生產(chǎn)循環(huán)審計資料-資料下載頁
2025-06-19 15:28本頁面
【正文】 相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正？ ?。?）A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正？ （5）請評價A和B注冊會計師對會計報表項目層次重要性水平的分配是否恰當(dāng)。 ?。?）如果A和B注冊會計師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實地監(jiān)盤為由， 決定對甲公司2001年度會計報表出具拒絕表示意見的審計報告，請判斷是否妥當(dāng)，并簡要說明理由?！ 敬鸢浮俊 。?）：情況序號是否構(gòu)成缺陷理 由（1）是因為存貨不進(jìn)行實地盤點，無法反映存貨賬實差異，因此，按照會計制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對存貨定期盤點（2）是在某些產(chǎn)成品發(fā)出計價方法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按順序記錄，可能影響主營業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性（3）是由于C材料的所有權(quán)歸屬甲公司，因此，應(yīng)與其他存貨一樣進(jìn)行會計處理，及時記錄其收發(fā)情況（4）是不符合會計準(zhǔn)則和會計制度關(guān)于會計分期的要求。會計核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時進(jìn)行會計處理（5）是不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解（6）是代保管材料并非甲公司的存貨，因為不符合存貨的定義，故甲公司不應(yīng)在會讓賬上予以記錄。僅在倉庫賬上記錄，以加強對代保管材料的實物管理 （2）：情況序號實質(zhì)性測試審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)（1）對上一年度存貨會計記錄和倉庫記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱報表披露的適當(dāng)性（2）對年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤除所有權(quán)、報表披露的適當(dāng)性、估價的正確性外的其他目標(biāo)（3）向XYZ公司進(jìn)行函證真實性、完整性、所有權(quán)（4）對年底的存貨進(jìn)行截止測試完整性、真實性（5）進(jìn)行計價測試，并與會計制度的要求比較估價的準(zhǔn)確性、報表披露的適當(dāng)性（6）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)的合同與來往函件，并向XYZ公司進(jìn)行函證所有權(quán)、報表披露的適當(dāng)性 （3）： 盤點計劃內(nèi)容（1）有不妥之處。從了解的情況看，辦事處的存貨和境外銷售公司的存貨所占的比例較高，甲公司永續(xù)盤存記錄存在紕漏，因而盤點的結(jié)果對會計報表有重要影響，對各個辦事處和境外銷售分公司的盤點應(yīng)同時進(jìn)行（或?qū)Ψ治龊蟊砻鞯闹饕尕淈c同時進(jìn)行盤點）?！ ”P點計劃內(nèi)容（2）有不妥之處。在各商場寄銷的存貨不能以賬面記錄為準(zhǔn)，要實施盤點程序?！ ”P點計劃內(nèi)容（3）有不妥之處。在盤點時，存貨應(yīng)停止流動，因而，不能因銷售旺季而持續(xù)生產(chǎn)，還發(fā)出彩電，在盤點計劃中應(yīng)明確指出。 盤點計劃內(nèi)容（4）沒有不妥之處。 盤點計劃內(nèi)容（5）有不妥之處。外單位寄存甲公司的存貨要單獨擺放，單獨記錄，并排除在盤點的范圍之外?！ ”P點計劃內(nèi)容（6）有不妥之處。廢品和毀損品與合格品要分開擺放，分開列示。 ?。?）： 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（1）有不妥之處。由于各辦事處的庫存所占的比重較大，因而不能僅僅監(jiān)盤1／3辦事處的存貨。監(jiān)盤范圍要擴(kuò)大。 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（2）有不妥之處。對于寄銷在商場的電視機，如果量大的，注冊會計師應(yīng)前往監(jiān)盤；量小的，可以采取向商場函證或?qū)彶榇尕浻涗??！ ”O(jiān)盤計劃內(nèi)容（3）有不妥之處。由于30％的電視機發(fā)往海外，因而對于海外的存貨也要納入盤點范圍。對于主要的存放點，應(yīng)實施監(jiān)盤。至少，在現(xiàn)場審計時，應(yīng)安排盤點，并檢查年末至盤點日發(fā)生的在貨交易。 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（4）無不妥之處?！ ”O(jiān)盤計劃內(nèi)容（5）有不妥之處。對存貨的內(nèi)部控制的了解和測試表明，存貨的內(nèi)部控制存在缺陷，按存貨期末余額5％復(fù)盤，樣本量太小。在正常情況下，復(fù)盤的樣本量一般不應(yīng)低于10%。復(fù)盤的結(jié)果若表明誤差超過1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點，因為重要性水平在1％以內(nèi)?！ ”O(jiān)盤計劃內(nèi)容（6）有不妥之處。盤點結(jié)束時，應(yīng)向甲公司索取存貨盤點前的最后一份驗收報告單（或入庫單）、貨運單（或出庫單），以備審計時作截止測試之用?！ 。?）A和B注冊會計師對重要性水平的分配是不妥當(dāng)?shù)摹和B注冊會計師按1%在各資產(chǎn)項目間進(jìn)行同比例分配。從內(nèi)部控制的初步了解和測試來看，存貨控制風(fēng)險高，錯報或漏報的可能性較大，所以應(yīng)分配較低的重要性水平，以降低審計風(fēng)險。 ?。?）A和B注冊會計師決定對甲公司出具拒絕表示意見的審計報告是不妥的?！ ∈紫?，A和B注冊會計師應(yīng)對甲公司境外銷售分公司存貨盤點提出監(jiān)盤要求。在與甲公司討論盤點計劃時，并未提出此要求，不能視為甲公司對審計范圍的限制；其次，若無法在年底實施存貨監(jiān)盤，則A和B注冊會計師應(yīng)評估境外銷售分公司存貨內(nèi)部控制的有效性，并以審閱存貨賬面記錄和期末盤點資料等替代審計程序，以證實境外銷售分公司期末存貨的數(shù)量。24 / 2
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