè)稅明細(xì)申報(bào)記錄查詢。納稅人可以通過網(wǎng)站查詢本人所有明細(xì)收入及納稅申報(bào)記錄。三、其他需說明事項(xiàng)附件中所列表報(bào)可以通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可以到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺領(lǐng)取。《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解可以通過“廈門地稅網(wǎng)站”進(jìn)行閱讀和下載。附件：納稅人在自行申報(bào)時(shí)視情形需要填報(bào)的表報(bào)種類（1）（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）（2）（適用于個(gè)人多處取得工資、薪金等項(xiàng)所得月份自行申報(bào)和在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個(gè)人從中國境外取得所得的年度申報(bào)）、退稅申報(bào)表（適用于申報(bào)稅目除承包承租經(jīng)營所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目外其它稅目的補(bǔ)（退）稅申報(bào)）（二）（適用律師事務(wù)所和查賬征收的個(gè)體工商戶、獨(dú)資、合伙企業(yè)以及承包承租經(jīng)營者申報(bào)個(gè)人所得稅）。受理納稅人自行申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地址及咨詢電話 地址：湖濱北路70號稅務(wù)大廈3樓　　咨詢電話：征管法規(guī)科：5318528　　稅政管理科：5318523　　 地址：湖濱南路152號1樓　　咨詢電話：征管法規(guī)科：2219256　　稅政管理科：2206760　　　　地址：象嶼路89號 國際航運(yùn)中心A區(qū)一層　　咨詢電話：征管科：5655661 　　　　地址：廈門市湖里區(qū)火炬路5658號火炬廣場北樓一、三樓　　咨詢電話：稅政科：5717681　　廈門市思明區(qū)地方稅務(wù)局 地址：湖濱南路8號　　咨詢電話：