財務(wù)會計與管理知識分析要點(diǎn)匯總-資料下載頁
2025-06-20 06:04本頁面
【正文】 減值準(zhǔn)備（三）可供出售金融資產(chǎn)1）購買時：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（購買價+交易相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)收股利（已宣告為領(lǐng)取的股利） 貸：銀行才能看2）年末按公允價值重新計價借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：資本公積—其他資本公積下跌作相反記錄入眼中下跌，需計確認(rèn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積—其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動3）出售時:借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 公允價值變動 投資收益同時，借：投資收益 貸：資本公積—其他資本公積（四）長期股權(quán)投資的核算1）取得時：同一控制下的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資（按被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 貸：銀行存款 資本公積—資本溢價（其差額）非同一控制下的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資（按購買日的公允價值） 貸：銀行存款 2）持有期內(nèi)投資損益的核算A、成本法：應(yīng)沖減的投資成本=投資方累計獲得的現(xiàn)金股利或利潤累計應(yīng)享有的凈損益累計已沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資（應(yīng)沖減的投資成本）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=本次獲得利潤或股利應(yīng)沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利貸：投資收益B、權(quán)益法宣告股利時：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤時： 借：長期股權(quán)投資貸：投資收益注：長期股權(quán)投資賬戶余額不可出現(xiàn)在貸方3）持有期內(nèi)被投資單位除凈損益意外的其他變動 借：長期股權(quán)投資—所有者權(quán)益其他變動 貸：資本公積—其他資本公積4）期末計提減值準(zhǔn)備（減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后不得轉(zhuǎn)回）借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資—成本 損益調(diào)整 所有者權(quán)益其他變動 投資收益同時，借：資本公積—其他資本公積 貸：投資收益（五）短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（六）長期借款借：銀行存款 貸：長期借款計算利息：借：在建工程（固定資產(chǎn)建設(shè)期間的利息費(fèi)用） 財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款（七）所有制權(quán)益核算借：銀行存款（接受現(xiàn)金投資） 固定資產(chǎn)（接受固定資產(chǎn)投資以公允價值計價） 原材料（接受原材料作為投資以公允價值計價） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：實收資本或股本 資本公積—股本溢價利潤分配表編制單位 1995年度單位：元項目本年實際上年實際一、 凈利潤 加；年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入二、 可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、 可供股東分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股利四、未分配利潤46900400000869004690234579865002000005986512 / 12
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