【正文】 負(fù)債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤表（動態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動態(tài)）、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）利潤表內(nèi)容和作用：在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表?！铿F(xiàn)金流量表：反映一定會計期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，以（現(xiàn)金）為基礎(chǔ)編制，包括：（庫存現(xiàn)金）（可以隨時用于支付的存款）、（其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物）?，F(xiàn)金等價物的條件（1期限短、2流動性強(qiáng)、3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、4價值變動風(fēng)險?。?。3各月內(nèi)到期，不包括股票?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表內(nèi)容：（歷年有考點(diǎn)，考3條的區(qū)分，條目條多，不列了）1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量）3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化）?，F(xiàn)金流量表有正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成。正表：1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4匯率變動5現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明重要會計政策的說明重要會計估計的說明會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明對已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明。財務(wù)報表附注的作用：是對財務(wù)報表的補(bǔ)充。財務(wù)分析部分：（重點(diǎn)：因素分析法的計算）財務(wù)分析方法：1趨勢分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、2比率分析法（財務(wù)分析最基本、最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、3因素分析法（連環(huán)替代法、差額計算法）。因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。連環(huán)替代法P133 第一步：計劃指標(biāo)計算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計算因素的影響 差額計算法由于產(chǎn)量增加對因素的影響 由于材料節(jié)約對因素的影響 由于價格提高對因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。11020632 基本財務(wù)弦的計算和分析 償債能力比率1資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)X100%，50%，有利于風(fēng)險和收益的平衡。2流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，生產(chǎn)性企業(yè)一般2。流動資產(chǎn)過低，企業(yè)近期可能會有財務(wù)方面的困難。3速度比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債，速度資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動資產(chǎn)。（速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨；速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款）。速動資產(chǎn)=1，企業(yè)償債能力強(qiáng)。資產(chǎn)管理比率1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額 2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款 盈利能力比率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)X100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。2總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/資產(chǎn)總額X100%,反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用成果。企業(yè)發(fā)展能力比率1營業(yè)增長率=本期營業(yè)增加額/上期營業(yè)收入總額X100% 2資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益X100%。杜邦財務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為2個方面。重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力和權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響?；I資管理部分資金成本，籌資資金和使用資本而付出的代價。資金成本=資金占用費(fèi)（股利、股息）+ 籌資費(fèi)（手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)）。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額=1000X5%（125%）/1000(%)=%。資金成本計算：個別資金成本、綜合資金成本（選最低的）短期負(fù)債籌資常用方法：1商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）2短期借款應(yīng)付賬款信用條件：付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可分為：免費(fèi)信用、有代價信用、展期信用 P141例題要注意：2/n/30,20萬元。2%/(12%)/20*360=%。短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款等。短期借款的信用條件：1信貸限額、2周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費(fèi)）、3補(bǔ)償性余額（1020%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾。短期借款利息的支付方式：1收款法2貼現(xiàn)法（先從本金扣除利息部分，實(shí)際利率高于名義利率。）3加息法（分期等額還本的方式，實(shí)際利率是名義利率的2倍。）企業(yè)置存現(xiàn)金的原因：交易性、預(yù)防性、投機(jī)性的需要。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間的抉擇，獲取最大的長期利益?，F(xiàn)金收支管理幾方面：1力爭現(xiàn)金流量同步、2使用現(xiàn)金浮游量3加速收款4推遲應(yīng)付款的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式三種持有現(xiàn)金有三種成本：1機(jī)會成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的,就是最佳現(xiàn)金持有量。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是（商業(yè)信用）的直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：1信用期間2信用標(biāo)準(zhǔn)（品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押）3現(xiàn)金折扣政策存貨的財務(wù)管理 掌握公式計算存貨成本=取得成本（訂貨成本+購置成本）+存儲成本+缺貨成本Q*=2KDK2 D存貨年需要量；Q每次進(jìn)貨量；K每次訂貨的變動成本；K2單位儲存成本。工程估價按我國基本建設(shè)程序: 對建設(shè)工程投資所做的測算稱，投資估算； 在初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計階段： 設(shè)計概算 施工圖設(shè)計階段施工圖預(yù)算 投標(biāo)階段投標(biāo)報價 簽訂合同合同價 承、發(fā)包人結(jié)算工程款時結(jié)算價工程竣工驗(yàn)收后實(shí)際工程造價 竣工決算價。建設(shè)工程項目總投資的概念建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動態(tài)投資部分。生產(chǎn)性建設(shè)工程總投資：建設(shè)投資+鋪底流動資金；非生產(chǎn)性：只包括建設(shè)投資。建設(shè)投資靜態(tài)投資部分：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資動態(tài)投資部分：建設(shè)期利息+漲價預(yù)備費(fèi) 建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期利息+漲價預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)圖表:由于要保證頁面整齊,下表先放上,大家注意,必考1Z103012 設(shè)備及工器具購置費(fèi)的組成重點(diǎn)：離岸價、到岸價、抵岸價以及銀行財務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計算基數(shù) 設(shè)備購置費(fèi)的組成和計算設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價或進(jìn)口設(shè)備抵岸價+ 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。如設(shè)備是設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價是，一般按帶有備件的出廠價計算國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價有多種不同計算方法，如成本計算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成進(jìn)口設(shè)備抵岸價=貨價（FOB*人民幣外匯牌價）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險費(fèi)+銀行財務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價（CIF）=離岸價（FOB）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險費(fèi) 國外運(yùn)費(fèi)=離岸價（FOB）*運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險費(fèi)=（離岸價+國外運(yùn)輸費(fèi)）X國外運(yùn)輸保險費(fèi)率銀行財務(wù)費(fèi)=離岸價X人民幣外匯牌價X銀行財務(wù)費(fèi)率（%%）。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價（CIF）X人民幣外匯牌價X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（%）。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價（CIF）X人民幣外匯牌價X進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅=（到岸價（CIF）X人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅率（17%）消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（全額收取關(guān)稅的，不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。）離岸價（FOB）外國報關(guān)出口價到岸價=離岸價+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)抵岸價（提貨價）=到岸價+銀行財務(wù)費(fèi)(離岸價*費(fèi)率)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)(到岸價*費(fèi)率)+進(jìn)口關(guān)稅(到岸價基數(shù))+增值稅（到岸價+關(guān)稅+消費(fèi)稅為基數(shù)）+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成: 1）1國產(chǎn)，設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)。2)、進(jìn)口設(shè)備，港口、邊檢站起至工地倉庫運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。2）包裝費(fèi)。3）供銷部門手續(xù)費(fèi)4）采購和倉庫保管費(fèi)（包含工資、差旅、工器具使用、勞動保護(hù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）。1Z103013 工程建設(shè)其他費(fèi)的組成工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用。土地使用費(fèi)二、與項目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等）勘察設(shè)計費(fèi) 環(huán)境影響評價費(fèi) 勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi) 場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)工程保險費(fèi)（包括工程一切隊、人身意外險。不包括列入施工企業(yè)管理費(fèi)中的財產(chǎn)、車輛保險費(fèi)）特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)三、與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用（一）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項目或新增加生產(chǎn)能力的項目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險金、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用。以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。1Z103014 預(yù)備費(fèi)的組成 基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率注意基數(shù)二、漲價預(yù)備費(fèi)P163 漲價預(yù)備費(fèi)計算基數(shù)：設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)。不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)為45000萬元，按本項目實(shí)施進(jìn)度計劃，項目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項目其他費(fèi)用為3860萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%，試估算該項目的建設(shè)投資。解（1）計算項目的漲價預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價預(yù)備費(fèi)=4500025%[（1+5%）1－1]= 第二年末的漲價預(yù)備費(fèi)=4500055%[（1+5%）2－1]= 第一年末的漲價預(yù)備費(fèi)=4500020%[（1+5%）3－1]= 該項目的建設(shè)期漲價預(yù)備費(fèi)=++＝（萬元）（2）計算項目的建設(shè)投資建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*（1+基本預(yù)備費(fèi)率）+建設(shè)期利息+漲價預(yù)備費(fèi) =（45000+3860）*（1+10%）+1395+=（萬元）1Z103015 建設(shè)期利息的計算 計算各年應(yīng)計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年利率