【正文】 日、 1 月 15 日前申報(bào)上季度企業(yè)所得稅。 會(huì)計(jì)人員備忘錄 每月底之前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好 20 日前認(rèn)證一次，若有不符事項(xiàng)及時(shí)退回，重新再開(kāi)具合格增值稅專(zhuān)用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 1 日（各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)要求辦），一般納稅人要抄稅。 （四）成本計(jì)算及入賬處理 amp。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。 W. q0 f4 e （二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì) 將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié) 算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè) 日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇 .中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（ . ca. )主辦 7 k4 N m! Z( ?: B0 y0 b 這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) U4 N ^9 r 4 Q: E v+ I8 z 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企 業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā) 票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。 39。 企業(yè)雖小、私營(yíng)也要正規(guī)，養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)習(xí)慣 公司業(yè)務(wù)不多的話 ,就是出納做了憑證 ,交給你等月末年編制了憑證號(hào) ,然后出納再做現(xiàn)金帳和銀行帳 ,假如你們業(yè)務(wù)很多 ,那就你和出納商量好作個(gè)憑證號(hào)表放在你倆知道的地方 ,誰(shuí)做張憑證就響應(yīng)的劃去一個(gè)數(shù)字 . 會(huì)計(jì)月 末、月初工作實(shí)務(wù) 一、增值稅稅額計(jì)算 （一）積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 e 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇 .中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（ )主辦 5 ]2 v$ ]: A+ R+ A: K 貸：應(yīng)交稅金 —— 印花稅 現(xiàn)金日記賬實(shí)際就是現(xiàn)金收支流水賬 ,收入一筆登記 一筆 ,付一筆登一筆 ,不漏登 ,不多登 ,每天結(jié)一次賬 ,收入減付出 ,就是余額 ,盤(pán)點(diǎn)一下現(xiàn)金 ,看看是否與余額相等 ,相等就對(duì) ,不等就要找原因了 .商品進(jìn)銷(xiāo)明細(xì)表需根據(jù)商品進(jìn)銷(xiāo)明細(xì)賬填列 ,按商品品名設(shè)置賬頁(yè) ,并登記收入 .發(fā)出數(shù)量 ,月結(jié)后填報(bào)明細(xì)表 .....毛利率 :營(yíng)業(yè)額減成本等于毛利 ,毛利除以營(yíng)業(yè)額就是毛利率 現(xiàn)金，銀行日記賬本來(lái)就是應(yīng)該出納做的。 h! uamp。 ]: o: U1 F% [, g ]2 [* c39。 H6 A q w! v) j 貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇 .中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（ )主辦 8 a P i! z) U5 A4 M 現(xiàn)金短款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) w$ i D {3 [0 n) D: x 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 f: q+ l9 M0 j qamp。 b3 L l) Z 單位無(wú)工會(huì)組織的 ,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) ,更不必計(jì)提后再調(diào)整。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析 未達(dá)款項(xiàng)。 ]: l) V5 \ 計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證 . 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 借 本年利潤(rùn) 貸 所得稅 X J/ ^4 z L$ f1 M4 r8 V 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是 否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ,會(huì)計(jì) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,會(huì)計(jì)論壇 ,會(huì)計(jì)社區(qū) r6 Damp。 網(wǎng)上申報(bào)或是 IC 卡申報(bào) . (1)網(wǎng)上申報(bào) :到國(guó)稅局申請(qǐng)辦理網(wǎng)上系統(tǒng) ,取得網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證密鑰 (一張軟盤(pán) ,每年要交費(fèi)換新密鑰 ),從國(guó)稅網(wǎng)站上下載專(zhuān)用申報(bào)軟件 ,然后根據(jù)提示填寫(xiě)報(bào)表 .上傳報(bào)表后 ,將報(bào)表打印出來(lái) ,到國(guó)稅局窗口交報(bào)表 ,同時(shí)要抄報(bào)金稅卡 . (2)IC 卡申報(bào) :到國(guó)稅局專(zhuān)門(mén)柜臺(tái)申請(qǐng) IC卡一張及讀卡器一個(gè) .安裝光盤(pán)一張 ,自行安裝后即可 .自行填好報(bào)表并寫(xiě) IC 卡后 ,打印報(bào)表 ,帶 IC 卡及報(bào)表到國(guó)稅窗口申報(bào) .同時(shí)要抄報(bào)金稅卡 . 一般工業(yè)企業(yè) 要填寫(xiě) :增值稅納稅申報(bào)表 /納稅人行業(yè)明細(xì)表 /增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料(外商投資企業(yè)填寫(xiě) )/增值稅納稅申報(bào)附列資料 (表一本期銷(xiāo)售情況明細(xì) /表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì) /表三防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì) /表四防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì) /海關(guān)專(zhuān)用發(fā)票抵扣清單 (沒(méi)有的不報(bào) )/增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 (沒(méi)有的不報(bào) )等 . 值得注意的是【不同行業(yè)在報(bào)表種類(lèi)上略有區(qū)別 】 簡(jiǎn)單的概括為：提綱性的說(shuō)包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項(xiàng)費(fèi)用和準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷(xiāo)售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì) 算本月應(yīng)交稅費(fèi)、次月 1 號(hào)抄稅、持卡去報(bào)稅、編制納稅申報(bào)各表、制做各種軟盤(pán)（運(yùn)費(fèi)、個(gè)所稅等）、最后納稅申報(bào)，成功后裁稅票并交稅。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 , I+ a. t8 T8 k. I 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 首先，了解財(cái)務(wù)流 程是非常有必要的。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。 n9 E5 ]9 N8 b) A* u 二、具體內(nèi)容： 每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 K8 a ?月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。 根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 9 ~7 x4 ^* J9 l% ] 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) + X/ P0 ^: A+ Y% Z 增值稅，企業(yè)所得稅 在國(guó)稅報(bào)（ 2020 年 1 月 1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ,會(huì)計(jì) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,會(huì)計(jì)論壇 ,會(huì)計(jì)社區(qū) ( damp。 P M8 g( S. S. |* r 幾個(gè)很有用的分錄： t$ { [8 X Q3 s( } R7 e。 bamp。 P [4 m, V8 S 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) 9 Z B9 N3 U% ? F |* d6 Q2 y4 Q) t 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ,會(huì)計(jì) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,會(huì)計(jì)論壇 ,會(huì)計(jì)社區(qū) , x( ^ ` I J% p( ^( y5 D8 O8 E% h 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ,會(huì)計(jì) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,會(huì)計(jì)論壇 ,會(huì)計(jì)社區(qū) N: 1 ~ a8 Xamp。 M。 出納應(yīng)該登記現(xiàn)金、銀行日記賬，還要把現(xiàn)金、銀行的收付憑證做好，然后交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)只檢查做的是否正解，然后記賬。 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有 一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻?hù)的大小、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。 Y Z \ E+ Ramp。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅 金金額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。 g/ a$ j39。 （一）所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。 四、做賬資料準(zhǔn)備 （一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì) $ B. r + G) J3 i ^ U3 B 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ,會(huì)計(jì) ,注 五、編制憑證 . ) J( x% : o m6 ^ 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。 y 將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶(hù)、應(yīng)交稅費(fèi)以及 費(fèi)用科目進(jìn)行核算。 （五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo) 做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用，及時(shí)做好攤 銷(xiāo)分配憑證。若有運(yùn)費(fèi)稅，先向國(guó)稅申報(bào)運(yùn)費(fèi)稅抵扣報(bào)表）。 每季度結(jié)束后的 10 日內(nèi)要申報(bào)按銷(xiāo)售額計(jì)算交納的 “水利基金。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取比例的 40%上繳市總工會(huì)。 6 月份之前銀行金融部門(mén)貸款證年檢。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí) 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營(yíng)收入 物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題 讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養(yǎng)殖戶(hù)，他們大部分都不需要發(fā)票。 答：對(duì)實(shí)行 “先征后退 ”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科目并如實(shí)申報(bào) 納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入 “待攤費(fèi)用 待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng) ”科目。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè) “法定盈余公積 ”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò) “一般盈余科目 ”明細(xì)科目處理）。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。 2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過(guò) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目核算，借記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 、專(zhuān)用技術(shù)出資的財(cái)稅處理問(wèn)題 某公司是生產(chǎn)銷(xiāo)售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時(shí)也有為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對(duì)所銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對(duì)為客戶(hù)開(kāi)發(fā)的軟件， 是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷(xiāo)售給其它客戶(hù)的行為，是否應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評(píng)估的軟件作價(jià)入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營(yíng)業(yè)稅。如果是按銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額 的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓 “無(wú)形資產(chǎn) ”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 二、凡購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳， 借：原材料 材料暫估價(jià) 貸：應(yīng)付帳款 月初用紅字沖回， 發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。有關(guān)花卉與草皮的購(gòu)買(mǎi)、種植和維護(hù)（包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥）費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。 問(wèn) :我公司購(gòu)買(mǎi)了一輛汽車(chē)，除了車(chē)子本身價(jià)款外，車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)險(xiǎn)、車(chē)船使用稅、車(chē)子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入 “固定資產(chǎn)－汽車(chē) ”中？ 答 : “固定資產(chǎn)－汽車(chē) ”原始價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)車(chē)價(jià)款、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)險(xiǎn)、車(chē)子裝潢等購(gòu)買(mǎi)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用 ,車(chē)船使用稅應(yīng)列入 “管理費(fèi)用 ”的科目核算 . 年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金 ， 借 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交 稅 貨 :應(yīng)交稅金 未交 稅 補(bǔ)稅上交時(shí)， 借 :應(yīng)交稅金 未交 稅 貨 :銀行存款 問(wèn)：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷(xiāo)？ 答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。公司成立前 發(fā)生的沒(méi)有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。 完工時(shí)， 借記 “庫(kù)存商品 ”科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”