【正文】 60。 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）（28 00017%） （3）月末，計(jì)算甲材料的成本差異率： 甲材料成本差異率 =（590－6090）247。（10800+99200100%）=－5% （4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異額： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 － [58000*] 制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)制造費(fèi)用 － [400*] 制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用 — [200*] 管理費(fèi)用——修理費(fèi) － [400*] 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 － [200*] 在建工程—某設(shè)備 － [800*] 應(yīng)付福利費(fèi) － [200*] 委托加工材料 － [1000*] 長(zhǎng)期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資 － [28000*] 貸：材料成本差異——甲材料成本差異 － （5）轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：在計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按所耗材料的計(jì)劃成本加上（或減去）相應(yīng)的成本差異額后來確定須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，即按經(jīng)過材料成本差異調(diào)整后的實(shí)際成本和增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。本例為節(jié)約差，應(yīng)從計(jì)劃成本中減去差異額進(jìn)行計(jì)算。 借：在建工程 ［（800－40）17%］ 應(yīng)付福利費(fèi) ［（200－10）17%］ 貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 企業(yè)在材料采購(gòu)過程中有些費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用而未計(jì)或少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理挑選費(fèi)等就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；再如運(yùn)輸費(fèi)用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本而未抵扣或少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)不得剔除。3金鵬公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；（銀行存款科目的核算） 借：銀行存款 1000000 貸：短期借款—工商銀行 1000000 東方公司原借中國(guó)銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；（銀行存款科目的核算） 借：短期借款—中國(guó)銀行 500000 貸：銀行存款 500000 從金鵬公司購(gòu)入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付； (原材料科目的核算)借：原材料—乙材料 70000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 貸：應(yīng)付賬款—新華公司 81900 用銀行存款支付上述欠新華公司的購(gòu)料款81900元； （應(yīng)付賬款科目的核算）借：應(yīng)付賬款—新華公司 81900 貸：銀行存款 81900 按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來的購(gòu)買本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款；（預(yù)收賬款科目的核算）借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 100000 接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付；（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的核算）借：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司 175500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； （現(xiàn)金科目的核算）借：應(yīng)付工資 24000 貸：現(xiàn)金 24000 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 （工資科目的核算）B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付工資 24000 接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1120 B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360 職工李明報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； (現(xiàn)金科目和福利費(fèi)科目的核算)借：應(yīng)付福利費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金 300 1計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000 1用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。 借：預(yù)提費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2002年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到國(guó)家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 1000000 收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本—法人資本金（信達(dá)公司） 200000 收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000 向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000 銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元，增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行； 借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 390000 B產(chǎn)品 120000 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務(wù)支出 30000 貸：原材料—乙材料 30000 月末將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 分配率：36720/（8000+10000）= 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320 （8000*） B產(chǎn)品 20400 (10000*) 貸：制造費(fèi)用 36720 本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 535440 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440 銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)15000元； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2003年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：營(yíng)業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營(yíng)業(yè)外收入30000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1050000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 220000 營(yíng)業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤(rùn) 1350000 月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本510000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤(rùn) 729545 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1547 其他業(yè)務(wù)支出 30238 管理費(fèi)用 18760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 營(yíng)業(yè)外支出 150000 計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，； 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)817704. 85元； 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 817704. 85 按凈利潤(rùn)的10%； 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會(huì)決定向投資者分配股利400000元。 借：利潤(rùn)分配 400000 貸：應(yīng)付股利 400000 第十一章會(huì)計(jì)中常見的避稅，查賬問題及其他1常見的檢查：小金庫(kù)的檢查，偷稅漏稅的檢查，專項(xiàng)檢查，錯(cuò)誤檢查，超支檢查2工程款掛賬需要的資料：領(lǐng)款單，發(fā)票，開工報(bào)告，竣工報(bào)告，已完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)表，中標(biāo)通知書，編審報(bào)告，合同，概算表，預(yù)算書3合理避稅：加大成本，索要發(fā)票，特殊地區(qū)和特殊行業(yè)，增加福利，壞賬，推遲收入確認(rèn)時(shí)間4虛增就是裝胖子，虛減就是裝可憐(暫估收入和費(fèi)用的運(yùn)用)28 / 28