【正文】 對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請 ,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳 (局 )同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： (一 )房屋、建筑物為 20 年； (二 )火車、輪船、機器、機械和 其它生產(chǎn)設(shè)備為 10 年； (三 )電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5 年。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。 在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準備。對方少付的加工費，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支， 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 公司 例：甲公司 2020 年 12 月 31 日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值 84000 元，原估計使用年限為 8 年，預(yù)計凈殘值 4000 元，按直線法計提折舊。 ① 評估價值＞賬面價值時 借：長期投資 ??股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值＋相關(guān)稅費） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） 遞延稅款（評估價值－賬面價值） 稅率 ② 評估價值 ≤賬面價值時 借：長期投資 ??股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） （ 2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度 ① 評估增值時 借： 長期投資 股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值） 稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金） ② 評估減值時 借：長期投資 股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） 營業(yè)外支出（賬面價值－公允價值） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） 三、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時（以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例），取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費所得，應(yīng)繳納個人所得稅，特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。 ，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過 “待攤費用 ”科目或 “長期待攤費用 ”科目核算。 （四）出口銷售時，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。 、購買方如何進行賬務(wù)處理問題 答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄 借：物資采購（紅字） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 2．如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄： 借：庫存商品（紅字） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整 “商品進銷差價 ”科目。所作的會計分錄為： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 貸：其它業(yè)務(wù)收入 (2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為： 借：其它業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題 借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 1001 應(yīng)交稅金 銷項稅 但交稅時，稅所按 “收入 1001”來計算稅金（ 100117%＝ ），即稅金為 元，其稅金＋收入＝ ，即與原發(fā)票相 差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。 ”因此，當(dāng) “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。 “補貼收入 ”科目屬 “損益表 ”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在 “損益表 ”中反映，期末無余額。 3 月 15 日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。 防洪基金按照收入的 %收取，一年 分兩次收取。 每月 8 日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。平 時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金額。 m8 v, C* B （一）完稅憑證 每月月初企 業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。 bbs. + h ? e: e9 ~3 K39。 （二）按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)在月末計提 ，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認真執(zhí)行。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。 m7 a2 _% ?! [9 \ ! G 進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。會計對發(fā)票、采購單審核后，及時填制憑證并編號，出納根據(jù)此審核后憑證支付款項報銷，也可代為登記日記賬，不過憑證編號是你剛才所做編制，不能另起爐灶。 \, J5 b/ R% j) T3 J 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 印花稅 中國會計社區(qū) 0 e$ [4 l. J+ d5 z ?。 s39。 J/ Zamp。 N 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 ! M。 b, B$ L。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅 .中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) 7 Y( H. I。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。也可以一天一 編的。 根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 9 ?% Y: s A. W 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 月末還要注意提取折舊，待攤費用的 攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表格，上面會有具體的數(shù)字。 三、報表問題： 中國會計社區(qū) 7 m6 u9 t。 O8 [. `1 x4 ~2 r 以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 %，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會 繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。 w 現(xiàn)金長款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 7 famp。 q7 \5 r4 D L 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 中國會計社區(qū) + + Z% B。 s t中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 * ]: o }3 ^. p3 x 計提職工教育經(jīng)費 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) : I B3 G39。 U* b7 h 計提城 建稅 h( `% ~。 轉(zhuǎn)賬 憑證由會計做 做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬 報稅流程：上月末發(fā)票認證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月 IC 卡報稅－－＞本月增值稅申報 大概就這樣了。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 c （二）認真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當(dāng)月進項稅額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。 稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。 D Z7 U, a0 xamp。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： * e3 }amp。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。 （六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 6 t v4 Q8 } m* ^: C0 M$ D 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按 12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。 ” 4 月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的 “水利基金 ” . 5 月份要申報按 4 月份的工資計算交納的 “在職職工教育費附加 ”。 如果你是地方企業(yè)，可能還要交 “地方教育費附加 ”。 國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門通知。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？比如 :飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， 貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。 征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。 某公司從國外購進（一般貿(mào)易方式）原料 10 噸，境外成交價 1000 元／噸，共 10000 元；進口時海關(guān)估價為 1200 元／噸，共 12020 元；另進口關(guān)稅共 5000 元，增值稅 3000 元。 會計分錄如下： （一）收到來料時，不編制會計分錄，只對 “受托加工來料 ”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記 “管理費用 ”科目，貸記 “長期待攤費用 ”科目。本人認為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。 對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā) [2020]118 號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。 三、目前會計核算規(guī)定中沒有 “待扣稅金 ”一級會計科目，因而不能采用該科目來核算。 借 :管理費用 XXX 貸 :現(xiàn)金 ？ 凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益 2％的比例，在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。 答 :根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ 答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。 出口銷售收取加工費等，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。 6． 9 月 1 日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費 借：管理費用 —— 開辦費 貸：長期待攤費用 7． 9 月 2 日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款 —— A 貸：現(xiàn)金 8． 9 月 5 日， ABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計 萬 借：應(yīng)付賬款 —— 甲 貸：銀行存款 9． 9 月 8 日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（進項稅額）