【正文】 60。 應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅額）（28 00017%） （3）月末，計算甲材料的成本差異率： 甲材料成本差異率 =（590－6090）247。（10800+99200100%）=－5% （4）結轉發(fā)出材料的成本差異額： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 － [58000*] 制造費用——基本生產(chǎn)制造費用 － [400*] 制造費用——輔助生產(chǎn)制造費用 — [200*] 管理費用——修理費 － [400*] 營業(yè)費用 － [200*] 在建工程—某設備 － [800*] 應付福利費 － [200*] 委托加工材料 － [1000*] 長期股權投資——其它股權投資 － [28000*] 貸：材料成本差異——甲材料成本差異 － （5）轉出非應稅項目領用甲材料的進項稅額：在計算轉出進項稅額時，應按所耗材料的計劃成本加上（或減去）相應的成本差異額后來確定須轉出的進項稅額，即按經(jīng)過材料成本差異調整后的實際成本和增值稅稅率計算轉出進項稅額。本例為節(jié)約差，應從計劃成本中減去差異額進行計算。 借：在建工程 ［（800－40）17%］ 應付福利費 ［（200－10）17%］ 貸：應繳稅金——應繳增值稅（進項稅額轉出） 企業(yè)在材料采購過程中有些費用計入采購費用而未計或少計進項稅額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進項稅額；再如運輸費用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉出進項稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應計入材料采購成本而未抵扣或少抵扣進項稅額的費用在計算進項稅額轉出時不得剔除。3金鵬公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務： 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個月，%，借款已轉存銀行存款賬戶；（銀行存款科目的核算） 借：銀行存款 1000000 貸：短期借款—工商銀行 1000000 東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；（銀行存款科目的核算） 借：短期借款—中國銀行 500000 貸：銀行存款 500000 從金鵬公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付； (原材料科目的核算)借：原材料—乙材料 70000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 11900 貸：應付賬款—新華公司 81900 用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元； （應付賬款科目的核算）借：應付賬款—新華公司 81900 貸：銀行存款 81900 按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行存款；（預收賬款科目的核算）借：銀行存款 100000 貸：預收賬款—長江公司 100000 接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500元，扣除預收款100000元，其余款項長江公司尚未支付；（主營業(yè)務收入科目的核算）借：預收賬款—長江公司 175500 貸：主營業(yè)務收入 150000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 25500 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； （現(xiàn)金科目的核算）借：應付工資 24000 貸：現(xiàn)金 24000 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 （工資科目的核算）B產(chǎn)品 10000 制造費用 2000 管理費用 4000 貸：應付工資 24000 接上題，按上述工資額的14%計提應付福利費3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應提1400元，車間管理人員應提280元，廠部管理人員應提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1120 B產(chǎn)品 1400 制造費用 280 管理費用 560 貸：應付福利費 3360 職工李明報銷醫(yī)藥費300元，經(jīng)批準后用現(xiàn)金支付； (現(xiàn)金科目和福利費科目的核算)借：應付福利費 300 貸：現(xiàn)金 300 1計提本月份應負擔的短期借款利息4000元； 借：財務費用 4000 貸：預提費用 4000 1用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預提。 借：預提費用 10000 貸：銀行存款 10000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2002年月12月份發(fā)生下列業(yè)務： 收到國家有關部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實收資本國家資本金 1000000 收到信達公司投資轉來的一臺設備，價值為200000元，設備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本—法人資本金（信達公司） 200000 收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000 向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營業(yè)務收入 600000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）102000 銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行； 借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務收入 50000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8500 結轉本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元； 借：主營業(yè)務成本 510000 貸：庫存商品—A產(chǎn)品 390000 B產(chǎn)品 120000 結轉本月份銷售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務支出 30000 貸：原材料—乙材料 30000 月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 分配率：36720/（8000+10000）= 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320 （8000*） B產(chǎn)品 20400 (10000*) 貸：制造費用 36720 本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結轉其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫存商品—A產(chǎn)品 535440 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440 銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元； 借：營業(yè)費用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2003年月12月份發(fā)生下列業(yè)務： 因對外投資收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000 向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付； 借：營業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 月末將收入類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業(yè)務收入1050000元，其他業(yè)務收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外收入30000元； 借：主營業(yè)務收入 1050000 其他業(yè)務收入 50000 投資收益 220000 營業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤 1350000 月末將費用類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業(yè)務成本510000元，主營業(yè)務稅金及附加1547元，其他業(yè)務支出30238元，管理費用18760元，賬務費用4000元，營業(yè)費用15000元，營業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤 729545 貸：主營業(yè)務成本 510000 主營業(yè)務稅金及附加 1547 其他業(yè)務支出 30238 管理費用 18760 財務費用 4000 營業(yè)費用 15000 營業(yè)外支出 150000 計算全年應交的所得稅，； 借：所得稅 貸：應交稅金—應交所得稅 將上述所得稅費用結轉本年利潤； 借：本年利潤 貸：所得稅 結轉企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤817704. 85元； 借：本年利潤 貸：利潤分配 817704. 85 按凈利潤的10%； 借：利潤分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000元。 借：利潤分配 400000 貸：應付股利 400000 第十一章會計中常見的避稅，查賬問題及其他1常見的檢查：小金庫的檢查，偷稅漏稅的檢查，專項檢查，錯誤檢查，超支檢查2工程款掛賬需要的資料：領款單，發(fā)票，開工報告，竣工報告，已完工驗收報表，中標通知書，編審報告，合同，概算表，預算書3合理避稅：加大成本，索要發(fā)票，特殊地區(qū)和特殊行業(yè)，增加福利，壞賬，推遲收入確認時間4虛增就是裝胖子，虛減就是裝可憐(暫估收入和費用的運用)28 / 28