第一講納稅自查-資料下載頁
2025-06-17 14:29本頁面
【正文】 40000貸：生產(chǎn)成本 40000如果在決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，由于上一年賬項已結(jié)平，這時可直接調(diào)整本年度的“庫存商品”賬戶，作調(diào)整分錄如下：借：材料成本差異 40000貸：庫存商品（產(chǎn)成品） 40000（三）不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法第一步：計算分攤法：審查出的錯誤額本期銷售產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品結(jié)存成本期末產(chǎn)成品結(jié)存成本期末材料結(jié)存成本分攤率= + + +上述公式是基本計算公式，具體運用時，應(yīng)根據(jù)錯誤發(fā)生的環(huán)節(jié)，相應(yīng)地選擇某幾個項目進行計算分攤，不涉及的項目則不參加分攤。（1）在“生產(chǎn)成本”賬戶貸方、“產(chǎn)成品”賬戶借方查出的數(shù)額，只需在期末產(chǎn)成品、本期產(chǎn)品銷售成本之間分攤；（2）在“材料”賬記貸方、“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”賬戶借方查出的錯誤額，即多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本的問題，應(yīng)在公式中后三個項目之間分攤；（3）在“材料”賬戶借方查出的問題，即多記或少記材料成本，要在公式中的四個項目之間分攤。第二步：計算分攤額（1）期末材料應(yīng)分攤的數(shù)額=期末材料成本分攤率期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分攤的數(shù)額（2） =期末在產(chǎn)品成本分攤率（3）期末產(chǎn)成品應(yīng)分攤的數(shù)額=期末產(chǎn)成品成本分攤率本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額（4） =本期銷售產(chǎn)品成本分攤率第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶將計算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分攤的成本數(shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶，在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的錯誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤數(shù)。[例] 納稅審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元記入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對外銷售一部分，因此，多記入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。則可按以下步驟計算分攤各環(huán)節(jié)的錯誤數(shù)額，并作相應(yīng)調(diào)賬處理。第一步：計算分攤率多記生產(chǎn)成本數(shù)額期末產(chǎn)成品結(jié)存成本期末在產(chǎn)品結(jié)存成本本期銷售產(chǎn)品成本分攤率= + +30000150000+150000+300000 = =第二步：計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額=150000=7500（元）產(chǎn)成品應(yīng)分攤數(shù)額=150000=7500（元）本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分攤數(shù)額 =300000=15000（元）第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶若審查期在當(dāng)年借：在建工程 35100 貸：生產(chǎn)成本 7500 庫存商品 7500 本年利潤 15000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100若審查期在以后年度，則調(diào)賬分錄為：借：在建工程 35100 貸：生產(chǎn)成本 7500 庫存商品 7500 以前年度損益調(diào)整 15000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 510015 / 15
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