【正文】 ，6%和10%。該公司綜合資金成本率可按兩步測(cè)算：第一步，計(jì)算各種長期資本占全部資本的比例。長期借款資金比例長期債券資金比例普通股資金比例第二步，測(cè)算綜合資金成本。綜合資金成本短期籌資的特點(diǎn)和方式P139⑴、短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款（信用的概念：賒欠關(guān)系）P140⑵、商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等P140⑶、應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可以分為：P140①免費(fèi)信用：即買方企業(yè)在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受折扣而獲得的信用②有代價(jià)信用：即買方企業(yè)放棄折扣付出代價(jià)而獲得的信用③展期信用：即買方企業(yè)超過規(guī)定的期限推遲付款而強(qiáng)制獲得的信用（賴賬）商業(yè)折扣：發(fā)生在交易成交之前發(fā)生的（打折的促銷品，機(jī)票打折）。現(xiàn)金折扣：發(fā)生在交易成交之后發(fā)生的⑷、短期借款信用條件P141142A、 信貸限額。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為1年，但根據(jù)情況也可延期1年，一般來講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù)B、 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定，在協(xié)定的有效期內(nèi)只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)C、 補(bǔ)償性余額，補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款余額、從銀行的角度講，補(bǔ)償性余額可降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償遭受的貸款損失。對(duì)于借款企業(yè)來講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率D、 借款抵押E、 償還條件F、 其他承諾⑸、短期借款利率的支付方法P142A、收款法B、貼現(xiàn)法（會(huì)計(jì)算實(shí)際利率，先付利息，如：貸款10萬/年，i=10%，先扣利息1萬，放貸9萬，最后還款還10萬）C、加息法（會(huì)計(jì)算實(shí)際利率）⑹、貼現(xiàn)法計(jì)算，實(shí)際支付的利率/實(shí)際的本金P142[例1Z1020722] 某企業(yè)從銀行取得借款120萬元，期限1年，年利率（即名義利率）為6%，(1206%)萬元；按照貼息法付息，（）萬元，247。（）=%。⑺、加息法計(jì)算、實(shí)際支付的利率/實(shí)際的本金（分期等額還本付息，利息約為2倍）P1431Z102080 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（23題）現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理P147⑴、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要P147⑵、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益P147⑶、現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)注意哪些方面P147① 力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步；② 使用現(xiàn)金浮游量；③ 加速收款；④ 推遲應(yīng)付款的支付⑷、常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式P147⑸、成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為：P147① 機(jī)會(huì)成本；② 管理成本；③ 短缺成本上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量[例1Z102081] 甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案，它們的各自的機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本如表所示：項(xiàng)目 方案ABC現(xiàn)金持有量5000070000100000機(jī)會(huì)成本5000700010000管理成本200002000020000短缺成本675025000總成本317502950030000經(jīng)過以上比較可知，B方案的總成本最低，故該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是70000萬。注：機(jī)會(huì)成本為該企業(yè)資本收益率的10%應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理P148⑴、應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物P148⑵、應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。P148存貨的財(cái)務(wù)管理P150⑴、存貨的總成本由：取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本構(gòu)成P150⑵、經(jīng)濟(jì)采購批量的計(jì)算[例1Z102083] 某施工企業(yè)生產(chǎn)所需A種材料，年度采購總量為1000噸，材料單價(jià)為500元/噸，一次訂貨成本為2000元，每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為100元。則A材料的經(jīng)濟(jì)采購批量如下：第三章、建設(shè)工程估價(jià)1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資（68題）建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成P154 生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分P152 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資P152 建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資P153A靜態(tài)投資包括① 建筑安裝工程費(fèi)② 設(shè)備及工器具購置費(fèi)③ 工程建設(shè)其他費(fèi)用④ 基本預(yù)備費(fèi)B動(dòng)態(tài)投資包括：① 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)② 建設(shè)期利息設(shè)備及工器具購置費(fèi)的組成P154 設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)（設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）某項(xiàng)目需要采購國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)500萬元，%，計(jì)算該設(shè)備的購置費(fèi)是多少？500+500%= 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)系指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、促銷部門手續(xù)費(fèi)等（購置設(shè)備在國內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用）P154 在計(jì)算國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)時(shí)，一般按帶有備件的出場(chǎng)價(jià)計(jì)算 國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法P154① 成本計(jì)算估價(jià)法 ② 系列設(shè)備插入估價(jià)法③ 分部組合估價(jià)法④ 定額估價(jià)法 進(jìn)口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運(yùn)港交貨類P155采用裝運(yùn)港船上交貨價(jià)賣方的責(zé)任是：負(fù)責(zé)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港口和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，并及時(shí)通知買方；負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)；提供出口國政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；負(fù)責(zé)提供有關(guān)裝運(yùn)單據(jù)。買方的責(zé)任是：負(fù)責(zé)租船或訂艙，支付運(yùn)費(fèi)，并將船期、船名通知賣方；承擔(dān)貨物裝船后的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)及支付保險(xiǎn)費(fèi)，辦理在目的港的進(jìn)口和收貨手續(xù)；接受賣方提供的有關(guān)裝運(yùn)單據(jù)，并按合同支付貨款 進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)（到岸價(jià)）+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（為0）P155 進(jìn)口設(shè)備的到岸價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 貨價(jià)=離岸價(jià)（FOB）人民幣外匯牌價(jià) 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)1 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口關(guān)稅率1 進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率1 組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅1 某進(jìn)口設(shè)備離岸價(jià)20萬美元，到岸價(jià)22萬美元。:1，進(jìn)口關(guān)稅稅率為7%，求進(jìn)口關(guān)稅為多少萬元人民幣227%=1 某進(jìn)口設(shè)備按人名幣計(jì)算，離岸價(jià)2000萬人民幣，到岸價(jià)2100萬人民幣，銀行手續(xù)費(fèi)10萬人民幣，進(jìn)口關(guān)稅210萬人名幣，消費(fèi)稅為0，增值稅稅率為17%，求設(shè)備的進(jìn)口的增值稅(2100+210)17%=1 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)，進(jìn)口設(shè)備則由我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)P156 1 工具、器具及生產(chǎn)家具的購置費(fèi)直接計(jì)入設(shè)備工器的購置費(fèi)P1571 辦公和生活家具的購置費(fèi)計(jì)入工程建設(shè)其他費(fèi)用P162工程建設(shè)其他費(fèi)的組成P157⑴、工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可分為哪些P157A、土地使用費(fèi)B、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用C、與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用⑵、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用包括：P158160（沖刺再定）①建設(shè)管理費(fèi)②可行性研究費(fèi)③研究試驗(yàn)費(fèi)④勘察設(shè)計(jì)費(fèi)⑤環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)⑥勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)⑦場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)⑧引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)⑨工程保險(xiǎn)費(fèi)⑩特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi)⑾市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)⑶、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出P161⑷、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)（費(fèi)用凈支出）＝聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出－聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入P162⑸、試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括：試運(yùn)轉(zhuǎn)所需的原材料、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等P161⑹、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用P162⑺、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)包括：P162①、 生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)：自行培訓(xùn)、委托其他單位培訓(xùn)人員的工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)資料費(fèi)、學(xué)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)②、 生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)預(yù)備費(fèi)的組成 P162⑴、基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備費(fèi)率⑵、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)式中：PC—漲價(jià)預(yù)備費(fèi)It—某時(shí)段的投資額t—年限f—物價(jià)上漲指數(shù)靜態(tài)投資=建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備及工器具購置費(fèi)+工程建設(shè)其它費(fèi)+基本預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息的計(jì)算P163為簡化計(jì)算，在編制投資估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額247。2）年利率[例1Z103015] 某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，共向銀行貸款1300萬元，貸款時(shí)間為：第1年300萬元，第2年600萬元，第3年400萬元，年利率為6%，計(jì)算建設(shè)期利息。解：在建設(shè)期，各年利息計(jì)算如下：第1年應(yīng)計(jì)利息=第2年應(yīng)計(jì)利息=第3年應(yīng)計(jì)利息=建設(shè)期利息總和為：1Z103020 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算（68題）建筑安裝工程費(fèi)用的組成P164規(guī)費(fèi)中沒有工程定額測(cè)定費(fèi)規(guī)費(fèi)中“危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)”改為“工傷保險(xiǎn)費(fèi)”直接工程費(fèi)的組成P165⑴、人工費(fèi)包括：基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)P165⑵、工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼P165⑶、生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資、調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資P165⑷、材料費(fèi)包括：材料原價(jià)、材料運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)P165⑸、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料，構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所消耗的材料和化學(xué)品等費(fèi)用。包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用P166⑹、施工機(jī)械使用費(fèi)，是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的中小型機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)柜安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)（施工機(jī)械使用費(fèi)）=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅施工機(jī)械使用費(fèi)：沒有臺(tái)班兩個(gè)字措施費(fèi)的組成P167⑴、11項(xiàng)名詞：環(huán)文安臨夜，二大混腳已施。⑵、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、計(jì)算的基數(shù)是直接工程費(fèi)間接費(fèi)的組成P169⑴、規(guī)費(fèi)：工程排污費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)⑵、社會(huì)保障費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（容易混淆企業(yè)管理費(fèi)中的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)）⑶、企業(yè)管理費(fèi)12項(xiàng)內(nèi)容P169170利潤和稅金的組成P171⑴、建筑安裝工程稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加P171⑵、營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的3% P171⑶、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地為市區(qū)，按營業(yè)稅的7%征收，所在地為縣鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的5%征收；所在地為農(nóng)村的，按營業(yè)稅的1%征收P172⑷、教育費(fèi)附加額為營業(yè)稅的3% P172建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算程序P172⑴、工料單價(jià)法—以直接費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)P1721Z103030 建設(shè)工程定額（34題）建設(shè)工程定額的分類P175⑴、按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類：人工定額、材料消耗定額、施工機(jī)械臺(tái)班使用定額P175⑵、按編制程序和用途分類：施工定額、預(yù)算定額、概算定額、概算指標(biāo)、投資估算指標(biāo)①施工定額：施工定額是以同一種性質(zhì)施工過程——工序作為研究對(duì)象，表示生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量與時(shí)間消耗綜合關(guān)系的定額。施工定額是施工企業(yè)組織生產(chǎn)和加強(qiáng)管理在企業(yè)內(nèi)部使用的一種定額，屬于企業(yè)定額的性質(zhì)。施工定額是建設(shè)工程定額中分項(xiàng)最細(xì)、定額子目最多的一種定額，也是建設(shè)工程定額中的基礎(chǔ)性定額。施工定額由人工定額、材料耗定額和施工機(jī)械臺(tái)班使用定額所組成P175施工定額是施工企業(yè)進(jìn)行施工組織、成本管理、經(jīng)濟(jì)核算和投標(biāo)報(bào)價(jià)的重要依據(jù)。施工定額直接應(yīng)用于施工項(xiàng)目的管理，用來編制施工作業(yè)計(jì)劃，簽發(fā)施工任務(wù)單、簽發(fā)限額領(lǐng)料單，以及結(jié)算計(jì)件工資或計(jì)量獎(jiǎng)勵(lì)工資等。施工定額和施工生產(chǎn)結(jié)合緊密，施工定額的定額水平反映工企業(yè)生產(chǎn)與組織的技術(shù)水平和管理水平。施工定額也是編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)P176②預(yù)算定額：預(yù)算定額是以建筑物或構(gòu)筑物各個(gè)分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制的定額。預(yù)算定額是以施工定額為基礎(chǔ)綜合擴(kuò)大編制的，同時(shí)也是編制概算定額的基礎(chǔ)。其中的人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的消耗水平根據(jù)施工定額綜合