【正文】 故林女士應(yīng)該進行自行納稅申報申報表的填寫假定林女士委托XX稅務(wù)師事務(wù)所代理年所得12萬元以上的納稅申報。申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》和身份證復(fù)印件，以及林女士與該稅務(wù)師事所簽訂的委托代理協(xié)議書等資料。申報表有關(guān)項目計算方法如下：（1）全年工資薪金應(yīng)納稅額的計算各個月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=A、B公司工資收入―個人繳付“三費一金”―費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=（16000+5600）―3200―1600=16800元各個月份應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率―速算扣除數(shù)=1680020%―375=2985元則全年應(yīng)納稅額=298512=35820元（2）全年客串電視節(jié)目勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅款的計算：每月勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額20%=（每月收入額－減除費用）20%=[5000－500020%]20%=800元全年勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=80012=9600元（3）出版專著稿酬所得應(yīng)納稅款的計算：稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（1－30%）=（收入額－減除費用）20%（1－30%）=[50000－5000020%]20%（1－30%）=5600元（4）出版專著所獲某地級市獎金偶然所得應(yīng)納稅款的計算：偶然所得應(yīng)納稅額=收入額20%=1000020%=2000元經(jīng)審核，林女士申報繳納的稅款無誤。申報地點：A或B公司所在地主管地稅機關(guān)。因為林女士有二處任職、受雇單位，所以林女士可選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。申報期限：2007年1月1日－3月31日。申報方式：武漢市2007年度申報方式暫定為直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。例解二、小李是一個體工商戶，除經(jīng)營武漢市B區(qū)的服裝店外，還經(jīng)營該市C區(qū)的另一家服裝店。2006年，小李共有以下幾項收入：（1）B區(qū)服裝店收入：全年營業(yè)收入120000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費用20000元、營業(yè)外支出50000元，本年度已預(yù)繳個人所得稅3200元；（2）C區(qū)服裝店收入，全年賣服裝服飾收入180000元，購買這些服裝服飾可在稅前扣除的費用40000元、支付經(jīng)營用房的房租和各種稅費等支出（不含個人所得稅）合計38000元，截止2006年底，共預(yù)繳個人所得稅25000元；（3）為M服裝廠設(shè)計服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計費3800元、8000元、63000元，扣繳個人所得稅600元、4720元、13則小李該如何申報？答：（一）日常收入的申報個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得申報按照個人所得稅法實施條例第三十九的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)合并計算納稅。因此，年度終了，小李應(yīng)將兩個服裝店的收入合并計稅，并辦理匯算清繳。（1）稅款的計算全年應(yīng)納稅所得額=B區(qū)服裝店營業(yè)收入+C區(qū)服裝店營業(yè)收入―B區(qū)服裝店成本、費用及支出―C區(qū)服裝店成本、費用及支出―160012=（120000+180000）[（50000+20000+5000）+（40000+38000）]160012=127800元全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率－速算扣除數(shù)=12780035%―6750=37980元應(yīng)補繳稅額=應(yīng)納稅額―B區(qū)服裝店已納稅額―C區(qū)服裝店已預(yù)繳稅款=37980―3910―25000=9070元（2）申報地點的選擇：B區(qū)服裝店或C區(qū)服裝店所在地主管地稅機關(guān)。（3）申報期限：2007年1月1日―3月31日勞務(wù)報酬所得小李設(shè)計服裝取得的設(shè)計費，屬于“勞務(wù)報酬所得”項目，稅款由M服裝廠支付時代扣代繳。（二）年所得12萬元以上的納稅申報年所得的計算對小李而言，全年只有“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“勞務(wù)報酬所得”兩個項目。所以，年所得計算方法如下：年所得=年個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得+年勞務(wù)報酬所得其中：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。勞務(wù)報酬所得，按照未減除費用的收入額計算。年個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得=應(yīng)納稅所得額=127800元年勞務(wù)報酬所得=3800+28000―63000=94800元綜上，2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元所以，小李應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，自行辦理年所得12萬元以上的納稅申報。申報資料申報時，小李應(yīng)報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》和身份證復(fù)印件等。由于申報表上需要填寫年所得，以及各個所得項目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補（退）稅額等其他事項。因此，小李應(yīng)計算一下已經(jīng)繳納的稅款是否正確。經(jīng)計算，無誤（計算過程略）。申報地點：B區(qū)服裝店或C區(qū)服裝店所在地主管地稅機關(guān)。按照《辦法》第十條第三項的規(guī)定，在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向其中一處實際經(jīng)營所得地主管稅務(wù)機關(guān)申報。申報期限：2007年1月1日―3月31日。申報方式：武漢市2007年度申報方式暫定為直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。例解三、2006年，小王、小李的工資收入分別為140000元、160000元。同時，F(xiàn)省的小王轉(zhuǎn)讓一所住房500000元。由于缺乏完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按1%的比例核定征收個人所得稅。同樣，H省的小李轉(zhuǎn)讓房屋取得600000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按2%的比例核定征收個人所得稅。則小王和小李的房屋轉(zhuǎn)讓所得在“年所得12萬元以上”自行申報中如何換算年所得？2006年度小王和小李應(yīng)申報的年所得額如何計算？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）第一條第三項的規(guī)定，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。因此，小王和小李在計算年所得時，要將“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按上述方法換算后與工資所得合并計算年所得：小王年所得計算（1）小王轉(zhuǎn)讓房屋收入換算的年所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目年所得=5000005%=25000元（2）小王全年取得了工資所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得：年所得=140000+25000=165000元＞120000元因此，小王應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。小李年所得計算（1）小李轉(zhuǎn)讓房屋收入換算的年所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目年所得=60000010%=60000元（2）小李全年取得了工資所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得：年所得=160000+60000=220000元＞120000元因此，小李應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。10 / 10