【正文】 30% 例:甲: (3600－800)(1－30%)20% 4000元以下情況乙: 6400(1－20%)(1－30%)20% 4000元以上情況勞務報酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬＜收入≤5萬 加征五成(50%),加征后稅率為30%收入＞5 萬 加征十成(100%),加征后稅率為40% (4)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 總額800*12:征收方法:源泉扣繳,個人自行申報納稅期限:次月7日內(nèi) (一)概述 :是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅. : 農(nóng)作物稅(狹義的農(nóng)業(yè)稅) ＼ 牧業(yè)稅　　　　　　　　　－都是農(nóng)業(yè)收入稅 特產(chǎn)稅　　　　　　　　 ／ (1)兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則 涵義:在農(nóng)業(yè)收入分配上,正確處理國家與農(nóng)民的關(guān)系,及國家的整體利益和長遠利益,與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關(guān)系. 措施:①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負擔,一定幾年不變 ③規(guī)定最高負擔率 ④嚴格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負擔 (2)合理負擔的原則 涵義:即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關(guān)系,使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負擔合理平衡. 措施:①要解決好地區(qū)之間的矛盾,即富裕地區(qū),平原地區(qū)稅負從高。貧困地區(qū),少數(shù)民族地區(qū)稅負從低. ②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾,對糧食作物的稅負從低,對經(jīng)濟作物的稅負從高. ③要解決好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾,使其負擔能力與收入水平相適應. (3)鼓勵增產(chǎn)的原則 涵義:即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收,促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展. 措施:①在計稅依據(jù)上,按土地的常年產(chǎn)量計征,一定幾年不變. ②在穩(wěn)定負擔上,國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配,增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有. ③在農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上,對興修水利,開墾荒地的收入給予免稅.(二)農(nóng)作物稅的征收制度 :是集體所有制的基本核算單位,各類農(nóng)場,有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟,及個體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民,個人.(一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人) :農(nóng)業(yè)總收益(即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農(nóng)業(yè)總收入). : 計稅依據(jù):即根據(jù)土地的自然條件和當?shù)氐囊话闵a(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下,農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量. 意義: (1)可以做到增產(chǎn)不增稅,激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性 (2)便于農(nóng)民事先了解自己的負擔水平,便于規(guī)化. :,又有平均稅率和納稅人的實際稅率兩種. A鼓勵發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的優(yōu)惠B災歉減免C社會減免 =應稅土地面積(畝)每畝常年產(chǎn)量稅率－減免稅額(三)牧業(yè)稅的征收制度 :是國家對牧業(yè)區(qū),半農(nóng)半牧區(qū),主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn),有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅. :牧區(qū),按主營業(yè)征稅,且征一不征二. :僅限于大牲畜中的馬,牛,駱駝,綿羊,山羊等五種. :從價計征:即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計征(不扣成本費用) 從量計征:即按牲畜頭數(shù)計征. :定額,比例. (四)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 :是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個人征收的一種農(nóng)業(yè)稅. :煙葉，包括曬煙 烤煙31%園藝，毛茶16%水果12%干果10%果用瓜8%蠶繭8%水產(chǎn)，8%林木，生漆和天然樹脂10% 其他產(chǎn)品8%牲畜，牛豬羊皮 羊毛 兔毛 羊絨10%食用菌，8%其他，貴重物品25% :是在我國境內(nèi)從事應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn),進口,收購的單位和個人. :考慮因素: (1)減輕農(nóng)民負擔 (2)穩(wěn)定地方財政收入 種類: (1)全國統(tǒng)一稅率 (2)地方自定稅率 (3)適用稅率 第七章 資源稅制 :是對自然資源征稅的稅種的總稱. :資源稅(狹義的資源稅,石油,礦產(chǎn)品和鹽等) 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 土地增值稅 ☆ (1)級差資源稅:是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人,由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅.一般資源稅:是國家對國有資源,根據(jù)國家的需要,對使用某種自然資源的單位和個人,為取得應稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅. (2)區(qū)別☆: ①性質(zhì)不同:前者屬于級差地租,后者屬于絕對地租. ②征稅對象不同:前者是對收入的征稅,后者是對使用權(quán)的征稅. : (1)調(diào)節(jié)資源級差收入,有利于企業(yè)在同等水平上展開競爭. (2)加強資源管理,有利于促進企業(yè)合理使用自然資源. (3)有償開采國有資源,(狹義)的征收制度:是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個人取得的級差收入的一種稅.:礦產(chǎn)品和鹽(石油,煤,天然氣,金屬,非金屬礦產(chǎn)品):是從事應納資源稅產(chǎn)品開采的所有單位和個人.,原則是普遍征收,級差調(diào)節(jié).:應納稅額=課稅數(shù)量單位稅額(一)定義:是在全國范圍內(nèi)對占用農(nóng)用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人,按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅.(二)開征的意義: (1)運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源.(2)合理有效地使用土地對于民富國強實現(xiàn)四化意義重大.(三)征收制度 :是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設的行為. :是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人. :占用耕地面積從量定額征收. :定額,并以縣為單位,按其人均耕地的規(guī)定幅度差別稅額. :實行一次性征收,由財政機關(guān)負責征收.(一)定義: (簡稱土地使用稅)是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅.(二)意義: ,提高土地利用效益. ,促使土地使用者提高經(jīng)濟效益,改善經(jīng)營管理,在平等的條件下展開競爭.(三)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn),不同側(cè)重點☆ : (1)性質(zhì)不同:前者帶有調(diào)節(jié)土地級差收益的性質(zhì),著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入,著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為. (2)征稅范圍不同:前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國家和集體所有的土地,. (3)稅款征收形式不同:,以后不再征收. (4)稅率設計形式不同:前者按城市大小來規(guī)定差別稅率,大城市最高,中等城市次之,人均耕地小的地區(qū)稅率高,反之稅率低. :二者相輔相成,互為補充,共同起到減小濫用土地,加強土地管理作用.(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收制度 :城市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) :是在城市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),使用土地的單位和個人. :以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)從量定額計算征收. :按大,中, 大城市 中城市 小城市 縣城,建制鎮(zhèn),工礦區(qū)每平方米稅額 ~10元 ~8元 ~6元 ~4元 國家機關(guān) 人民團體 軍隊自用的土地由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地宗教寺廟 公園 名勝古跡自用的土地市政街道 廣場 綠化地帶等公共用地直接用于農(nóng) 牧 漁業(yè)的生產(chǎn)用地廢棄土地從使用起免征5—10年財政部另行規(guī)定 :由開征地的稅務機關(guān)按年征收,分期繳納.(五)城鎮(zhèn)土地使用稅的改革 :即將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅,將其征稅范圍擴大到農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)占地. (提高3倍) 大城市 中城市 小城市 縣城,建制鎮(zhèn),工礦區(qū) 農(nóng)村每平方米稅額 ~30元 ~24元 ~18元 ~12元 ~6元(注:不是增值稅)(一)概述 :是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅. (1)實質(zhì):是對土地收益或地租的征稅. (2)基本思想:土地增值額是一種不勞而獲的所得,不能由一人所有. (3)目的:是為了鼓勵土地的改良,促進社會利益的增長. : (1)是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題. ①土地供給計劃性不強,成片批租量過大,價格過低. ②房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多,價格上漲過猛,投資規(guī)模偏大. ③盲目設立開發(fā)區(qū),占用耕地過多,開發(fā)利用率低. ④房地產(chǎn)市場機制不完善,行為不規(guī)范,“炒”風過盛. (2)開征土地增值稅的具體作用☆ ①有利于限制房地產(chǎn)的投機炒賣活動,防止國有土地收益的流失. ②有利于增加國家財政收入. ③符合稅制改革的總體設想,是建立分稅制財政機制的需要.(二)土地增值稅的征收制度 :有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人. :是納稅人轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額. 其中: (1)土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項目金額 (2)增值額的具體扣除項目P264 ①取得土地使用所支付的金額 ②開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本 ③開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用 ④舊房及建筑物的評估價格 ⑤稅金 (1)稅率:四級超率累進稅率P266 增值率(增值額*100%)扣除項目金額 稅率 速算扣除率1. 50%以下 30% 02. 50%100% 40% 53. 100%200% 50% 154. 200%以上 60% 35 (2)計算: ①定義法(分級計算法):即先求增值額,再求增值率P267 增值額=收入－扣除項目金額 增值率=增值額247?？鄢椖拷痤~100% 應納稅額=∑(扣除項目金額第n級增值百分比%第n級稅率%) ∑為求合符號 ②速算法(采用速算扣除率) 應納稅額=增值額適用稅率－扣除項目金額速算扣除率 (1)納稅人建造普通標準住宅出售,其土地增值額未超過扣除項目金額20%的免稅. (2)因國家建設需要現(xiàn)被政府征用的土地. :納稅人應于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂日起7日內(nèi)到土地所在地稅務機關(guān)辦理納稅申報.第八章 財產(chǎn)稅制 : (一)定義:是對納稅人所有的財產(chǎn)課稅的總稱. (二)種類及其區(qū)別 :一般財產(chǎn)稅:是對納稅人所有的一切財產(chǎn)的綜合征稅. 個別財產(chǎn)稅:是對個人所有的土地,房屋,資本或其他財產(chǎn)的分別征稅. (所有權(quán)運動狀態(tài)) 動態(tài)財產(chǎn)稅:是對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、,繼承稅. 靜態(tài)財產(chǎn)稅:是對財產(chǎn)占有者的財產(chǎn)定期征稅,. (三)財產(chǎn)稅的作用 . ,鼓勵財產(chǎn)繼承人積極勞動,自食其力,防止腐化,避免私人財產(chǎn)的過分集中. (一)概述: :是對被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額征收的一種稅. : (1)有利于鼓勵公民自食其力,積極勞動,防止腐化. (2)有利于適當平均社會財富,避免新的社會財富分配不均. (3)有利于鼓勵人們生前向社會捐獻,培養(yǎng)公民關(guān)心科教,慈善事業(yè),為公益事業(yè)服務的社會風尚.:總遺產(chǎn)稅,分遺產(chǎn)稅,混合遺產(chǎn)稅.(二)我國遺產(chǎn)稅征收制度的設想.,起征點要高,稅率要適中..,只征收遺產(chǎn)稅,不單獨征收贈與稅. (1)境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅. (2)不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口,只對其境內(nèi)的財產(chǎn)征稅.:應盡快開征.(一)概述 :是對城鎮(zhèn),工礦區(qū)的房產(chǎn),向所有權(quán)人和承典人(出租房產(chǎn)的人)征收的一種稅.:(1)有利于加強房產(chǎn)管理,貫徹城市房屋政策,促進城市房屋合理使用,建立正常的租賃關(guān)系,以搞好城市建設.(2)有利于實現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制.(二)征收制度:城市,縣城,建制鎮(zhèn),工礦區(qū):開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人: (1)房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值－10%至30%的損耗 (2)房租收入: (1)按余值計稅 % (2)按租金計稅 12%:按年征收,分期繳納,由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)征收.(三)房產(chǎn)稅改革的設想☆,擴大到農(nóng)村,即用房產(chǎn)評估值為計稅依據(jù),適當提高稅率標準 (一)概述 :是在轉(zhuǎn)讓土地,房產(chǎn)權(quán)屬,訂閱契約時,由承受人繳納的一種稅. :是轉(zhuǎn)讓土地,房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約 :是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬,承受的單位和個人. :為幅度