【正文】 型非生產(chǎn)型企業(yè)定期定額征收對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。適用范圍：個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項的同時扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項的同時收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。（權(quán)利）其他方式自計自填自繳、自報核繳　　五、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍10條（多選）稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。　　 　　六、稅收檢查及法律責(zé)任　批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任形式主要有行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。稅務(wù)違法行政處罰主要種類包括：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。第四章　財政法律制度第一節(jié)　預(yù)算法律制度　　☆考點透析　　一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時間施行時間地位《預(yù)算法》在財政法的體系中處于核心地位?！额A(yù)算法實施條例》　　　　　二、國家預(yù)算概念國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。（判）作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（重點，單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級次劃分我國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。共分五級：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選）中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算?！　　　∪?、預(yù)算管理的職權(quán)（重要，必考）各級人民代表大會的職權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會會的職權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案地方人大審查本級預(yù)算草案對于與批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方對于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，全國人大常委會撤銷省、自治區(qū)直轄市全國人大和常委會，地方人大撤銷本級各級財政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（具體工作）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督?！　　　∷摹㈩A(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（支出中最主要的部分——單選）、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項補(bǔ)貼支出、其他支出等。按級次劃分中央預(yù)算支出地方預(yù)算支出　　　　五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）預(yù)算編制依據(jù)（多選）中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算上報備案各級政府預(yù)算經(jīng)本級人大批準(zhǔn)后，必須依法自下而上地向相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)備案。執(zhí)行執(zhí)行部門各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算?！　　　×?、決算原則合法原則、準(zhǔn)確完整原則、報送及時原則（多選）審批中央決算草案——全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。　　　　七、預(yù)決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。審計部門的監(jiān)督各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。　　第二節(jié)　政府采購法律制度　　☆考點透析構(gòu)成政府采購法是我國政府采購的主要法律依據(jù)政府采購部門規(guī)章XX辦法政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章帶地名政府采購國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財政性資金：包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。（多）集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)政府集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。　 對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。功能（1）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；（基本功能）（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。集中采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)。（多）供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：…（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；采購代理機(jī)構(gòu)（事業(yè)單位）政府采購方式（多）包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價等。（重點）公開招標(biāo)公開招標(biāo)——邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。邀請招標(biāo)邀請3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：　　 （1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。單一來源唯一符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。監(jiān)督檢查各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門。審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有的作用?！　〉谌?jié)　國庫集中收付制度　　☆考點透析國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。財政收入收繳方式和程序收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳?！　?收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。財政授權(quán)支付實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。第五章　會計職業(yè)道德第一節(jié)　會計職業(yè)道德概述　　☆考點透析概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。特征具有一定的強(qiáng)制性較多關(guān)注公眾利益（在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準(zhǔn)則，把社會公眾利益放在第一位。）（允許企業(yè)取得合法利益）會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（單、多、判）聯(lián)系（1）在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)；（2）在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；（3）在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；（4）在實施過程中相互作用?！咀⒁狻繒嫹芍贫仁菚嬄殬I(yè)道德的最低要求。區(qū)別性質(zhì)不同會計法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性。會計職業(yè)道德則依靠會計從業(yè)人員的自愿執(zhí)行，并依靠社會輿論和良心來實現(xiàn)，具有很強(qiáng)的自律性。作用范圍不同會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為及其結(jié)果的合法化。會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。實現(xiàn)形式不同會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理部門制定、頒布或修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定。會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中，無具體的表現(xiàn)形式，它是依靠社會輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價來實現(xiàn)的。實施保障機(jī)制不同會計法律制度由國家強(qiáng)制力保障實施。會計職業(yè)道德的實施更需要廣大會計人員的自覺遵守?！　〉诙?jié)　會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容　　☆考點透析愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。（重點）愛崗敬業(yè)含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)?；疽螅?）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)，安心本職崗位；（2）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；（3）忠于職守，盡職盡責(zé)。誠實守信含義誠實守信是做人的基本準(zhǔn)則，是人們在古往今來的交往中產(chǎn)生出的最根本的道德規(guī)范，也是會計職業(yè)道德的精髓?；疽螅?）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；（2）實事求是，如實反映；（3）保守秘密，不為利益所誘惑；廉潔自律含義廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求?；疽螅?）樹立正確的人生觀和價值觀；（2）公私分明，不貪不占；客觀公正含義客觀公正是會計職業(yè)道德追求的理想和目標(biāo)。基本要求依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅持準(zhǔn)則含義堅持準(zhǔn)則是會計職業(yè)道德的核心?！皽?zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。基本要求（1）熟悉準(zhǔn)則；（2）遵循準(zhǔn)則；（3）堅持準(zhǔn)則。提高技能會計職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：會計及理論操作水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經(jīng)驗