會計師事務(wù)所審計風(fēng)險及其防范(文件)
【正文】 必須進(jìn)行綜合治理, 凈化社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 整頓公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu), 規(guī)范市場主體行為, 嚴(yán)肅整頓會計信息虛假, 減少不確定性因素, 使內(nèi)審機(jī)構(gòu)能掌握相對真實可靠的信息, 減少被誤導(dǎo)的可能性, 降低審計風(fēng)險。參考文獻(xiàn)[1] 宋森, 吳煜麗. 論審計風(fēng)險的防范與控制[ J ] . 現(xiàn)代商 業(yè),2008(7):36.[2][M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013. [3] 張曉青，審計風(fēng)險的特征、成因及控制[J]，中國審計，[4] 白華，內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險管理—一個職能論的視角［ J ］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2012 ，（3）. [5] ［ J ］ . 會計研究， 2011 ，（ 9）[6] 馮永梅，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》審計風(fēng)險特征分析， 2007年11月號上(總第 332期).[7] 徐榮才，《基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制》，中國市場出版社.[8] 胡春元，《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?，東北財經(jīng)大學(xué)出版社（1）.[9] Michael Knapp，《AUDITING CASE》,三友會計名著譯叢.[10] 王會金,《重要性與審計風(fēng)險》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社.[11] 薛相,注冊會計師審計風(fēng)險的避免與控制［J］ 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,.[12] 張海梅,注冊會計師審計風(fēng)險的控制策略［J］ 審計月刊,.[13] 俞麗偉,注冊會計師審計風(fēng)險的成因與應(yīng)對［J］ 審計與理財,.[14] 成煥玲,審計風(fēng)險的形成L原因及其對策分析[J].新西部，2010（03）.[15] 鄧笑蓉,會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的防范與控制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2010（03）.。審計人員也在審計實踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法以降低和防范審計風(fēng)險。 五是加大宣傳力度, 提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識, 徹底改善審計組織建設(shè)的硬環(huán)境, 最大限度地降低內(nèi)審風(fēng)險。 三是應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)審機(jī)構(gòu)的規(guī)模。具體應(yīng)包括內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則, 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告, 內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范指南三大部分, 使內(nèi)審工作逐步走向法規(guī)化、制度化和規(guī)范化的道路, 才能降低工作中的隨意性、主觀性, 降低審計風(fēng)險。 治理審計風(fēng)險 , 增強(qiáng)現(xiàn)有規(guī)章的可操作性。再次，對財務(wù)狀況不好的委托單位應(yīng)該更加注意，這種客戶的審計風(fēng)險很大，如果要執(zhí)行詳細(xì)的審計，應(yīng)該提高其審計費用。 慎重選擇被審計單位大量的審計案例說明，審計客體的經(jīng)營背景會對審計風(fēng)險的形成具有重要的影響。 選擇科學(xué)合理的審計方法在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種方法。在152個國家中設(shè)有860余家分公司和辦事處，超過155,000名的專業(yè)人才，普華永道向國際、中國及本地的主要公司提供全方位的業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)。普華永道在2008財年獲利約280億美元，它的雇員超過146,000人，遍布150個國家或地區(qū)。4. 普華永道的控制風(fēng)險及其防范全面提高審計的質(zhì)量是化解審計風(fēng)險的重要方法，由于質(zhì)量與風(fēng)險的產(chǎn)生成反比的關(guān)系，也就是說審計的質(zhì)量越高，那么審計風(fēng)險的產(chǎn)生機(jī)會也就越少。其實際水平與注冊會計師的工作有關(guān)。不受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。 檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過預(yù)定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。這種風(fēng)險與固有風(fēng)險的大小無關(guān)。2）控制風(fēng)險與注冊會計師的工作無關(guān)。同固有風(fēng)險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。這種風(fēng)險水平的大小需要經(jīng)過注冊會計師的認(rèn)定。3）固有風(fēng)險水平受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大，固有風(fēng)險水平越高；反之則越小。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風(fēng)險。例如，由于科技的進(jìn)步會使被審計單位的某些產(chǎn)品過時，這就帶來了存貨計價是否正確的風(fēng)險； （4）固有風(fēng)險獨立存在于審計過程中，又客觀存在于審計過程中，且是一種相對獨立的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大，固有風(fēng)險水平越高；反之則越小。 審計風(fēng)險的組成要素簡述指在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性。另外，經(jīng)營者既是被審人又是委托人的現(xiàn)實，極大地削弱了注冊會計師審計的超然獨立性。市場主體多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營區(qū)域國際化等給審計單位帶來復(fù)雜化, 被審計單位行為的不穩(wěn)定性, 如企業(yè)改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等, 使審計人員對企業(yè)的情況難以及時全面地反映和科學(xué)評價, 導(dǎo)致審計人員獲得信息不真實, 作出審計結(jié)果不準(zhǔn)確, 從而增加了審計風(fēng)險。譬如有些單位為了完成業(yè)績考核指標(biāo)，往往會出現(xiàn)少轉(zhuǎn)成本、虛列收入等行為，從賬面上做手腳來實現(xiàn)目標(biāo)并取得獎勵，這無疑加大了潛在的審計風(fēng)險。隨著企業(yè)交易日趨復(fù)雜化，業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。 客觀原因?qū)徲嬞|(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計的控制依據(jù)和審計業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，它是審計體系的重要組
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