【文章內容簡介】 會計人員備忘錄 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好 20 日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 1 日（各地抄稅日按照當?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。 每月 5 日之前，一般納稅人要報稅。 每月 10 日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表）。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按 12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。 申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復印件。 每月 8 日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。 4 月 15 日、 7 月 15 日、 10 月 15 日、 1 月 15 日前申報上季度企業(yè)所得稅。 2 月 15 日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。 2 月 15 日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。 每季度結束后的 10 日內要申報按銷售額計算交納的 “水利基金。 ” 4 月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的 “水利基金 ” . 5 月份要申報按 4 月份的工資計算交納的 “在職職工教育費附加 ”。 “房產稅、土地使用稅 ”于 12 月 10 日前在市地稅申報各季度稅金。 “車船使用稅 ”在交養(yǎng)路費時收取。 防洪基金按照收入的 %收取，一年 分兩次收取。 副食品基金按照職工人數(shù) *24 元收取。 殘疾人 “保障金 ”按照本市上年職工平均工資 *%*人數(shù) 一般納稅人 CA 數(shù)字證書服務費 500 元，增值稅開票系統(tǒng)維護費 480 元，遠程電子申報系統(tǒng) 480 元。按年收取。 工會經費按照工會經費提取比例的 40%上繳市總工會。 如果你是地方企業(yè)，可能還要交 “地方教育費附加 ”。 千萬別忘了買 “印花稅 ”票或注冊增資時交納 “印花稅 ”。 如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時候應該交了。 3 月 15 日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。（注意未分配利潤若是負數(shù)，虧損不可超過注冊資本的 20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經營表示懷疑） 3 月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。 3 月份要進行上年度各項保險的結算（具體要問當?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問）。 4 月份要進行企業(yè)代碼證的年檢（具體要問當?shù)氐募夹g監(jiān)督局，要早點問）。 6 月份之前銀行金融部門貸款證年檢。 國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。 行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。 一些常用比較難處理的會計科目 ”在會計報表如何設置問題 對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過 “補貼收入 ”會計科目來反映。 “補貼收入 ”科目屬 “損益表 ”科目，而該科目反映的經濟業(yè)務只在 “損益表 ”中反映，期末無余額。損益表中無 “補貼收入 ”項目，可在 “其它業(yè)務利潤 ”項目中反映。 （１）調整應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金 應交所得稅 （２）將 “以前年度損益調整 ”科目余額轉 入利潤分配 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 （３）補交稅款時 借：應交稅金 應交所得稅 貸：銀行存款 對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過 “以前年度損益調整 ”項目來反映。 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 小規(guī)模納稅人 : 借 :營業(yè)外支出 貸 :庫存商品 應交稅金 應交增值稅 、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題 借：原材料 貸：應付帳款 暫估應付款 下月初用紅字沖銷； 收到票時： 借：原材料 應交稅金 應交增 值稅（進項稅額） 貸：應付帳款 收到代出口商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 出口銷售時，按實際售價 借：銀行存款（應收帳款等） 貸：應付帳款 同時結轉商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應付帳款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 銀行存款 四、代理進口 收到委托單位的收購資金時 借：銀行存款 貸：應付帳款 支付代購進口商品貨款及運雜費時 借：商品采購（進價成本） 應收帳款 ??單位（代墊運雜費） 貸： 銀行存款 將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時 借： 應付帳款 貸：商品采購（進價成本） 應收帳款（代墊運雜費） 代購代銷收入（代理手續(xù)費） 退回委托單位多給的收購資金時 借：應付帳款 貸：銀行存款 銷售房產預收房款，由于通過 “預收帳款 ”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時： 借：銀行存款 貸：預收帳款 收最后一期房款，開發(fā)票時 借：銀行存款（最后一期房款） 預收帳款（以前預收部分） 貸：經營收入 物的增值稅稅務和帳務處理問題 讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如 :飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， 貸記產品銷售收入（營業(yè)收入）等。 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳， 借 “應交稅金 應交增值稅（減免稅款） ”科目 貸記 “補貼收入 ”科目。 另外，企業(yè)應在 “應交增值稅明細表 ”的 “已交稅金 ”項目下，增設 “減免稅款 ”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅 款，可根據(jù) “應交稅金 ??應交增值稅（減免稅款） ”科目的記錄填列；在填報 “增值稅納稅申報表 ”時，直接在 “銷項 ”項目的 “免稅貨物 ”反映其 “銷售額 ”即可，不需填報 “稅額 ”. “應交增值稅 ”借方余額如何處理問題 “因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 ”因此，當 “應交稅金 應交增值稅 ”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。 09.“住房周轉金 ”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 借：管理費用 貸：累計折 舊 (比如采購油 ) 答： 借：材料采購 5 400 000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 918 000 貸：應付帳款 6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為： 借：待處理財產損溢 12 636 貸：材料采購（ 5 400 000 元 2‰ ） 10 800 應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉出） 1 836（ 10 800 元 17%） 一、合同、協(xié)議約定 采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過 “分期收款發(fā)出商品 ”科目核算，否則不通過此科目，直接記入 “產品銷售收入 ”科目核算。 二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。 一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額 借記 “庫存商品 ”等科目 貸記 “銀行存款 ”科目 待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額， 借記 :原材料 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸記 :銀行存款 收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價， 借記 “固定資產 ”等科目，按照新確認的價值，貸記 “實收資本 ”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記 “累計折舊 ”科目；新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記 “固定資產 ”，貸記 “實收資本 ”。 答：對實行 “先征后退 ”增值稅的生產性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入 “應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） ”科目并如實申報 納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入 “待攤費用 待轉增值稅銷項 ”科目。 征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。 、所得稅及會計處理問題 答： (1)企業(yè)處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā) 票。所作的會計分錄為： 借：銀行存款或應收賬款 貸：應交稅金 應交增值稅 貸：其它業(yè)務收入 (2)年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為： 借：其它業(yè)務收入 貸：本年利潤 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題 借：銀行存款 貸：產品銷售收入 1001 應交稅金 銷項稅 但交稅時，稅所按 “收入 1001”來計算稅金（ 100117%＝ ），即稅金為 元，其稅金＋收入＝ ，即與原發(fā)票相 差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請問該如何調賬？ 結轉： 借：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 貸：應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 元 借：現(xiàn)金 元 貸：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 處理：經批準后作營業(yè)外收入處理： 借：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 貸：營業(yè)外收入 元 購銷雙方合同約定 “發(fā)貨后三個月收款 ”的，專用發(fā)票的開具時間為 “合同約定收款日期的當天 ”。帳務處理如下： （ 1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 （ 2）開出發(fā)票時，借：應收帳款 公司 貸：應交增值稅 銷項稅額 貸：商品銷售收入 同時結轉商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 （ 3）收到貨款時， 借：銀行存款 貸：應收帳款 公司 某公司因 xx 年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分按%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作 5000 元罰款，請問分錄如何處理（我公司從 97 年開業(yè)至今，未有利潤）。 由 于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為： 計提所得稅時， 借：所得稅 貸：應交稅金 支付罰款時， 借：利潤分配 稅收罰款 5000 貸：銀行存款 5000 繳交稅金時， 借：應交稅金 應交所得稅 貸：銀行存款 帳務處理如下： 購買時：借：固定資產 10000 貸：銀行存款 10000 結轉公益金：借：盈余公積 公益金 10000 貸：盈余公積 一般盈余公積 10000 元 公益金 是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積（股份制企業(yè) “法定盈余公積 ”明細科目處理，其它企業(yè)可通過 “一般盈余科目 ”明細科目處理）。 某公司從國外購進（一般貿易方式）原料 10 噸，境外成交價 1000 元／噸，共 10000 元；進口時海關估價為 1200 元／噸，共 12020 元；另進口關稅共 5000 元，增值稅 3000 元。 借：原材料 15000 元 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 3000 元 貸 ：應付賬款 外貿公司 18000 元 付匯時： 借：應付賬款 外貿公司 18000 元 貸：銀行存款 18000 元 在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應按材料實際發(fā)生額確定。海關的 “估價 ”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應以 10000 元作為記賬依據(jù)。 、購買方如何進行賬務處理問題 答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬務處理如下：1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分