20xx中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析(第二批)-資料下載頁
2025-06-19 13:50本頁面
【正文】 010080=320（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=5004848=404（萬元），因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=8425%=21（萬元）。（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080（50010080）2/10=256（萬元），可收回金額為 250 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6（5）2016 年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=2502/5=100（萬元）。（6）會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 150累計(jì)折舊 344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6貸：固定資產(chǎn) 500借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1借：銀行存款 117營業(yè)外支出 51貸：固定資產(chǎn)清理 151應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 800 萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16 萬元。資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 7000 萬元，計(jì)提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000貸：股本 1500資本公積——股本溢價(jià) 16500（2）借：固定資產(chǎn) 2000貸：資本公積 2000（3）商譽(yù)=18000（18000+2000）80%=2000（萬元）。少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）20%=4000（萬元）。（4）借：股本 5000資本公積 5000盈余公積 1000未分配利潤 9000商譽(yù) 2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000少數(shù)股東權(quán)益 4000（5）借：固定資產(chǎn) 2000貸：資本公積 2000借：銷售費(fèi)用 200貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000200=6800（萬元），甲公司確認(rèn)投資收益=680080%=5440（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5440貸：投資收益 5440借：股本 5000資本公積 5000盈余公積 1700期末未分配利潤 15100商譽(yù) 2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 23440少數(shù)股東權(quán)益 5360借：投資收益 5440少數(shù)股東損益 1360期初未分配利潤 9000貸：期末未分配利潤 15100提取盈余公積 7000借：營業(yè)收入 800貸：營業(yè)成本 800借：營業(yè)成本 80貸：存貨 80借：應(yīng)付賬款 800貸：應(yīng)收賬款 800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 16貸：資產(chǎn)減值損失 16
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