【導(dǎo)讀】資金，從一般意義講，是指國民經(jīng)濟(jì)中財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下通常將資金按其分。配形式分為財(cái)政資金和信貸資金，按用途分為基本建設(shè)資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金和其他特定用途資金?，F(xiàn)已不能反映社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下資金主體多元化和用途多面性的實(shí)踐。為了全面反映市場經(jīng)濟(jì)條件。會(huì)積累與社會(huì)消費(fèi)的結(jié)構(gòu)均有重大意義。本書僅對資金分為本金與基金這一基本分類與財(cái)務(wù)理論研究的關(guān)。系展開討論，其他兩種分類與財(cái)務(wù)理論研究的關(guān)系本書不作討論。本金，是各類經(jīng)濟(jì)組織與個(gè)人為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而墊支的資金。業(yè)戶、從事商品生產(chǎn)流通的農(nóng)戶和廣大的股民等。下，由于各種生產(chǎn)要素資本化，本金常被稱作資本。因此，從國民經(jīng)濟(jì)范圍考察，屬于本金的資金主要包?，F(xiàn)國家社會(huì)行政事業(yè)管理與維護(hù)國家安全職能所需的非經(jīng)營性的消費(fèi)資金。民收入的再分配關(guān)系?；鸸芾淼哪繕?biāo)是以一定的基金支出履行更多的社

　　

【正文】 員確定。主要由財(cái)政 部、中央銀行等組織有關(guān)人員按各行業(yè)特點(diǎn)確定，定期公布。 資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念要求企業(yè)高層與中層管理人員在投資決策中除考慮資金時(shí)間價(jià)值的補(bǔ)償外，還必須考慮資金風(fēng)險(xiǎn)收益的獲取，進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)性投資，并注意通過合理的投資組合防范不必要的投資風(fēng)險(xiǎn)；在籌資決策中將資金成本與籌資風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合加以考慮；正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營而獲利，但同時(shí)注意防范財(cái)務(wù)危機(jī)；在外匯收支決策中，預(yù)先采取減少外匯風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)政策與措施，避免外匯損失，但同時(shí)應(yīng)注意通過科學(xué)財(cái)務(wù)運(yùn)作，在外匯籌集與投資中為企業(yè)謀取豐厚的外匯收益?？傊笞龅郊纫矣诿半U(xiǎn)，又要善于冒險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬要相配合。 （三）全方位、多層次理財(cái)觀念 如前所述，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是由企業(yè)各級管理部門與人員和企業(yè)廣大員工共同進(jìn)行的，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中所發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系涉及到企業(yè)內(nèi)部各單位與每個(gè)人。因此，財(cái)務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是應(yīng)由各部門、各單位和全體員工廣泛參與的工作，是全方位的管理。從理財(cái)層次看，企業(yè)基本上可分為三個(gè)層次：一是主管層理財(cái)。這一層次包括公司董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和其他副總經(jīng)理。該層理財(cái)?shù)某ＴO(shè)辦事機(jī)構(gòu)是企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部。這一層次是企業(yè)理財(cái)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)層，擔(dān)負(fù)著確定企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu) 設(shè)置、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制制定、財(cái)務(wù)總體目標(biāo)決定、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策、財(cái)務(wù)調(diào)控的組織和財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)罰等職責(zé)。該層次理財(cái)活動(dòng)主要應(yīng)由企業(yè)總經(jīng)理與財(cái)務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。二是分管層理財(cái)。指企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、動(dòng)力、人事等職能部門的理財(cái)。這一層次是企業(yè)理財(cái)?shù)闹虚g層，介于主管層和基礎(chǔ)層之間，擔(dān)負(fù)著對分管部門財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)（或?qū)ｉT核算人員）的設(shè)置、分管財(cái)務(wù)管理制度的制定、分管財(cái)務(wù)目標(biāo)的分解與監(jiān)控等職責(zé)。該層管理活動(dòng)由分管部門經(jīng)理負(fù)責(zé)進(jìn)行，其辦事機(jī)構(gòu)（或人員）為分管部門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或?qū)Ｂ毴藛T）。三是基礎(chǔ)層理財(cái)。指企業(yè)具體進(jìn)行生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基層單位（如車間、采購組、庫房、營銷組等）的理財(cái)。這一層次是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)，擔(dān)負(fù)著基層財(cái)務(wù)專職或兼職人員的設(shè)置、財(cái)務(wù)考核目標(biāo)的具體落實(shí)與組織實(shí)現(xiàn)，以及基層財(cái)務(wù)制度的制定等 職責(zé)。 企業(yè)理財(cái)?shù)娜齻€(gè)層次，從縱向看是財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)與分目標(biāo)的層層分解、落實(shí)與組織實(shí)施，從橫向看是各分管部門或各基層單位之間圍繞財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的分工合作關(guān)系。三個(gè)理財(cái)層次緊密聯(lián)系、相互依存、相互制約，構(gòu)成企業(yè)完整的理財(cái)體系，這要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)與員工樹立整體理財(cái)意識(shí)。 （四）國際化理財(cái)觀念 隨著中國加入 WTO，我國企業(yè)理 財(cái)環(huán)境發(fā)生了重大變化。國際市場一體化，國內(nèi)市場國際化，實(shí)行最惠國條款與國民待遇，外國公司走進(jìn)來，我國公司走出去，使我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理從國內(nèi)理財(cái)走向國際理財(cái)，從而要求企業(yè)高層管理人員樹立國際化理財(cái)觀念，認(rèn)真做好以下幾個(gè)主要方面的工作： 1．國際化理財(cái)戰(zhàn)略的選擇。 （ 1）按國內(nèi)與國際宏觀經(jīng)濟(jì)周期選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。一般而言，經(jīng)濟(jì)周期與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略存在如下匹配關(guān)系： 高漲 蕭條 經(jīng)濟(jì)周期： 危機(jī) 復(fù)蘇 高漲?? 擴(kuò)張型 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略： 緊縮型 穩(wěn)定型 擴(kuò)張型 企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)，要根據(jù)自身的籌資、投資與收益分配活動(dòng)國際化程度的高低，受國際性經(jīng)濟(jì)周期影響的大小來 恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。 21 （ 2）按企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品生命周期選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。主導(dǎo)產(chǎn)品生命周期與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也存在一定的匹配關(guān)系： 主導(dǎo)產(chǎn)品 誕生 上升 生命周期： 高峰 滑波 消亡 穩(wěn)定型 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略： 擴(kuò)張型 緊縮型 企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)，對自己的主導(dǎo)產(chǎn)品的生命周期不僅要看國內(nèi)市場中所處的階段，也要看國際市場中所處的階段來進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。 2．國際稅收籌劃。國際稅收籌劃是企業(yè)在遵守東道國稅法和有關(guān)法律的前提 下，通過定性定量分析和納稅安排，使企業(yè)總體稅負(fù)水平最小化的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。搞好國際稅收籌劃，要求企業(yè)高層管理人員充分了解東道國 的稅法和相關(guān)法律精神，將東道國的稅收導(dǎo)向和企業(yè)的生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)盡可能協(xié)調(diào)好，多出口東道國征稅稅種少、稅率低的產(chǎn)品與服務(wù)，少出口東道國征稅稅種多、稅率高的產(chǎn)品與服務(wù)，尤其要重視對方有減免稅照顧的產(chǎn)品與服務(wù)的出口，從而使總體稅負(fù)水平降低，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 3． 人力資本估價(jià)。我國企業(yè)跨國經(jīng)營，必然要求大量引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀人才，使人力資本估價(jià)成為一項(xiàng)緊迫的工作。企業(yè)高層管理人員要根據(jù)引進(jìn)人才自身的再生產(chǎn)費(fèi)用、為企業(yè)帶來未來收益的多少、國際國內(nèi)市場同類型人才的價(jià)格等因素進(jìn)行綜合分析，運(yùn)用收益現(xiàn)值法、市價(jià)法等進(jìn)行人 力資本估價(jià)，從而恰當(dāng)?shù)卮_定引進(jìn)人才的報(bào)酬和有關(guān)代價(jià)，做到引進(jìn)人才帶來的收益大于所付出的成本，提高企業(yè)本金利潤率水平。 除上述工作外，企業(yè)高層管理人員還應(yīng)做好網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)信用管理和跨國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等國際化理財(cái)工作，使企業(yè)在國際競爭中立于不敗之地，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。 七、財(cái)務(wù)管理方法體系 在財(cái)務(wù)工作中，為了能正確組織各種復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須采取一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法。財(cái)務(wù)管理方法是按照企業(yè)管理的基本要求，依據(jù)企業(yè)本金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性和財(cái)務(wù)管理政策來加以確定 的。因此，不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于具體的規(guī)律性與管理政策不同，采用的具體管理方法也有一定區(qū)別。但是，企業(yè)管理的一般要求、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一般規(guī)律與財(cái)務(wù)管理的一般政策，決定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理具有共同的某些財(cái)務(wù)管理方法，即財(cái)務(wù)管理的一般方法。財(cái)務(wù)管理的一般方法與特殊方法的結(jié)合，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的方法體系。各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的特殊方法，將在以后各章介紹，本章就財(cái)務(wù)管理的一般方法加以概述。 完整的財(cái)務(wù)管理方法體系包括財(cái)務(wù)的組織、預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析、監(jiān)督、考核等組成部分。財(cái)務(wù)組織問題在管理學(xué)中講述，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督分別在會(huì) 計(jì)學(xué)與審計(jì)學(xué)中講述，本章僅對財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、分析、考核等主要方法原理加以介紹，具體應(yīng)用在后面的章節(jié)闡述。 （一）財(cái)務(wù)預(yù)測與決策 企業(yè)現(xiàn)代化管理，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作由過去的事后反映與監(jiān)督為主，轉(zhuǎn)向事前預(yù)測與決策為主。財(cái)務(wù)預(yù)測與決策，是決定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)方向、調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、提高經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有正確進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測與決策，才能事先估計(jì)各種有利與不利因素，趨利避害，克服財(cái)務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公司高級財(cái)務(wù) 22 盲目性，增強(qiáng)自覺性，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供前提條件。財(cái)務(wù)預(yù)測與決策是加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理的前提。通過財(cái)務(wù)預(yù) 測與決策，確定財(cái)務(wù)目標(biāo)與相應(yīng)的實(shí)施方案，為財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與執(zhí)行打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測與決策也是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的重要條件，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的建立，要求確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)（主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)），核定各責(zé)任單位的資金占用定額、費(fèi)用開支限額、確定內(nèi)部分配方案等，這些都要通過財(cái)務(wù)預(yù)測與決策來進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)測與決策還為確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與對外投資規(guī)模及其方向提供依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)測與決策在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位。 財(cái)務(wù)預(yù)測，主要是對企業(yè)計(jì)劃期財(cái)務(wù)指標(biāo)的測算，它是在過去與現(xiàn)在財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，對未來的財(cái)務(wù)狀況與 財(cái)務(wù)指標(biāo)所作的估計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容一般包括流動(dòng)資產(chǎn)需用量與短期性投資預(yù)測，固定資產(chǎn)需用量與長期性投資預(yù)測，成本費(fèi)用預(yù)測、商品價(jià)格與銷售收入預(yù)測、現(xiàn)金流量預(yù)測、利潤總額與分配指標(biāo)預(yù)測等。財(cái)務(wù)預(yù)測是在占有大量財(cái)務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)計(jì)算方法進(jìn)行的。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測所依據(jù)的主要資料有：① 企業(yè)基期（或歷史上）的各種財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)資料；② 企業(yè)計(jì)劃期各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)指標(biāo)措施；③ 國內(nèi)外同行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與其他業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的有關(guān)資料；④ 國家現(xiàn)行政策與制度；⑤ 國際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境；⑥ 國內(nèi)外市場情況（主要有商品 勞務(wù)市場、資金市場、產(chǎn)權(quán)市場等）的變化等。財(cái)務(wù)預(yù)測采用的主要方法，從我國目前適用的情況看，一般有直接計(jì)算法、因素分析法、量本利分析法、比例法、期末余額法等。目前不少企業(yè)還從國外引進(jìn)回歸分析法、線性規(guī)劃預(yù)測法等，均收到了良好的效果。財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)決策的前提。 財(cái)務(wù)決策，是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的要求和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，從提高經(jīng)濟(jì)效益獲取本金利潤率滿意值的總目標(biāo)出發(fā)，確定各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)奮斗目標(biāo)，并從兩個(gè)以上的財(cái)務(wù)方案中選定一個(gè)達(dá)到某一財(cái)務(wù)奮斗目標(biāo)的合適方案的過程。簡單講，財(cái)務(wù)決策就是決定財(cái)務(wù)目標(biāo)和實(shí)施方案的過程。 財(cái)務(wù)決策主要包括價(jià)格決策、利潤決策、成本費(fèi)用決策、資金占用決策、投資決策和籌資決策等。財(cái)務(wù)決策，一般分為確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、提出財(cái)務(wù)實(shí)施方案和選擇財(cái)務(wù)實(shí)施方案等三個(gè)基本步驟。財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上來進(jìn)行的，其主要依據(jù)是：① 財(cái)務(wù)預(yù)測資料； ② 企業(yè)基期（或歷史上）的財(cái)務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析資料；③ 同行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；④ 國家公布的有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料；⑤ 國家經(jīng)濟(jì)預(yù)測資料；⑥ 國家經(jīng)濟(jì)政策與宏觀控制措施；⑦ 國際理財(cái)環(huán)境變化等。財(cái)務(wù)決策采用的主要方法通常有綜合平衡法、圖表決策法和樹型決策法 ，以及最大最小收益法（即小中取大法）和最小最大后悔值法（即大中取小法）等。 ① 財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)計(jì)劃的前提。 （二）財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)管理計(jì)劃性要求認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，規(guī)定著企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)的利潤、收入、成本費(fèi)用、資金占有水平、投資與籌資規(guī)模，反映著企業(yè)與有關(guān)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)。財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容取決于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，主要包括籌資計(jì)劃、短期性投資計(jì)劃、流動(dòng)資金計(jì)劃、長期性投資計(jì)劃、固定資金計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、銷售收入計(jì)劃、利潤計(jì)劃等。財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的主要依據(jù)資料有：① 財(cái)務(wù)決策資料；② 企業(yè) 各種經(jīng)濟(jì)與技術(shù)定額資料；③ 企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃資料；④ 國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告與評價(jià)的表格編制規(guī)定等。 企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃有各種不同的形式，按其時(shí)間長短來分，有長期（ 3年以上）、中期（ 1～ 3年）和短期（ 1 年以內(nèi)）計(jì)劃三種；按照影響程度來分，有戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)計(jì)劃（影響面大、時(shí)間長）和戰(zhàn)術(shù)性財(cái)務(wù)計(jì)劃（影響面小、時(shí)間短）兩種；按照計(jì)劃期是否固定來分，有定期計(jì)劃（計(jì)劃期固定不變）和滾動(dòng)計(jì)劃（計(jì) ① 吳水澎．財(cái)務(wù)管理的理論與方法．成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 1989， 112～ 117 23 劃期劃分為滾動(dòng)期和展望期，一個(gè)滾動(dòng)期完后，展望期相應(yīng)往后延展，計(jì)劃期不固定）兩種；按照計(jì)劃數(shù)字是否固定來分，有固定型計(jì)劃（只有一套計(jì)劃數(shù)字 ）和彈性型計(jì)劃（同一指標(biāo)有幾套計(jì)劃數(shù)字，或者計(jì)劃指標(biāo)有一定的幅度）兩種。上述各種財(cái)務(wù)計(jì)劃形式，各有不同的適用范圍，在財(cái)務(wù)管理中常常配合使用。財(cái)務(wù)計(jì)劃常為財(cái)務(wù)控制、分析與考核提供依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃編制方法主要有平衡法（時(shí)期數(shù)或時(shí)點(diǎn)數(shù)平衡）、余額法和定額法（又稱限額法）等。 （三）財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行要依靠財(cái)務(wù)控制。企業(yè)財(cái)務(wù)控制，就是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)（或定額、預(yù)算等）、財(cái)務(wù)制度和國家有關(guān)法規(guī)，對實(shí)際（或預(yù)計(jì)）的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展情況進(jìn)行對比、檢查，發(fā)現(xiàn)偏差并及時(shí)加以糾正，使之符合財(cái)務(wù)目標(biāo)與制度要求的管理過程。簡單 地講，財(cái)務(wù)控制就是依據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際偏差與糾正偏差的過程。 ① 財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的經(jīng)常性工作，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的基本手段。通過財(cái)務(wù)控制，能使財(cái)務(wù)計(jì)劃與制度對財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)揮其規(guī)范與組織作用，使資金占用與費(fèi)用水平控制在預(yù)定利潤目標(biāo)的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。離開財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)活動(dòng)就可能盲目進(jìn)行，各種問題也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正，使財(cái)務(wù)計(jì)劃管理流于形式，甚至使財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離正確的方向。 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容包括確定控制目標(biāo)、建立控制系統(tǒng)、做好信息傳遞與反饋和糾正偏差等項(xiàng)。財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，一般可按財(cái)務(wù)計(jì)劃 指標(biāo)為依據(jù)加以確定。為便于具體控制，還應(yīng)對一些綜合性財(cái)務(wù)目標(biāo)按責(zé)任單位或個(gè)人崗位進(jìn)行分解，使之成為可以具體掌握的小目標(biāo)（即可控制目標(biāo)）。例如，將制造成本指標(biāo)按材料消耗、工資、間接費(fèi)用等進(jìn)行分解；將流動(dòng)資金中的存貨指標(biāo)按采購、儲(chǔ)存和銷售各階段進(jìn)行分解；將商品銷售收入指標(biāo)按銷售組、推銷員進(jìn)行分解等。建立財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，就是要按責(zé)任制原則的要求，落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)控制的責(zé)任單位和個(gè)人，形成從上到下、從左到右縱橫交錯(cuò)的控制組織。確定財(cái)務(wù)目標(biāo)控制的單位或個(gè)人，應(yīng)按照財(cái)務(wù)活動(dòng)直接發(fā)生的地點(diǎn)與相聯(lián)系的對象來劃分，貫徹“誰用誰管” 的原則。也就是說，這些責(zé)任單位或個(gè)人必須是對某項(xiàng)（或幾項(xiàng)）財(cái)務(wù)指標(biāo)可控制的單位或個(gè)人。對不可控目標(biāo)，不宜分解落實(shí)，應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門總管。財(cái)務(wù)信息的傳遞與反饋，是將各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)核算資料與財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)核算（會(huì)計(jì)核算）資料進(jìn)行分類、整理，編制成快報(bào)或定期財(cái)務(wù)報(bào)告，再傳送給企業(yè)主管人員（如董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理）、各財(cái)務(wù)目標(biāo)分管部門與單位，使他們及時(shí)了解財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況與原定目標(biāo)的偏差。糾正偏差，就是根據(jù)信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際脫離計(jì)劃的情況，分析原因，采取措施加以糾正，以保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成。由此可見， 財(cái)務(wù)控制的幾項(xiàng)內(nèi)容是緊密聯(lián)系的有機(jī)體，只有控制好各環(huán)節(jié)工作，才能搞好財(cái)務(wù)控制。 財(cái)務(wù)控制的方式是多種多樣的。按時(shí)間不同可分為事前控制、事中控制和事后控制；按具體方式不同可分為定額控制、預(yù)算控制和開支標(biāo)準(zhǔn)控制等；按指標(biāo)不同可分為絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制等。財(cái)務(wù)控制必須按照財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同情況，分別采取不同的形式，才能收到好的效果。 （四）財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析，是以財(cái)務(wù)的實(shí)際和計(jì)劃資料為依據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)情況，對造成財(cái)務(wù)偏差的主觀和客觀因素進(jìn)行揭示，并測定各影響因素對分析對象的影響程度，提出糾正偏差對策的過程，財(cái) 務(wù)分析對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有很重要的作用。通過財(cái)務(wù)歷史資料與預(yù)計(jì)資料的分析，可為財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定與調(diào)整提供依據(jù)；通過對財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情