千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對工作指引——建筑行業(yè)篇-資料下載頁
2025-06-21 23:34本頁面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)描述：工程款、購貨款和勞務(wù)款未取得發(fā)票，按合同采取暫估入賬，匯算清繳未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）第五條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條第二項(xiàng)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條。核查路徑：核查企業(yè)應(yīng)付賬款、工程施工科目，審查工程款、購貨款和勞務(wù)款有無采取暫估入賬，企業(yè)所得稅匯算清繳未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。風(fēng)險(xiǎn)描述：實(shí)際未繳納的營業(yè)稅及附加在企業(yè)所得稅稅前列支。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條第二項(xiàng)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號）第二十四條、第二十五條第二款；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第十二條。核查路徑：重點(diǎn)核查應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目，審核企業(yè)預(yù)提未繳的營業(yè)稅在稅前列支，年末企業(yè)所得稅是否進(jìn)行納稅調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)描述：將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用差旅費(fèi)、福利費(fèi)和辦公費(fèi)、工程施工間接成本等科目，導(dǎo)致企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條。核查路徑：核查企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否準(zhǔn)確歸集，有無將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等其他費(fèi)用。風(fēng)險(xiǎn)描述：應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的私家車日常費(fèi)用、住房維修費(fèi)、學(xué)歷學(xué)位教育費(fèi)和個人家庭消費(fèi)等作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條。核查路徑：核查企業(yè)管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、工程施工等科目，有無將應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，并未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。 風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票，存在以白條、不合規(guī)憑證作為企業(yè)所得稅抵扣憑據(jù)等情況。政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條、第二十四條、第三十五條。核查路徑：核查工程施工、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等科目有無白條，調(diào)取憑證進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)證，通過對憑證抽查發(fā)現(xiàn)憑證是否合規(guī)。（四）個人所得稅風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)放給員工的離休工資、取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)、安全獎、過節(jié)費(fèi)、攬活獎、開門紅包、移動電話費(fèi)等各種津貼和補(bǔ)助、獎金，未按規(guī)定計(jì)算代扣代繳個人所得稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條、六十二條、六十三條、六十四條、六十八條、六十九條、七十條、七十二條、七十三條、七十七條；《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第519號）。核查路徑：核查工程施工、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等科目，確認(rèn)企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼、獎金，是否準(zhǔn)確劃分并計(jì)入“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。（五）房產(chǎn)稅、擴(kuò)建支出未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)在房產(chǎn)改造、擴(kuò)建等更新改造過程中，未按照增加的房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）第一條、第二條；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號）第一條。核查路徑：審核固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬，核實(shí)在房產(chǎn)改造、擴(kuò)建等更新改造過程中，房產(chǎn)價值是否發(fā)生變化，企業(yè)是否按照增加的房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)未將土地價款計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）第三條。核查路徑：核查無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)科目，審核企業(yè)土地出讓合同和收據(jù)以及所繳納的契稅，核實(shí)企業(yè)是否按規(guī)定確認(rèn)的土地成本計(jì)入房產(chǎn)原值。（六）印花稅1.“以物抵債”未繳納印花稅風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)簽訂的“以物抵債”協(xié)議未按照雙項(xiàng)合同繳納印花稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第11號）第二條第二項(xiàng)；《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》 （財(cái)稅字〔1988〕第255號）第五條、第十六條、第十八條。核查路徑：重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)“以物抵債”協(xié)議，如果是以機(jī)器設(shè)備抵債，分別按照“建筑安裝工程承包合同”和“購銷合同”稅目繳納印花稅；如果是以房屋、土地抵債，分別按照“建筑安裝工程承包合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。核實(shí)企業(yè)是否準(zhǔn)確按照稅目、稅率繳納印花稅。 29
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