生產(chǎn)循環(huán)審計資料(參考版)
2025-06-22 15:28本頁面
【正文】 24 / 24?！ ∈紫?，A和B注冊會計師應(yīng)對甲公司境外銷售分公司存貨盤點提出監(jiān)盤要求。從內(nèi)部控制的初步了解和測試來看，存貨控制風(fēng)險高，錯報或漏報的可能性較大，所以應(yīng)分配較低的重要性水平，以降低審計風(fēng)險?！ 。?）A和B注冊會計師對重要性水平的分配是不妥當(dāng)?shù)?。 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（6）有不妥之處。在正常情況下，復(fù)盤的樣本量一般不應(yīng)低于10%。 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（5）有不妥之處。至少，在現(xiàn)場審計時，應(yīng)安排盤點，并檢查年末至盤點日發(fā)生的在貨交易。由于30％的電視機(jī)發(fā)往海外，因而對于海外的存貨也要納入盤點范圍。對于寄銷在商場的電視機(jī)，如果量大的，注冊會計師應(yīng)前往監(jiān)盤；量小的，可以采取向商場函證或?qū)彶榇尕浻涗?。監(jiān)盤范圍要擴(kuò)大?！ 。?）： 監(jiān)盤計劃內(nèi)容（1）有不妥之處。 盤點計劃內(nèi)容（6）有不妥之處。 盤點計劃內(nèi)容（5）有不妥之處。在盤點時，存貨應(yīng)停止流動，因而，不能因銷售旺季而持續(xù)生產(chǎn)，還發(fā)出彩電，在盤點計劃中應(yīng)明確指出。在各商場寄銷的存貨不能以賬面記錄為準(zhǔn)，要實施盤點程序。從了解的情況看，辦事處的存貨和境外銷售公司的存貨所占的比例較高，甲公司永續(xù)盤存記錄存在紕漏，因而盤點的結(jié)果對會計報表有重要影響，對各個辦事處和境外銷售分公司的盤點應(yīng)同時進(jìn)行（或?qū)Ψ治龊蟊砻鞯闹饕尕淈c同時進(jìn)行盤點）。會計核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時進(jìn)行會計處理（5）是不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解（6）是代保管材料并非甲公司的存貨，因為不符合存貨的定義，故甲公司不應(yīng)在會讓賬上予以記錄。 ?。?）如果A和B注冊會計師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實地監(jiān)盤為由， 決定對甲公司2001年度會計報表出具拒絕表示意見的審計報告，請判斷是否妥當(dāng)，并簡要說明理由?！ 。?）對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的會計報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性測試程序，并分別說明實施各項程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)（請在答題卷給定的表格中解答）。若復(fù)盤結(jié)果表明誤差低于2％的，則不要求甲公司重新盤點； （6）審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（或出庫單）。E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由XYZ公司代管的C材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定； ?。?）廢品與毀損晶不進(jìn)行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。 存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下： （1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點小組，在2001年12月31日進(jìn)行盤點?！ ⊥ㄟ^對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效： ?。?）甲公司在以前年度未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄； ?。?）甲公司發(fā)出電視機(jī)時未全部按順序記錄； ?。?）甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進(jìn)行會計記錄； ?。?）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映； ?。?）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象； （6）甲公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門，財務(wù)部門作相應(yīng)會計處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30％出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地?！ ⊥ㄟ^對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況： ?。?）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)； ?。?）甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售?！ 【C合題： 1．（2002年試題）ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2001年度會計報表?！ ．甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的帳面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備 B．乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于帳面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備 C．丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備 D．丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備 【答案】D 【解析】當(dāng)存貨價值發(fā)生貶值時，應(yīng)按賬面價值與可變現(xiàn)凈值計提減值準(zhǔn)備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計提減值
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