【正文】 4800元）六、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目稅率表：新稅率表（適用于2011年9月及以后月份取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。除以上述規(guī)定以外，納稅人還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。新稅率期間實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)12個(gè)月＋新稅率速算扣除數(shù)）247。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。二十四、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒有什么變化。（三）主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證?！秱€(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》可從“廈門地稅網(wǎng)站”（網(wǎng)址：）下載，也可到地稅各辦稅柜臺(tái)領(lǐng)取。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取先受理審核，后集中組織人員錄入的辦法進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)的錄入?！秱€(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書》、《自然人申請(qǐng)采用“網(wǎng)上辦稅(費(fèi))”方式的聲明》可通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺(tái)領(lǐng)取。三、其他需說明事項(xiàng)附件中所列表報(bào)可以通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可以到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺(tái)領(lǐng)取。需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法同前述。四是申報(bào)表為一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。申報(bào)方式按以下情況進(jìn)行辦理：需辦理補(bǔ)（退）稅的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。二十三、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)呢？答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。因此，納稅申報(bào)表既可以從地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上免費(fèi)下載，也可以直接到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。由于2011年9月前后各月份分別適用不同的稅率表，因此應(yīng)按照新舊稅率表執(zhí)行期間的實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)分段計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額，即：年應(yīng)納稅所得額＝（舊稅率期間每月核定應(yīng)納稅額之和247。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。六、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。個(gè)人所得稅全員全額管理對(duì)扣繳義務(wù)人（納稅人）有哪些好處？扣繳義務(wù)人在登錄“廈門地稅”網(wǎng)站申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，只要錄入含稅收入額即自動(dòng)算計(jì)出應(yīng)繳稅款，以減輕扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的工作量，減少差錯(cuò)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 全月工薪收入總額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率?！　〉谌艞l　納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅?！　〉诙艞l　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元?！　〖{稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值?！　〉诰艞l　對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行?！　∏翱钏f的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境?！　〉谑畻l 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位?！　∥?、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，結(jié)合1995年國家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！　《€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！　〉谑臈l 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！　〉诎藯l　稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！　〉谑粭l　稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元?！　。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。　　納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣?！　〉谒氖龡l　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財(cái)產(chǎn)過程中所繳納稅、費(fèi) 出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修膳費(fèi)用（限800元） 800］ 20%每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財(cái)產(chǎn)過程中所繳納稅、費(fèi) 出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修膳費(fèi)用（限800元）］ （120%） 20%備注：財(cái)政部規(guī)定，從2001年1月1日起，房屋租賃所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。舊稅率表（適用于2011年8月及之前月份取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得)級(jí)距含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率％速算扣除數(shù)1不超過5000元不超過4750元的502超過5000元至10000元的超過4750元至9250元的102503超過10000元至30000元的超過9250元至25250元的2012504超過30000元至50000元的超過25250元至39250元的3042505超過50000元的超過39250元的356750注:表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用（成 本、損失）后的所得額。二、什么是自行納稅申報(bào)？答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。新稅率247。以2011年為例，2011年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。十七、年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？答：年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。（2）填報(bào)有關(guān)申報(bào)表在辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)視以下不同情形分別填報(bào)相關(guān)表報(bào)（申報(bào)表的適用分類詳見附件說明）：①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》、《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》或《個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）》。錄入的表報(bào)要求內(nèi)容完整，且滿足相應(yīng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系：即與本文對(duì)需辦理補(bǔ)（退）稅的自行納稅申報(bào)操作辦法中納稅人的填表要求一致。（2）納稅人辦理網(wǎng)上自行申報(bào)①納稅人應(yīng)視情形填報(bào)納稅申報(bào)表：目前提供無需補(bǔ)（退）稅的納稅人填報(bào)的網(wǎng)上申報(bào)表有兩種，分別是《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》（適用于個(gè)人多處取得工資、薪金等項(xiàng)所得月份自行申報(bào)和在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個(gè)人從中國境外取得所得的年度申報(bào)）。 地址：湖濱北路70號(hào)稅務(wù)大廈3樓　　咨詢電話：征管法規(guī)科：5318528　　稅政管理科：5318523　　 納稅人可以通過網(wǎng)站查詢本人所有明細(xì)收入及納稅申報(bào)記錄。（3）填表要求。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝股票轉(zhuǎn)讓所得＋個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得＋其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；“合計(jì)”行＝以上各行同列數(shù)值（除股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得、其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得列值外）合計(jì)（劃橫杠欄目無需填）；②《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）》應(yīng)滿足：合計(jì)欄目等于以上各行同列數(shù)值合計(jì)（劃斜杠欄目無需填）；三是納稅人通過網(wǎng)站下載填報(bào)的表格統(tǒng)一用A4紙打印，用藍(lán)黑墨水或簽字筆填寫，并加蓋印章或簽署個(gè)人姓名。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報(bào)。二十八、納稅人能否延期納稅申報(bào)？答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。因此，年所得12萬元以上的個(gè)人不一定都去辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進(jìn)行申報(bào)。十、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報(bào)表呢？答：《辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅申報(bào)表登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，供納稅人隨時(shí)免費(fèi)下載和取用。 稅率。（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)只有在完成所有雇員基本信息的錄入、審核確認(rèn)后才可進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。二、個(gè)人所得稅的稅率：（一）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。　　第三十八條　自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除?！　〉诙藯l　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；　?。ǘ?yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員?！　〉谑艞l　稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的財(cái)產(chǎn)原值，是指：　?。ㄒ唬┯袃r(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；　?。ǘ┙ㄖ?，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地