【正文】 4800元）六、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目稅率表：新稅率表（適用于2011年9月及以后月份取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。除以上述規(guī)定以外，納稅人還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：（一）勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。新稅率期間實際經(jīng)營月份數(shù)12個月＋新稅率速算扣除數(shù)）247。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。如果一旦稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。二十四、《辦法》出臺后，個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。（三）主管地稅機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證?！秱€人所得稅自行申報委托書》可從“廈門地稅網(wǎng)站”（網(wǎng)址：）下載，也可到地稅各辦稅柜臺領(lǐng)取。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取先受理審核，后集中組織人員錄入的辦法進行報表數(shù)據(jù)的錄入。《個人所得稅自行申報委托書》、《自然人申請采用“網(wǎng)上辦稅(費)”方式的聲明》可通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺領(lǐng)取。三、其他需說明事項附件中所列表報可以通過“廈門地稅網(wǎng)站”下載，也可以到地稅各辦稅服務(wù)中心柜臺領(lǐng)取。需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法同前述。四是申報表為一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留存一份。申報方式按以下情況進行辦理：需辦理補（退）稅的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。二十三、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進行納稅申報呢？答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機關(guān)申報。需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。因此，納稅申報表既可以從地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上免費下載，也可以直接到地方稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。由于2011年9月前后各月份分別適用不同的稅率表，因此應(yīng)按照新舊稅率表執(zhí)行期間的實際經(jīng)營月份數(shù)分段計算年度應(yīng)納稅所得額，即：年應(yīng)納稅所得額＝（舊稅率期間每月核定應(yīng)納稅額之和247。（四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。六、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。個人所得稅全員全額管理對扣繳義務(wù)人（納稅人）有哪些好處？扣繳義務(wù)人在登錄“廈門地稅”網(wǎng)站申報代扣代繳個人所得稅時，只要錄入含稅收入額即自動算計出應(yīng)繳稅款，以減輕扣繳義務(wù)人申報扣繳的工作量，減少差錯。計算公式：應(yīng)納稅所得額 = 全月工薪收入總額 費用扣除標準應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，來計算繳納個人所得稅。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率?！　〉谌艞l　納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅?！　〉诙艞l　稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元?！　〖{稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值?！　〉诰艞l　對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準施行?！　∏翱钏f的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境?！　〉谑畻l 各項所得的計算，以人民幣為單位。　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結(jié)合1995年國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）?！　《?、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額?！　〉谑臈l 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例?！　〉诎藯l　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：　　（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！　〉谑粭l　稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元?！　。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　〖{稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣?！　〉谒氖龡l　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計算公式：每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財產(chǎn)過程中所繳納稅、費 出租財產(chǎn)實際開支的修膳費用（限800元） 800］ 20%每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額 = ［每次收入額 出租財產(chǎn)過程中所繳納稅、費 出租財產(chǎn)實際開支的修膳費用（限800元）］ （120%） 20%備注：財政部規(guī)定，從2001年1月1日起，房屋租賃所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。舊稅率表（適用于2011年8月及之前月份取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得)級距含稅級距 不含稅級距 稅率％速算扣除數(shù)1不超過5000元不超過4750元的502超過5000元至10000元的超過4750元至9250元的102503超過10000元至30000元的超過9250元至25250元的2012504超過30000元至50000元的超過25250元至39250元的3042505超過50000元的超過39250元的356750注:表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用（成 本、損失）后的所得額。二、什么是自行納稅申報？答：自行納稅申報是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額，計算出應(yīng)納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)，申報繳納個人所得稅。福利費、撫恤金、救濟金。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。新稅率247。以2011年為例，2011年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。十七、年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責(zé)任嗎？答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應(yīng)的法律責(zé)任。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報。（四）稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。（2）填報有關(guān)申報表在辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報時，應(yīng)視以下不同情形分別填報相關(guān)表報（申報表的適用分類詳見附件說明）：①年所得12萬以上的納稅人無境外所得的納稅人應(yīng)填報《個人所得稅納稅申報表（1）》、《個人所得稅明細補、退稅申報表》或《個人所得稅明細申報表（二）》。錄入的表報要求內(nèi)容完整，且滿足相應(yīng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系：即與本文對需辦理補（退）稅的自行納稅申報操作辦法中納稅人的填表要求一致。（2）納稅人辦理網(wǎng)上自行申報①納稅人應(yīng)視情形填報納稅申報表：目前提供無需補（退）稅的納稅人填報的網(wǎng)上申報表有兩種，分別是《個人所得稅納稅申報表（1）》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）和《個人所得稅納稅申報表（2）》（適用于個人多處取得工資、薪金等項所得月份自行申報和在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境居住滿一年的個人從中國境外取得所得的年度申報）。 地址：湖濱北路70號稅務(wù)大廈3樓　　咨詢電話：征管法規(guī)科：5318528　　稅政管理科：5318523　　 納稅人可以通過網(wǎng)站查詢本人所有明細收入及納稅申報記錄。（3）填表要求。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝股票轉(zhuǎn)讓所得＋個人房屋轉(zhuǎn)讓所得＋其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；“合計”行＝以上各行同列數(shù)值（除股票轉(zhuǎn)讓所得、個人房屋轉(zhuǎn)讓所得、其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得列值外）合計（劃橫杠欄目無需填）；②《個人所得稅納稅申報表（2）》應(yīng)滿足：合計欄目等于以上各行同列數(shù)值合計（劃斜杠欄目無需填）；三是納稅人通過網(wǎng)站下載填報的表格統(tǒng)一用A4紙打印，用藍黑墨水或簽字筆填寫，并加蓋印章或簽署個人姓名。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報。二十八、納稅人能否延期納稅申報？答：根據(jù)稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。申報時，應(yīng)報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。因此，年所得12萬元以上的個人不一定都去辦稅服務(wù)廳進行納稅申報，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進行申報。十、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報表呢？答：《辦法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅申報表登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，供納稅人隨時免費下載和取用。 稅率。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。企業(yè)只有在完成所有雇員基本信息的錄入、審核確認后才可進行明細申報。含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。二、個人所得稅的稅率：（一）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%?！　〉谌藯l　自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除?！　〉诙藯l　稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；　?。ǘ?yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。　　第十九條　稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：　　（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；　?。ǘ┙ㄖ?，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用；　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地