對企業(yè)會計組織監(jiān)控的若干模式解析-資料下載頁
2025-05-28 15:17本頁面
【導(dǎo)讀】者對分權(quán)機構(gòu)會計組織進行監(jiān)控。本文從會計角度研究公司治理的不同模。管理的組織機構(gòu)、崗位以及相應(yīng)的職能、權(quán)責(zé)、人員構(gòu)成體系?？梢园褧嫿M織劃分為所有者層次會計組織、經(jīng)營者主導(dǎo)的會計組織等。是促使其提供真實會計信息、有效發(fā)揮管理職能的必然選擇。信息、會計行為符合所有者利益和企業(yè)利益。在治理層面實施的監(jiān)督控制，是由多元控制主體、多層次控制網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成的再控制體系。按照代理理論解釋，經(jīng)營者的利益目標(biāo)與所有者可能不同。股東對經(jīng)營者監(jiān)控的重要途徑之一是派遣人員進行監(jiān)控，利用人事。檢查財務(wù)報告真實性等。大決策，具有監(jiān)督權(quán)和決策雙重責(zé)任，從而保證監(jiān)控的有效性。司法》等規(guī)定相協(xié)調(diào)，可以委派財務(wù)監(jiān)事，由財務(wù)監(jiān)事行使所有者監(jiān)督權(quán)。不準(zhǔn)，容易造成責(zé)任不清、派出人員不能充分發(fā)揮其職能。董事會的職能必須到位，董事會與經(jīng)營者之間實現(xiàn)權(quán)力制衡。價、控制是其工作內(nèi)容之一。由董事會決定財務(wù)總監(jiān)人選，委派的財務(wù)總監(jiān)對董事會負(fù)責(zé)。
【正文】 與審計委員會是一種互補關(guān)系，它們對會計組織監(jiān)控的側(cè)重點不同。監(jiān)事側(cè)重于檢查企業(yè)經(jīng)營者主導(dǎo)的會計組織的財務(wù)活動，對資金調(diào)度、投資、盈余管理等進行檢查， 監(jiān)事會的首要職責(zé)是監(jiān)督檢查企業(yè)財務(wù)活動， 控制財務(wù)風(fēng)險，并且是針對代理人進行檢查，其層次高于審計委員會；審計委員會側(cè)重于會計信息和內(nèi)部控制檢查 、防止欺詐，例如復(fù)核財務(wù)報告和審計報告、指導(dǎo)內(nèi)部審計。監(jiān)事會與審計委員會相結(jié)合的監(jiān)控模式要求監(jiān)事會與審計委員會進行 合 理分工、協(xié)調(diào)，以避免機構(gòu)重疊、工作重復(fù)。 “監(jiān)事會 +審計委員會”監(jiān)控模式的法律基礎(chǔ)： 監(jiān)事會與審計委員會相結(jié)合的監(jiān)控模式的選擇，主要是考慮法律法規(guī)的約束、企業(yè)治理的需要。我國法律法規(guī)要求股份公司同時建立董事會和監(jiān)事會，在董事會還可以建立各種專門委員會。中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，股份公司董事制度、監(jiān)事制度正在完善之中。為了健全上市公司治理機制，《上市公司治理準(zhǔn)則》要求董事會設(shè)立審計委員會 ，審計委員會中至少有一名成員必須是會計專業(yè)人士。審計委員會主要職責(zé)是對公司信息披露進行審查，確保公司真實、完整、及時、準(zhǔn)確地披露法規(guī)要求的有關(guān)信息；對獨立審計師所進行的審計進行核查；對公司內(nèi)部控制進行審查；領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計并檢查其工作。“現(xiàn)行監(jiān)事會模式不能很好地履行財務(wù)監(jiān)督職能，在制度安排上有缺陷，‘一股獨大’可能出現(xiàn)表 決 權(quán)不公正，實踐中監(jiān)事會不獨立。在現(xiàn)行環(huán)境下，‘監(jiān)事會 +審計委員會’可以作為上市公司財務(wù)監(jiān)督模式的一種選擇”（羅飛等， 20xx）。在已知 現(xiàn) 有監(jiān)控模式效果不佳的情況下，“監(jiān)事會 +審計委員會”模式不 失為一種 值 得嘗試的選擇。 對 企業(yè)會計組織監(jiān)控的幾種模式比較 核心要素 監(jiān)控模式 人事 信息 資金 股東會為中心 聘 任 或 解 聘 經(jīng) 營 者 、派 遣 財 務(wù) 董 事 、 財 務(wù)總監(jiān) 、 委 派 會 計 、 建 立 所有 者 層 次 會 計組織 有 權(quán) 聘 請 獨 立 審 計 師對 經(jīng) 營 者 提 供 的 會 計信 息 進 行 審 計鑒證 財 務(wù)預(yù)算 審批、重大財 務(wù)決策 審批、財務(wù)總 監(jiān)聯(lián)簽 控制、檢查資金控制系統(tǒng) 董事會為中心 聘 任 或 解 聘 經(jīng)營者 、財 務(wù) 負(fù) 責(zé) 人 、財務(wù) 總監(jiān)、內(nèi) 部審計 負(fù)責(zé)人 、直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi) 部審計 或建 立 審 計 委 員會 有 權(quán) 聘 請 獨 立審計 師 、 審 計 委 員 會 領(lǐng) 導(dǎo) 內(nèi)部 審 計 對 會 計 信 息 及其 處 理 過 程 審計 財 務(wù)預(yù)算 制定、重大財 務(wù)決策 審批、財務(wù)總 監(jiān)聯(lián)簽 控制、檢查財 務(wù) 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況和 資 金 控 制 系統(tǒng) 監(jiān)事會為中心 聘 任 或 解 聘 經(jīng)營者 、財務(wù)負(fù)責(zé)人 有 權(quán) 聘 請 獨 立審計 師 、 監(jiān) 事 對 賬 目檢查 財 務(wù)預(yù)算 審批、重大財 務(wù)決策 審批、檢查資金控制系統(tǒng) 監(jiān)事會與董事 會相結(jié)合 監(jiān) 事 會 評 價 董 事 、 經(jīng)理 層 、 財 務(wù) 負(fù) 責(zé) 人 職責(zé) 履 行 ； 審 計 委 員 會評 價 內(nèi) 部 審 計 負(fù) 責(zé) 人職責(zé)履行 參 與 聘 請 獨 立 審 計師、監(jiān) 事對賬 目檢查 、審 計 委 員 會 領(lǐng) 導(dǎo) 內(nèi) 部審 計 檢 查 會 計信息 監(jiān) 事 對 重 要 財 務(wù) 活動 審查；審計師 評價資金控制系統(tǒng) 小結(jié)： 在會計組織監(jiān)控模式選擇上，需要研究不同企業(yè)所處的法律環(huán)境、股權(quán)結(jié)構(gòu)、資金供應(yīng)渠道和治理特點等。不論采取何種監(jiān)控模式，對企業(yè)經(jīng)營者主導(dǎo)的會計組織監(jiān)控，仍然是圍繞著人事、信息、資金三大核心要素進行的，包括：由利益相關(guān)者委派財務(wù)董事、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)監(jiān)事或會計人員，直接介入經(jīng)營者主導(dǎo)的會計組織之中；建立內(nèi)部審計制度，確立獨立審計師委托權(quán)，由審計師對會計組織內(nèi)部控制和會計信息審計；建立財務(wù)預(yù)算制度，對 重 大籌資、投資活動審批，對資金營運進行檢查等。 參 考 文獻： 閻達(dá)五 、宋建波“雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會計控制的新思考”《會計 研 究》 20xx 年第 3 期 李 維 安《公司治理》南開大學(xué)出版社， 20xx 年版 朱 元 午等《 企業(yè)集團財務(wù)理論探討 》東北財經(jīng)大學(xué)出版社， 1999 年版 羅飛、柳木華 “獨立董事制度與公司財務(wù) 監(jiān)督”中國會計教授會 20xx年 年 會交流論文 國 際 內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 1997 年版 The Directors ’bulletin (the official newsletter of Singapore Institute of Directors , 20xx) Gordon Donalson , A new Tool for Boards: The Strategic Audit , Harv. Bus. Res., JulyAug,1995
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