【正文】 1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅金－增–進（買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）應交稅金－增–銷③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資貸：原材料/應交稅金－增–* ii/*稅率） i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應交稅金－增–進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目1 j. w$ t* h ? ?( u中國會計社區(qū)借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢 貸：應交稅金－增–進轉出原材料⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理i轉出多交增值稅借：應交稅金–未交增值稅貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅ii轉出未交增值稅借：應交稅金–增–轉出未交增值稅貸：應交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產損益－待處流資損益貸：應交稅金－增（進轉出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－增已交稅金貸：銀行存款過―應交稅金–未交增值稅‖科目（2）消費稅①產品銷售i將產品直接對外銷售借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅ii，計稅處理同i iii IA2000貸：應交稅金– 2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費） 80000應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應交稅金–應交消費稅 2000貸：應付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000應交稅金－增–銷 13600貸：應付賬款 113600 最火爆的會計論壇、審計、會計從業(yè)資職稱考試、注中國會計社區(qū)會計注冊會 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅③進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產貸：銀行存款II免征消費稅的出口應稅消費品i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時借：應收賬款貸：應交稅金－應交消費稅注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應收賬款（3）營業(yè)稅①出租無形資產及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產借：固定資產清理應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收（4i ii借：應付工資貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產品借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交資源稅②自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本 8 O5 b y8 famp。quot。 U2 c 借：物資采購貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應交稅金－應交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交城市維護建設稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款（9借：管理費用貸：應交稅金－應交…（10）土地增值稅 借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金 貸：銀行存款注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補國 長期負債①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產經營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用）貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應付款（1）應付補償貿易引進設備款①引進設備借：在建工程/固定資產貸：長期應付款應付補貿引進款（設備價＋國外運雜費）銀行存款 （進口關稅＋國 所有者權益⒈實收資本?常規(guī)處理 貸：實收資本 不會產生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加 貸：實收資本資本公積（出資額所占份額）?股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設立（籌資風險?。┙瑁洪L期待攤費用/管理費用貸：銀行存款II募集式設立（籌資風險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票 業(yè)話題。 z。 B: Z5 ] ! q 借：管理費用（金額?。╅L期待攤費用（金額大，≤2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入發(fā)行費用）?實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉作股本的普通股股利 （實發(fā)數）貸：股本（股票面值總額）資本公積 ②實收資本減少i借：實收資本/貸：銀行存款 貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產i捐贈物為銀行存款或現金借：銀行存款/現金 中國會計社區(qū)會計注冊會計師會計論壇會計社區(qū)0 g$ x5 u 3 w% samp。amp。 e8 X8 h$ ? [$ ?7 X。 U 貸：資本公積－接受現金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！！） 借：現金貸：應交稅金—應交所得稅資本公積—接受現金捐贈年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：借：應交稅金—應交所得稅 貸：資本公積—接受現金捐贈ii捐贈物為實物資產借：固定資產(憑據金額＋支付的相關稅費)貸：資本公積–接受捐贈非現金資產準備 遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：銀行存款/應收賬款（處置收入）貸：固定資產清理借：資本公積–接受捐贈非現金資產準備 貸：資本公積－其他資本公積貸：應交稅金–應交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過―①接受捐贈資產時()20000 貸：待轉資產價值 ②年度終了時借：待轉資產價值13400– 13400 ) [資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉入i收到國家的專項技改、技術研究撥款借：銀行存款貸：專項應付款（屬長期負債項目）ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分 借：固定資產（按實際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項應付款5000貸：資本公積－撥款轉入5000 9 x5 A* a8 [amp。quot。 Z( Yamp。amp。 T。 |8 q 注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。 ⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值＋附加費）貸：資本公積－無償調入固定資產⑦企業(yè)無償調出固定資產借：資本公積－無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）⑧關聯交易差價借：資本公積－關聯交易差價貸：資產科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－