【導(dǎo)讀】⑴、資金時(shí)間價(jià)值：其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的。其它條件不變，資金數(shù)量越多，則資金的時(shí)間價(jià)值越大；資金的負(fù)效益越小。而在資金額回收額一定的情況下，離現(xiàn)在越近的時(shí)間回收資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值越多；反。⑷、在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。借大于求，利率下降。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在。時(shí)間價(jià)值的作用下卻有可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金成為等值，又叫等。則在其他時(shí)間點(diǎn)上其價(jià)格關(guān)系如。存入銀行1000萬(wàn)元，年利率5%，時(shí)間為3年，在第3年年末連本帶利一起取出，問(wèn)可以取出多少錢？某投資人若10年內(nèi)每年末存10000元，年利率8%，問(wèn)10年末本利和為多少？⑹、已知某一筆資金的按季度計(jì)息，季度利率3%，問(wèn)資金的名義利率？貸款，年利率均為7%，其中甲要求按月計(jì)算并支付利息，乙要求按季度計(jì)算并支付利息，丙要求按半年計(jì)算并支

　　

【正文】 租收入 建造（施工）合同的收入核算 (P108) 多選題 ⑴、建造合同的分立：一項(xiàng)包括建造資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)滿足下列條件，每項(xiàng)資產(chǎn)分立為單項(xiàng)合同 21 A、 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的構(gòu)建計(jì)劃 B、 與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)的合同條款 C、 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn) ⑵、建造合同的合并：一組合同無(wú)論應(yīng)對(duì)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)合同 A、 該組合同按一攬子交易簽訂 B、 該組 合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)工程的組成部分 C、 改組合同同時(shí)或依次旅行 ⑶、建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始收入 和 合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 ⑷、合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入 A、 客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入 B、 該收入能夠可靠地計(jì)量 ⑸、索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。索賠款應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入 A、 根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意 該項(xiàng)索賠 B、 對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量 ⑹、建造合同能夠可靠估計(jì)，應(yīng)在 資產(chǎn)負(fù)債表日 （每年的 日）根據(jù) 完工百分比法 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 ⑺、固定造價(jià)合同結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn) 判斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需同時(shí)具備以下條件：（多選題，今年新增加） A. 合同總收入能夠可靠地計(jì)量； B. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； C. 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量； D. 合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。 ⑻、 完工百分比法（重點(diǎn)、必考） ，確定建造合同的完工進(jìn)度的方法 (P110) A、 根據(jù) 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同以及總成本的比例確定 (考計(jì)算 ) 公式：合同完工進(jìn)度 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 /合同預(yù)計(jì)總成本 100% 170 改為 1750 B、 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比列確定 (考計(jì)算 ) 公式：合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工程量 /合同預(yù)計(jì)總工程量 100% C、 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定（計(jì)算必考） 用完工百分比計(jì)算某一年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（三種情況都包括），注意干擾項(xiàng)。 ⑴、當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年沒(méi)有完工； ⑵、處于工程第 3 年，年末沒(méi)有完工； ⑶、當(dāng)年工程當(dāng)年完工； 22 四、利 潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 (P112) 利潤(rùn)的概念：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的： A、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額 B、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 利得和損失可分為兩大類 A、 不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損益。如 接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn) 等。 B、 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損益。如 投資收益、投資損失 等 利潤(rùn)的計(jì)算（公式必須會(huì)背） 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以將利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)： A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源 B、利潤(rùn)總額 (稅前利潤(rùn) )=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等 營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 C、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 稅后利潤(rùn)的分配順序 A、 彌補(bǔ)公司以前年度虧損。彌補(bǔ)公司以前年度虧損，是 第一步 B、 提取法定公積金， 用途，一般包括以下三個(gè)方面 ① 、彌補(bǔ)損失 ② 、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ③ 、增加公 司注冊(cè)資本 C、 經(jīng)股東大會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金 D、 向投資者分配利潤(rùn)或股利 E、 未分配利潤(rùn) 五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 (P123) 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 ⑴、重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從 項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小 兩方面予以判斷 ⑵、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注 ⑶、資產(chǎn)負(fù)債表： 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 ，由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，這一時(shí)點(diǎn)一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種 靜態(tài)報(bào)表 ⑷、利潤(rùn)表是 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì) 期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 。利潤(rùn)表是以“ 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 ”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，它屬于 動(dòng)態(tài)報(bào)表 。 ⑸、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù) 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 之間的關(guān)系，即“ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”，這也是編制依據(jù)。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用（重點(diǎn)） ⑴、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于 動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ⑵、現(xiàn)金流量表是以 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的 ⑶、現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。（其中用于支付的存款為活期存折）。 ⑷、現(xiàn)金等價(jià)物的短 期投資必須同時(shí)滿足的條件 A、 期限短（一般不能超過(guò) 3 個(gè)月） B、 流動(dòng)性強(qiáng)（有行有市） C、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（有行有市） 23 D、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。▋r(jià)格波動(dòng)小） 注：股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 ⑸、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（重點(diǎn)要求，會(huì)基本判斷和區(qū)分） (P127) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)包括 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （流動(dòng)資產(chǎn)）、 投資活動(dòng) （非流動(dòng)資產(chǎn)、購(gòu)入股票、債券）和 籌資活動(dòng) （銀行借款、發(fā)行股票債券） 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 A、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量） ①、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ②、收到的稅費(fèi)返還 ③、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 ④、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ⑤、支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ⑥、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 B、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）（ 購(gòu)入 股票債券、基金） （有買有賣） ① 、 收回投資收到的現(xiàn)金 ② 、 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ③ 、 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ④ 、 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ⑤ 、 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ⑥ 、 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ⑦ 、 投資支付的現(xiàn)金 ⑧ 、 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ⑨、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 C、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（發(fā)行股票債券、銀行借款）（包括現(xiàn)金流入和流出）支付利息，債券到期還本等都屬于 ① 、 吸收投資收到的現(xiàn)金 ② 、 取得借款收到的現(xiàn)金 ③ 、 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ④ 、 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ⑤ 、 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 ⑥ 、 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 某一施工企業(yè)，把一臺(tái)用不上的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行變賣，賣的款項(xiàng) 5000 元，屬于 投資活動(dòng) 某一施工企業(yè)，花了 100 萬(wàn)銀行存款，購(gòu)入一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，屬于 投資活動(dòng) 某一施工企業(yè)，花了 10 萬(wàn)銀行存款，購(gòu)入一些建筑材料，屬于 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 六、財(cái)務(wù)分析 (P131) 財(cái)務(wù)分析方 法 ⑴、財(cái)務(wù)分析的方法主要包括 A、 趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)、確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法 B、 比率分析法 （是財(cái)務(wù)分析 最基本、最重要 的方法，分為：） ① 、 構(gòu)成比率 ② 、 效率比率 ③ 、 相關(guān)比率 C、 因素分析法 （連環(huán)替代法、 差額計(jì)算法 ）考計(jì)算題 24 公式：材料總費(fèi)用 =產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品材料消耗量 *單價(jià) 因素本身用差額（ 實(shí)際值 計(jì)劃值 ），前項(xiàng)用實(shí)際值，后項(xiàng)用計(jì)劃值 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析（ P133） ⑴、償債能力比 率 A、資產(chǎn)負(fù)債率 B、流動(dòng)比率 C、速動(dòng)比率 ⑵、資產(chǎn)管理比率 A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B、流動(dòng)資產(chǎn) C、存貨周轉(zhuǎn)率 D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ⑶、盈利能力比率 A、凈資產(chǎn)收益率 B、總資產(chǎn)報(bào)酬率 ⑷、發(fā)展能力比率 A、營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率 B、資本累計(jì)率 ⑸、 杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以 凈資產(chǎn)收益率 為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用關(guān)系 七、籌資管理 （ P138） 資金成本的作用及其計(jì)算 ⑴ 、資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)， 是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。 ⑵、 資金成本包括 資金占用費(fèi) 和 籌資費(fèi)用 兩個(gè)部分 ⑶、 長(zhǎng)期債務(wù)（長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券）的 個(gè)別資金成本率 計(jì)算 年資金占用費(fèi) *（ 1所得稅的稅率） /籌資總額 *（ 1籌資費(fèi)率） （計(jì)算必須會(huì)） 公式：年資產(chǎn)占用費(fèi) （ 1所得稅率） /籌資總額（本金） （ 1籌資稅率） 25 ⑷、 綜合資金成本率 （計(jì)算必須會(huì)） 短期籌資的特點(diǎn)和方式 （ P140） ⑴、 短期負(fù)債籌資最常用的方式是 商業(yè)信用 和 短期借款 . ⑵、 商業(yè)信用的具體形式有 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收賬款 等 ⑶、 應(yīng)付賬款 有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可以分為： A、 免費(fèi)信用 B、 有代價(jià)信用 C、 展期信用 ⑷、 短期借款信用條件：（單選或多選題） A、 信貸限額。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無(wú)擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為 1 年，但根據(jù)情況也可延期 1 年，一般來(lái)講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù) B、 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定，在協(xié)定的有效期內(nèi)只要企業(yè)的借款總額未超過(guò)最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周 轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi) C、 補(bǔ)償性余額，補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款余額、從銀行的角度講，補(bǔ)償性余額可降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償遭受的貸款損失。對(duì)于借款企業(yè)來(lái)講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率 D、 借款抵押 E、 償還條件 F、 其他承諾 ⑸、 短期借款利率的支付方法 A、 收款法 B、 貼現(xiàn)法（會(huì)計(jì)算實(shí)際利率） C、 加息法（會(huì)計(jì)算實(shí)際利率） ⑹、 貼現(xiàn)法計(jì)算，實(shí)際支付的利率 /實(shí)際的本金 ⑺、加息法計(jì)算、 實(shí)際支付的利率 /實(shí)際的本金（利息約 為 2 倍） 八、流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理 （ P146） 現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理 ⑴、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要 ⑵、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)： 在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益 26 ⑶、 現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)注意哪些方面 A、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步 B、使用現(xiàn)金浮游量 C、加速收款 D、推遲應(yīng)付款的支付 ⑷、 常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式 ⑸、 成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn) 金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為 A、 機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比。 B、 管理成本：與現(xiàn)金持有量之間無(wú)明顯的比例關(guān)系 FF1B C、 短缺成本：短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比。 上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量 應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理 ⑴、 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是 商業(yè)信用 的直接產(chǎn)物 ⑵、應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 存貨的財(cái)務(wù)管理（ P150） ⑴、存貨的總成本由：取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本構(gòu)成；存貨的總 成本 =取得成本 +儲(chǔ)存成本 +缺貨成本 ⑵、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的計(jì)算； K每次訂貨的變動(dòng)成本； D存貨年需要量 。K2單位成本； Q每次進(jìn)貨量