【正文】 負(fù)債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)）、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）利潤(rùn)表內(nèi)容和作用：在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?！铿F(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，以（現(xiàn)金）為基礎(chǔ)編制，包括：（庫(kù)存現(xiàn)金）（可以隨時(shí)用于支付的存款）、（其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物）?，F(xiàn)金等價(jià)物的條件（1期限短、2流動(dòng)性強(qiáng)、3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、4價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小）。3各月內(nèi)到期，不包括股票。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表內(nèi)容：（歷年有考點(diǎn)，考3條的區(qū)分，條目條多，不列了）1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量）3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化）?，F(xiàn)金流量表有正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成。正表：1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4匯率變動(dòng)5現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用：是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析部分：（重點(diǎn)：因素分析法的計(jì)算）財(cái)務(wù)分析方法：1趨勢(shì)分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、2比率分析法（財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、3因素分析法（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法）。因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。連環(huán)替代法P133 第一步：計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計(jì)算因素的影響 差額計(jì)算法由于產(chǎn)量增加對(duì)因素的影響 由于材料節(jié)約對(duì)因素的影響 由于價(jià)格提高對(duì)因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。11020632 基本財(cái)務(wù)弦的計(jì)算和分析 償債能力比率1資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)X100%，50%，有利于風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。2流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，生產(chǎn)性企業(yè)一般2。流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)低，企業(yè)近期可能會(huì)有財(cái)務(wù)方面的困難。3速度比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，速度資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動(dòng)資產(chǎn)。（速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款）。速動(dòng)資產(chǎn)=1，企業(yè)償債能力強(qiáng)。資產(chǎn)管理比率1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額 2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款 盈利能力比率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)X100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。2總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額X100%,反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用成果。企業(yè)發(fā)展能力比率1營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額X100% 2資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益X100%。杜邦財(cái)務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為2個(gè)方面。重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力和權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響?；I資管理部分資金成本，籌資資金和使用資本而付出的代價(jià)。資金成本=資金占用費(fèi)（股利、股息）+ 籌資費(fèi)（手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)）。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額=1000X5%（125%）/1000(%)=%。資金成本計(jì)算：個(gè)別資金成本、綜合資金成本（選最低的）短期負(fù)債籌資常用方法：1商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）2短期借款應(yīng)付賬款信用條件：付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可分為：免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期信用 P141例題要注意：2/n/30,20萬(wàn)元。2%/(12%)/20*360=%。短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。短期借款的信用條件：1信貸限額、2周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費(fèi)）、3補(bǔ)償性余額（1020%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾。短期借款利息的支付方式：1收款法2貼現(xiàn)法（先從本金扣除利息部分，實(shí)際利率高于名義利率。）3加息法（分期等額還本的方式，實(shí)際利率是名義利率的2倍。）企業(yè)置存現(xiàn)金的原因：交易性、預(yù)防性、投機(jī)性的需要。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間的抉擇，獲取最大的長(zhǎng)期利益?，F(xiàn)金收支管理幾方面：1力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步、2使用現(xiàn)金浮游量3加速收款4推遲應(yīng)付款的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式三種持有現(xiàn)金有三種成本：1機(jī)會(huì)成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的,就是最佳現(xiàn)金持有量。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是（商業(yè)信用）的直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：1信用期間2信用標(biāo)準(zhǔn)（品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押）3現(xiàn)金折扣政策存貨的財(cái)務(wù)管理 掌握公式計(jì)算存貨成本=取得成本（訂貨成本+購(gòu)置成本）+存儲(chǔ)成本+缺貨成本Q*=2KDK2 D存貨年需要量；Q每次進(jìn)貨量；K每次訂貨的變動(dòng)成本；K2單位儲(chǔ)存成本。工程估價(jià)按我國(guó)基本建設(shè)程序: 對(duì)建設(shè)工程投資所做的測(cè)算稱(chēng)，投資估算； 在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段： 設(shè)計(jì)概算 施工圖設(shè)計(jì)階段施工圖預(yù)算 投標(biāo)階段投標(biāo)報(bào)價(jià) 簽訂合同合同價(jià) 承、發(fā)包人結(jié)算工程款時(shí)結(jié)算價(jià)工程竣工驗(yàn)收后實(shí)際工程造價(jià) 竣工決算價(jià)。建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資部分。生產(chǎn)性建設(shè)工程總投資：建設(shè)投資+鋪底流動(dòng)資金；非生產(chǎn)性：只包括建設(shè)投資。建設(shè)投資靜態(tài)投資部分：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資動(dòng)態(tài)投資部分：建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)圖表:由于要保證頁(yè)面整齊,下表先放上,大家注意,必考1Z103012 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成重點(diǎn)：離岸價(jià)、到岸價(jià)、抵岸價(jià)以及銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計(jì)算基數(shù) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+ 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)等。如設(shè)備是設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)是，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)（FOB*人民幣外匯牌價(jià)）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)（FOB）*運(yùn)費(fèi)率國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)輸費(fèi)）X國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)X銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率（%%）。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）X人民幣外匯牌價(jià)X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（%）。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)（CIF）X人民幣外匯牌價(jià)X進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅=（到岸價(jià)（CIF）X人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅率（17%）消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（全額收取關(guān)稅的，不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。）離岸價(jià)（FOB）外國(guó)報(bào)關(guān)出口價(jià)到岸價(jià)=離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)抵岸價(jià)（提貨價(jià)）=到岸價(jià)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)(離岸價(jià)*費(fèi)率)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)(到岸價(jià)*費(fèi)率)+進(jìn)口關(guān)稅(到岸價(jià)基數(shù))+增值稅（到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅為基數(shù)）+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成: 1）1國(guó)產(chǎn)，設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)。2)、進(jìn)口設(shè)備，港口、邊檢站起至工地倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。2）包裝費(fèi)。3）供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)4）采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)（包含工資、差旅、工器具使用、勞動(dòng)保護(hù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）。1Z103013 工程建設(shè)其他費(fèi)的組成工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類(lèi)。第一類(lèi)為土地使用費(fèi)；第二類(lèi)是與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用；第三類(lèi)是與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。土地使用費(fèi)二、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等）勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi) 勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi) 場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)（包括工程一切隊(duì)、人身意外險(xiǎn)。不包括列入施工企業(yè)管理費(fèi)中的財(cái)產(chǎn)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)）特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)三、與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用（一）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)金、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專(zhuān)家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開(kāi)支的調(diào)試及試車(chē)費(fèi)用。以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。1Z103014 預(yù)備費(fèi)的組成 基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率注意基數(shù)二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)P163 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算基數(shù)：設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)。不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)為45000萬(wàn)元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬(wàn)元，建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為3860萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%，試估算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。解（1）計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500025%[（1+5%）1－1]= 第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500055%[（1+5%）2－1]= 第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500020%[（1+5%）3－1]= 該項(xiàng)目的建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=++＝（萬(wàn)元）（2）計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*（1+基本預(yù)備費(fèi)率）+建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =（45000+3860）*（1+10%）+1395+=（萬(wàn)元）1Z103015 建設(shè)期利息的計(jì)算 計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年利率