【導(dǎo)讀】首先，了解財務(wù)流程是非常有必要的。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中?？傎~中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五。天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。網(wǎng)上申報或是IC卡申報.出來,到國稅局窗口交報表,同時要抄報金稅卡.月初，IC卡抄稅、打表、網(wǎng)上申報、填報表、帶IC卡和相關(guān)資料到稅局申報。月全部轉(zhuǎn)入費用。月末還要提取稅金及。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有。影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。增減變動表和應(yīng)交增值稅明細表。潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

　　

【正文】 期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之 日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。 問：招待費是怎么扣除的？ 答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 5‰ ；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500 萬元的，不超過該部分的 3‰ 。 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 5‰ ；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的 3‰ 。 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前 發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ 答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。 問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬？ 答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除 以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。 收到來料時，不編制會計分錄，只對 “受托加工來料 ”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。 領(lǐng)取 “來料 ”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對 “來料 ”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記 “生產(chǎn)成本 ”科目，貨記 “原材料 ”等科目。 完工時， 借記 “庫存商品 ”科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 出口銷售收取加工費等，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記 “庫存商品 ”科目。 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請 ,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳 (局 )同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： (一 )房屋、建筑物為 20 年； (二 )火車、輪船、機器、機械和 其它生產(chǎn)設(shè)備為 10 年； (三 )電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5 年。 雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考： 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入 會 計 做帳實例 ABC 公司建賬如下（ ABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司 ,屬于商品流通的一般納稅人） ABC 公司從 7 月 1 日開始籌建。 1． 7 月 3 日老板 A 代墊錢 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫 ABC 公司 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 —— A 2． 7 月 6 日老板 A 代墊錢 1 萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應(yīng)付款 —— A 3． 7 月 8 日 ABC 公司三名股東存入 50 萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 貸：實收資本―― A 10 ——B 20 ——C 20 4． 7 月 9 日老板 A 代墊 ABC 公司注冊費 1 萬元 借：長期待攤費用 貸：其他應(yīng)付款 —— A 5． 8 月 1 日領(lǐng)到 公司營業(yè)執(zhí)照。 6． 9 月 1 日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費 借：管理費用 —— 開辦費 貸：長期待攤費用 7． 9 月 2 日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款 —— A 貸：現(xiàn)金 8． 9 月 5 日， ABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計 萬 借：應(yīng)付賬款 —— 甲 貸：銀行存款 9． 9 月 8 日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —— A 10． 9 月 9 日 ,向乙公司銷售商品一批 ,貨 已發(fā)出 ,貨款未收到 借：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 12． 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 13. 9 月 21 日計提，本月工資 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 代扣個人所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 計提本月福利費（直接按計稅工資的 14%計提 ,以免年底調(diào)賬） 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的 2%及 %計提以免年底調(diào)賬） 借：管理費用 —— 工會經(jīng)費 —— 職工教育經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會經(jīng)費 —— 職工教育經(jīng)費 14. 9 月 31 日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用 —— 公司繳納社保費 其他應(yīng)收款 —— 代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 貸：銀 行存款 15. 9 月 31 日發(fā)放本月工資時 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 —— 代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 16. 本月發(fā)生管理費用 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 計算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（未交稅金） 貸：應(yīng)交 稅金 —— 未交增值稅 17．計提城建稅、教育附加、防洪費 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 —— 防洪費 18. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 財務(wù)費用是 管理費用 營業(yè)費用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 20. 轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 21. 提取法定盈余公積 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22． ABC 本月分配利潤 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤 —— A——B——C 發(fā)放利潤 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利 —— A ——B ——C 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 下月 10 月 10 月 11 日 ，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 —— 應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 —— 應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 —— 防洪費 貸：銀行存款