【導(dǎo)讀】⑴、資金時間價值：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的。其它條件不變，資金數(shù)量越多，則資金的時間價值越大；資金的負效益越小。而在資金額回收額一定的情況下，離現(xiàn)在越近的時間回收資金越多，資金的時間價值越多；反。⑷、在工程經(jīng)濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。借大于求，利率下降。反之，不同時點絕對不等的資金在。時間價值的作用下卻有可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等。則在其他時間點上其價格關(guān)系如。存入銀行1000萬元，年利率5%，時間為3年，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？某投資人若10年內(nèi)每年末存10000元，年利率8%，問10年末本利和為多少？⑹、已知某一筆資金的按季度計息，季度利率3%，問資金的名義利率？貸款，年利率均為7%，其中甲要求按月計算并支付利息，乙要求按季度計算并支付利息，丙要求按半年計算并支

　　

【正文】 租收入 建造（施工）合同的收入核算 (P108) 多選題 ⑴、建造合同的分立：一項包括建造資產(chǎn)的建造合同，同時滿足下列條件，每項資產(chǎn)分立為單項合同 21 A、 每項資產(chǎn)均有獨立的構(gòu)建計劃 B、 與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)的合同條款 C、 每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn) ⑵、建造合同的合并：一組合同無論應(yīng)對單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項合同 A、 該組合同按一攬子交易簽訂 B、 該組 合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤工程的組成部分 C、 改組合同同時或依次旅行 ⑶、建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始收入 和 合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 ⑷、合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入 A、 客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入 B、 該收入能夠可靠地計量 ⑸、索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中成本的款項。索賠款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入 A、 根據(jù)談判情況，預(yù)計對方能夠同意 該項索賠 B、 對方同意接受的金額能夠可靠地計量 ⑹、建造合同能夠可靠估計，應(yīng)在 資產(chǎn)負債表日 （每年的 日）根據(jù) 完工百分比法 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 ⑺、固定造價合同結(jié)果能否可靠估計的標(biāo)準(zhǔn) 判斷固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，需同時具備以下條件：（多選題，今年新增加） A. 合同總收入能夠可靠地計量； B. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； C. 實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量； D. 合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。 ⑻、 完工百分比法（重點、必考） ，確定建造合同的完工進度的方法 (P110) A、 根據(jù) 累計實際發(fā)生的合同成本占合同以及總成本的比例確定 (考計算 ) 公式：合同完工進度 =累計實際發(fā)生的合同成本 /合同預(yù)計總成本 100% 170 改為 1750 B、 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比列確定 (考計算 ) 公式：合同完工進度 =已經(jīng)完成的合同工程量 /合同預(yù)計總工程量 100% C、 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定（計算必考） 用完工百分比計算某一年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（三種情況都包括），注意干擾項。 ⑴、當(dāng)年開工，當(dāng)年沒有完工； ⑵、處于工程第 3 年，年末沒有完工； ⑶、當(dāng)年工程當(dāng)年完工； 22 四、利 潤和所得稅費用 (P112) 利潤的概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的： A、 經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額 B、 直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等 利得和損失可分為兩大類 A、 不計入當(dāng)期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損益。如 接受捐贈、變賣固定資產(chǎn) 等。 B、 應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的利得和損益。如 投資收益、投資損失 等 利潤的計算（公式必須會背） 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，可以將利潤分為以下三個層次的指標(biāo)： A、營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本（或營業(yè)費用） 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè) 利潤是企業(yè)利潤的主要來源 B、利潤總額 (稅前利潤 )=營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 C、凈利潤（稅后利潤） =利潤總額 所得稅費用 稅后利潤的分配順序 A、 彌補公司以前年度虧損。彌補公司以前年度虧損，是 第一步 B、 提取法定公積金， 用途，一般包括以下三個方面 ① 、彌補損失 ② 、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營 ③ 、增加公 司注冊資本 C、 經(jīng)股東大會或者股東大會決議提取任意公積金 D、 向投資者分配利潤或股利 E、 未分配利潤 五、企業(yè)財務(wù)報表 (P123) 財務(wù)報表的構(gòu)成 ⑴、重要項目單獨列報。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從 項目的性質(zhì)和金額大小 兩方面予以判斷 ⑵、財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注 ⑶、資產(chǎn)負債表： 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表 ，由于資產(chǎn)負債表反映的是某一時點的財務(wù)狀況，這一時點一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種 靜態(tài)報表 ⑷、利潤表是 反映企業(yè)在一定會計 期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表 。利潤表是以“ 利潤 =收入 費用 ”這一會計等式為依據(jù)，它屬于 動態(tài)報表 。 ⑸、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容： 資產(chǎn)負債表根據(jù) 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 之間的關(guān)系，即“ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ”，這也是編制依據(jù)。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用（重點） ⑴、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出 的財務(wù)報表，它屬于 動態(tài)的財務(wù)報表 ⑵、現(xiàn)金流量表是以 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的 ⑶、現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。（其中用于支付的存款為活期存折）。 ⑷、現(xiàn)金等價物的短 期投資必須同時滿足的條件 A、 期限短（一般不能超過 3 個月） B、 流動性強（有行有市） C、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（有行有市） 23 D、 價值變動風(fēng)險小（價格波動?。? 注：股票不屬于現(xiàn)金等價物 ⑸、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（重點要求，會基本判斷和區(qū)分） (P127) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)包括 經(jīng)營活動 （流動資產(chǎn)）、 投資活動 （非流動資產(chǎn)、購入股票、債券）和 籌資活動 （銀行借款、發(fā)行股票債券） 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 A、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量） ①、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ②、收到的稅費返還 ③、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 ④、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ⑤、支付的各項稅費 ⑥、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 B、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）（ 購入 股票債券、基金） （有買有賣） ① 、 收回投資收到的現(xiàn)金 ② 、 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ③ 、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ④ 、 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ⑤ 、 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ⑥ 、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ⑦ 、 投資支付的現(xiàn)金 ⑧ 、 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ⑨、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 C、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（發(fā)行股票債券、銀行借款）（包括現(xiàn)金流入和流出）支付利息，債券到期還本等都屬于 ① 、 吸收投資收到的現(xiàn)金 ② 、 取得借款收到的現(xiàn)金 ③ 、 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ④ 、 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ⑤ 、 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ⑥ 、 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 某一施工企業(yè)，把一臺用不上的機械設(shè)備進行變賣，賣的款項 5000 元，屬于 投資活動 某一施工企業(yè)，花了 100 萬銀行存款，購入一臺機械設(shè)備，屬于 投資活動 某一施工企業(yè)，花了 10 萬銀行存款，購入一些建筑材料，屬于 經(jīng)營活動 六、財務(wù)分析 (P131) 財務(wù)分析方 法 ⑴、財務(wù)分析的方法主要包括 A、 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)、確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法 B、 比率分析法 （是財務(wù)分析 最基本、最重要 的方法，分為：） ① 、 構(gòu)成比率 ② 、 效率比率 ③ 、 相關(guān)比率 C、 因素分析法 （連環(huán)替代法、 差額計算法 ）考計算題 24 公式：材料總費用 =產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品材料消耗量 *單價 因素本身用差額（ 實際值 計劃值 ），前項用實際值，后項用計劃值 基本財務(wù)比率的計算和分析（ P133） ⑴、償債能力比 率 A、資產(chǎn)負債率 B、流動比率 C、速動比率 ⑵、資產(chǎn)管理比率 A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B、流動資產(chǎn) C、存貨周轉(zhuǎn)率 D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ⑶、盈利能力比率 A、凈資產(chǎn)收益率 B、總資產(chǎn)報酬率 ⑷、發(fā)展能力比率 A、營業(yè)增長率 B、資本累計率 ⑸、 杜邦財務(wù)分析體系是以 凈資產(chǎn)收益率 為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用關(guān)系 七、籌資管理 （ P138） 資金成本的作用及其計算 ⑴ 、資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價， 是資金使用者向資金所有者和中介機構(gòu)支付占用費和籌集費用。 ⑵、 資金成本包括 資金占用費 和 籌資費用 兩個部分 ⑶、 長期債務(wù)（長期借款、長期債券）的 個別資金成本率 計算 年資金占用費 *（ 1所得稅的稅率） /籌資總額 *（ 1籌資費率） （計算必須會） 公式：年資產(chǎn)占用費 （ 1所得稅率） /籌資總額（本金） （ 1籌資稅率） 25 ⑷、 綜合資金成本率 （計算必須會） 短期籌資的特點和方式 （ P140） ⑴、 短期負債籌資最常用的方式是 商業(yè)信用 和 短期借款 . ⑵、 商業(yè)信用的具體形式有 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收賬款 等 ⑶、 應(yīng)付賬款 有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可以分為： A、 免費信用 B、 有代價信用 C、 展期信用 ⑷、 短期借款信用條件：（單選或多選題） A、 信貸限額。信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為 1 年，但根據(jù)情況也可延期 1 年，一般來講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù) B、 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定，在協(xié)定的有效期內(nèi)只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周 轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費 C、 補償性余額，補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款余額、從銀行的角度講，補償性余額可降低貸款風(fēng)險，補償遭受的貸款損失。對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率 D、 借款抵押 E、 償還條件 F、 其他承諾 ⑸、 短期借款利率的支付方法 A、 收款法 B、 貼現(xiàn)法（會計算實際利率） C、 加息法（會計算實際利率） ⑹、 貼現(xiàn)法計算，實際支付的利率 /實際的本金 ⑺、加息法計算、 實際支付的利率 /實際的本金（利息約 為 2 倍） 八、流動資產(chǎn)財務(wù)管理 （ P146） 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 ⑴、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要 ⑵、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)： 在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益 26 ⑶、 現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應(yīng)注意哪些方面 A、力爭現(xiàn)金流量同步 B、使用現(xiàn)金浮游量 C、加速收款 D、推遲應(yīng)付款的支付 ⑷、 常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式 ⑸、 成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn) 金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為 A、 機會成本：機會成本與現(xiàn)金持有量成正比。 B、 管理成本：與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系 FF1B C、 短缺成本：短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比。 上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量 應(yīng)收賬款的財務(wù)管理 ⑴、 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是 商業(yè)信用 的直接產(chǎn)物 ⑵、應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 存貨的財務(wù)管理（ P150） ⑴、存貨的總成本由：取得成本、儲存成本、缺貨成本構(gòu)成；存貨的總 成本 =取得成本 +儲存成本 +缺貨成本 ⑵、經(jīng)濟采購批量的計算； K每次訂貨的變動成本； D存貨年需要量 。K2單位成本； Q每次進貨量