會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-資料下載頁(yè)
2025-06-22 03:46本頁(yè)面
【正文】 通過(guò)對(duì)有關(guān)書(shū)面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來(lái)查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法和有效，適用于各種書(shū)面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨(dú)立的審計(jì)方法，運(yùn)用審閱法常常只是提供審計(jì)線索，為了更好地收集審計(jì)證據(jù)，必須將審閱法與其他審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 慎重選擇被審計(jì)單位大量的審計(jì)案例說(shuō)明，審計(jì)客體的經(jīng)營(yíng)背景會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成具有重要的影響。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理人員的素質(zhì)、管理方式以及內(nèi)部控制制度等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在接受審計(jì)委托的時(shí)候應(yīng)該從以下幾個(gè)方面考慮：首先，客戶的品行端正，信譽(yù)良好。如果客戶具有良好的品格，出現(xiàn)差錯(cuò)及舞弊的可能性就會(huì)很小，審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)就比較低，反之，審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較高，即使擴(kuò)大審計(jì)的測(cè)試規(guī)模，審計(jì)人員也很難使總體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。其次，盡可能的了解委托的那位的業(yè)務(wù)狀況，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大。再次，對(duì)財(cái)務(wù)狀況不好的委托單位應(yīng)該更加注意，這種客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，如果要執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)，應(yīng)該提高其審計(jì)費(fèi)用。 完善機(jī)構(gòu)制度，提升審計(jì)人員素質(zhì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才成為推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師加入審計(jì)隊(duì)伍，造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。 治理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) , 增強(qiáng)現(xiàn)有規(guī)章的可操作性。完善和健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系, 對(duì)有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先, 在??審計(jì)法??的指導(dǎo)下, 應(yīng)制定國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)條例。 其次, 可由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組織擬定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。具體應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則, 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告, 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范指南三大部分, 使內(nèi)審工作逐步走向法規(guī)化、制度化和規(guī)范化的道路, 才能降低工作中的隨意性、主觀性, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。, 改善審計(jì)組織的硬環(huán)境。一是在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí), 應(yīng)按市場(chǎng)原則設(shè)置為獨(dú)立平行的專職機(jī)構(gòu), 推行審計(jì)委員會(huì)制度。 二是在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上, 應(yīng)由董事會(huì)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo), 保證其審計(jì)工作的獨(dú)立性。 三是應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)審機(jī)構(gòu)的規(guī)模。目前, %左右為宜。 四是調(diào)整和改善審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。近期目標(biāo)應(yīng)是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)與工程技術(shù)等非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)各占1/ 2。 五是加大宣傳力度, 提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí), 徹底改善審計(jì)組織建設(shè)的硬環(huán)境, 最大限度地降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前普遍存在的內(nèi)部人控制、委托代理關(guān)系的濫用, 會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象極大地干擾了審計(jì)工作的正常開(kāi)展, 降低了審計(jì)工作質(zhì)量, 必須進(jìn)行綜合治理, 凈化社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 整頓公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu), 規(guī)范市場(chǎng)主體行為, 嚴(yán)肅整頓會(huì)計(jì)信息虛假, 減少不確定性因素, 使內(nèi)審機(jī)構(gòu)能掌握相對(duì)真實(shí)可靠的信息, 減少被誤導(dǎo)的可能性, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)束語(yǔ)自獨(dú)立審計(jì)誕生以來(lái), 從最初以揭錯(cuò)查弊為目的的詳細(xì)審計(jì)開(kāi)始, 到以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)公允為目的的抽樣審計(jì), 直到如今出現(xiàn)既揭示公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循性又披露錯(cuò)誤和舞弊的雙重模式的審計(jì)為止, 人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)愈來(lái)愈深化。審計(jì)人員也在審計(jì)實(shí)踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法以降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只要審計(jì)人員能夠正視風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn), 那么審計(jì)事業(yè)必然會(huì)不斷的向前發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1] 宋森, 吳煜麗. 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[ J ] . 現(xiàn)代商 業(yè),2008(7):36.[2][M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013. [3] 張曉青，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征、成因及控制[J]，中國(guó)審計(jì)，[4] 白華，內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理—一個(gè)職能論的視角［ J ］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2012 ，（3）. [5] ［ J ］ . 會(huì)計(jì)研究， 2011 ，（ 9）[6] 馮永梅，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征分析， 2007年11月號(hào)上(總第 332期).[7] 徐榮才，《基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制》，中國(guó)市場(chǎng)出版社.[8] 胡春元，《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（1）.[9] Michael Knapp，《AUDITING CASE》,三友會(huì)計(jì)名著譯叢.[10] 王會(huì)金,《重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.[11] 薛相,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制［J］ 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,.[12] 張海梅,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略［J］ 審計(jì)月刊,.[13] 俞麗偉,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與應(yīng)對(duì)［J］ 審計(jì)與理財(cái),.[14] 成煥玲,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成L原因及其對(duì)策分析[J].新西部，2010（03）.[15] 鄧笑蓉,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2010（03）.
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