【正文】 但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土 地使用稅等。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ . ca. )主辦 7 k4 N m! Z( ?: B0 y0 b 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 ] 5 ?$ ^2 y0 B/ D) T 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。 D Z7 U, a0 xamp。 中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 ,會計社區(qū) amp。 中國會計社區(qū) U4 N ^9 r 4 Q: E v+ I8 z 稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企 業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進項發(fā) 票情況，先將快要到期發(fā)票進行認(rèn)證。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面 “進項稅額抵扣時限的規(guī)定 ”）進行認(rèn)證。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。 一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計 論壇 ,會計社區(qū) ) Y8 z g, \. R。 c （二）認(rèn)真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。 C39。 39。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 企業(yè)雖小、私營也要正規(guī)，養(yǎng)成良好的會計職業(yè)習(xí)慣 公司業(yè)務(wù)不多的話 ,就是出納做了憑證 ,交給你等月末年編制了憑證號 ,然后出納再做現(xiàn)金帳和銀行帳 ,假如你們業(yè)務(wù)很多 ,那就你和出納商量好作個憑證號表放在你倆知道的地方 ,誰做張憑證就響應(yīng)的劃去一個數(shù)字 . 會計月 末、月初工作實務(wù) 一、增值稅稅額計算 （一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。 經(jīng)誰簽字這要看你們公司的規(guī)定是怎樣的了簽字確認(rèn)才可以付款 采購員和倉庫保管員都要在入庫單上簽字，付款時由誰先簽字或那先票據(jù)由哪些人來簽是公司自己規(guī)定的 3 、公司預(yù)存電費時 負(fù)責(zé)人簽字 需要負(fù)責(zé)人簽字 補充：負(fù)責(zé)人簽字只表示同意入賬，具體付款還得簽發(fā)付款通知單 嚴(yán)格來講銀行 、現(xiàn)金日記賬由會計登陸，銀行余額調(diào)節(jié)表由會計編制，出納只是負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收支。 轉(zhuǎn)賬 憑證由會計做 做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬 報稅流程：上月末發(fā)票認(rèn)證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月 IC 卡報稅－－＞本月增值稅申報 大概就這樣了。按先后順序編號。 e 借：管理費用 /待攤費用 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 5 ]2 v$ ]: A+ R+ A: K 貸：應(yīng)交稅金 —— 印花稅 現(xiàn)金日記賬實際就是現(xiàn)金收支流水賬 ,收入一筆登記 一筆 ,付一筆登一筆 ,不漏登 ,不多登 ,每天結(jié)一次賬 ,收入減付出 ,就是余額 ,盤點一下現(xiàn)金 ,看看是否與余額相等 ,相等就對 ,不等就要找原因了 .商品進銷明細(xì)表需根據(jù)商品進銷明細(xì)賬填列 ,按商品品名設(shè)置賬頁 ,并登記收入 .發(fā)出數(shù)量 ,月結(jié)后填報明細(xì)表 .....毛利率 :營業(yè)額減成本等于毛利 ,毛利除以營業(yè)額就是毛利率 現(xiàn)金，銀行日記賬本來就是應(yīng)該出納做的。 e 計提教育費附加 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 J% Y1 o( ^7 O4 K7 Q 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 。 U* b7 h 計提城 建稅 h( `% ~。 L( c m貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項） $ y, g% Lamp。 h! uamp。 zamp。 s t中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 * ]: o }3 ^. p3 x 計提職工教育經(jīng)費 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) : I B3 G39。 F+ \* E, |5 ?2 R! u 提取福利費 T2 N4 R4 p2 B* n$ c借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 + }* x. d+ h K m E5 g6 X) n 管理費用 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) , l, x$ T0 F39。 ]: o: U1 F% [, g ]2 [* c39。 ^7 B* H* J5 E 貸：待處理財產(chǎn)損溢 。 q7 \5 r4 D L 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 中國會計社區(qū) + + Z% B。 c1 A 貸：現(xiàn)金 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) $ l+ Q3 }6 Q2 [8 P 中國會計社區(qū) T。 H6 A q w! v) j 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 中國會計社區(qū)是 國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 8 a P i! z) U5 A4 M 現(xiàn)金短款 中國會計社區(qū) w$ i D {3 [0 n) D: x 借：待處理財產(chǎn)損溢 f: q+ l9 M0 j qamp。 P! |。 w 現(xiàn)金長款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 7 famp。 差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 ) z7 u1 W$ I z. ~7 ?9 m X 出納日記賬保存 25年 。 b3 L l) Z 單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費 ,更不必計提后再調(diào)整。 三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 9 p39。 O8 [. `1 x4 ~2 r 以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 %，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會 繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。 )你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 三、報表問題： 中國會計社區(qū) 7 m6 u9 t。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析 未達(dá)款項。 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進行。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表格，上面會有具體的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債 表附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。 ]: l) V5 \ 計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證 . 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 借 本年利潤 貸 所得稅 X J/ ^4 z L$ f1 M4 r8 V 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是 否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。 L 第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。 Q39。 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) r6 Damp。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。 月末還要注意提取折舊，待攤費用的 攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。月初， IC 卡抄稅、打表、網(wǎng)上申報、填報表、帶 IC 卡和相關(guān)資料到稅局申報 會計做帳流程會計帳務(wù)處理的簡單流程每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證 匯總 明細(xì)賬 總賬 各種報表等。 網(wǎng)上申報或是 IC 卡申報 . (1)網(wǎng)上申報 :到國稅局申請辦理網(wǎng)上系統(tǒng) ,取得網(wǎng)上申報認(rèn)證密鑰 (一張軟盤 ,每年要交費換新密鑰 ),從國稅網(wǎng)站上下載專用申報軟件 ,然后根據(jù)提示填寫報表 .上傳報表后 ,將報表打印出來 ,到國稅局窗口交報表 ,同時要抄報金稅卡 . (2)IC 卡申報 :到國稅局專門柜臺申請 IC卡一張及讀卡器一個 .安裝光盤一張 ,自行安裝后即可 .自行填好報表并寫 IC 卡后 ,打印報表 ,帶 IC 卡及報表到國稅窗口申報 .同時要抄報金稅卡 . 一般工業(yè)企業(yè) 要填寫 :增值稅納稅申報表 /納稅人行業(yè)明細(xì)表 /增值稅納稅申報補充資料(外商投資企業(yè)填寫 )/增值稅納稅申報附列資料 (表一本期銷售情況明細(xì) /表二本期進項稅額明細(xì) /表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細(xì) /表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì) /海關(guān)專用發(fā)票抵扣清單 (沒有的不報 )/增值稅運輸發(fā)票抵扣清單 (沒有的不報 )等 . 值得注意的是【不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別 】 簡單的概括為：提綱性的說包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項費用和準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會計報表、計 算本月應(yīng)交稅費、次月 1 號抄稅、持卡去報稅、編制納稅申報各表、制做各種軟盤（運費、個所稅等）、最后納稅申報，成功后裁稅票并交稅。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 7 D4 t0 i$ y( N A! \ K6 H 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 , I+ a. t8 T8 k. I 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 O 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 9 ?% Y: s A. W 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 會計每月做帳流程 每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解會計做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證 匯總 明細(xì)賬 總賬 各種報表。 首先，了解財務(wù)流 程是非常有必要的。 中國會計社區(qū) 3 b, a7 h% X3 M Camp。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。也可以一天一 編的。 月末進項稅發(fā)票認(rèn)證、填制憑證、提各種稅費、丁字帳、結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤、匯總表，登總賬。 n9 E5 ]9 N8 b) A* u 二、具體內(nèi)容： 每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期