【正文】 處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。 營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。本人認為不屬于轉讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權，所以不需交營業(yè)稅。 某公司問購 進一批商品，總價（含稅） 3 萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記 “管理費用 ”科目，貸記 “長期待攤費用 ”科目。結轉銷售成本時，借記 “主營業(yè)務成本 ”科目，貸記 “庫存商品 ”科目。 會計分錄如下： （一）收到來料時，不編制會計分錄，只對 “受托加工來料 ”備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記。 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。 某公司從國外購進（一般貿(mào)易方式）原料 10 噸，境外成交價 1000 元／噸，共 10000 元；進口時海關估價為 1200 元／噸，共 12020 元；另進口關稅共 5000 元，增值稅 3000 元。請問該如何調賬？ 結轉： 借：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 貸：應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 元 借：現(xiàn)金 元 貸：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理： 借：其它應付款 現(xiàn)金長款 元 貸：營業(yè)外收入 元 購銷雙方合同約定 “發(fā)貨后三個月收款 ”的，專用發(fā)票的開具時間為 “合同約定收款日期的當天 ”。 征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。 09.“住房周轉金 ”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 借：管理費用 貸：累計折 舊 (比如采購油 ) 答： 借：材料采購 5 400 000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 918 000 貸：應付帳款 6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 12 636 貸：材料采購（ 5 400 000 元 2‰ ） 10 800 應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉出） 1 836（ 10 800 元 17%） 一、合同、協(xié)議約定 采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過 “分期收款發(fā)出商品 ”科目核算，否則不通過此科目，直接記入 “產(chǎn)品銷售收入 ”科目核算。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如 :飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， 貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。損益表中無 “補貼收入 ”項目，可在 “其它業(yè)務利潤 ”項目中反映。 國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。（注意未分配利潤若是負數(shù)，虧損不可超過注冊資本的 20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑） 3 月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。 如果你是地方企業(yè)，可能還要交 “地方教育費附加 ”。 副食品基金按照職工人數(shù) *24 元收取。 ” 4 月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的 “水利基金 ” . 5 月份要申報按 4 月份的工資計算交納的 “在職職工教育費附加 ”。 4 月 15 日、 7 月 15 日、 10 月 15 日、 1 月 15 日前申報上季度企業(yè)所得稅。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按 12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。 會計人員備忘錄 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好 20 日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 1 日（各地抄稅日按照當?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。 （六）歸集損益類科目，結轉本年利潤 6 t v4 Q8 } m* ^: C0 M$ D 將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉入 “本年利潤 ”科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。 （四）成本計算及入賬處理 amp。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類： * e3 }amp。 W. q0 f4 e （二）業(yè)務往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結算方式，是現(xiàn)金結算的索要收據(jù)證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結 算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入賬。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。會計在進入企業(yè)后應首先確定企業(yè) 日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。 中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ . ca. )主辦 7 k4 N m! Z( ?: B0 y0 b 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數(shù)據(jù)。 D Z7 U, a0 xamp。 中國會計社區(qū) U4 N ^9 r 4 Q: E v+ I8 z 稅務機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務要求，企 業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。 稅務機關為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā) 票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證。在稅務機關規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。 c （二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額。 39。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 企業(yè)雖小、私營也要正規(guī)，養(yǎng)成良好的會計職業(yè)習慣 公司業(yè)務不多的話 ,就是出納做了憑證 ,交給你等月末年編制了憑證號 ,然后出納再做現(xiàn)金帳和銀行帳 ,假如你們業(yè)務很多 ,那就你和出納商量好作個憑證號表放在你倆知道的地方 ,誰做張憑證就響應的劃去一個數(shù)字 . 會計月 末、月初工作實務 一、增值稅稅額計算 （一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。 轉賬 憑證由會計做 做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結賬 報稅流程：上月末發(fā)票認證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月 IC 卡報稅－－＞本月增值稅申報 大概就這樣了。 e 借：管理費用 /待攤費用 中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 5 ]2 v$ ]: A+ R+ A: K 貸：應交稅金 —— 印花稅 現(xiàn)金日記賬實際就是現(xiàn)金收支流水賬 ,收入一筆登記 一筆 ,付一筆登一筆 ,不漏登 ,不多登 ,每天結一次賬 ,收入減付出 ,就是余額 ,盤點一下現(xiàn)金 ,看看是否與余額相等 ,相等就對 ,不等就要找原因了 .商品進銷明細表需根據(jù)商品進銷明細賬填列 ,按商品品名設置賬頁 ,并登記收入 .發(fā)出數(shù)量 ,月結后填報明細表 .....毛利率 :營業(yè)額減成本等于毛利 ,毛利除以營業(yè)額就是毛利率 現(xiàn)金，銀行日記賬本來就是應該出納做的。 U* b7 h 計提城 建稅 h( `% ~。 h! uamp。 s t中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 * ]: o }3 ^. p3 x 計提職工教育經(jīng)費 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) : I B3 G39。 ]: o: U1 F% [, g ]2 [* c39。 q7 \5 r4 D L 借：其他應收款 —— 應收現(xiàn)金短缺款（個人） 中國會計社區(qū) + + Z% B。 H6 A q w! v) j 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 中國會計社區(qū)是 國內最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 8 a P i! z) U5 A4 M 現(xiàn)金短款 中國會計社區(qū) w$ i D {3 [0 n) D: x 借：待處理財產(chǎn)損溢 f: q+ l9 M0 j qamp。 w 現(xiàn)金長款 中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇 .中國會計網(wǎng)（ )主辦 7 famp。 b3 L l) Z 單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費 ,更不必計提后再調整。 O8 [. `1 x4 ~2 r 以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 %，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會 繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。 三、報表問題： 中國會計社區(qū) 7 m6 u9 t。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析 未達款項。 關于主營業(yè)務收入及應交稅金 ,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表格，上面會有具體的數(shù)字。 ]: l) V5 \ 計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證 . 借 所得稅 貸 應交稅金 應交所得稅 借 本年利潤 貸 所得稅 X J/ ^4 z L$ f1 M4 r8 V 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是 否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。 中國會計社區(qū) ,會計 ,注冊會計師 ,會計論壇 ,會計社區(qū) r6 Damp。 月末還要注意提取折舊，待攤費用的 攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。 網(wǎng)上申報或是 IC 卡申報 . (1)網(wǎng)上申報 :到國稅局申請辦理網(wǎng)上系統(tǒng) ,取得網(wǎng)上申報認證密鑰 (一張軟盤 ,每年要交費換新密鑰 ),從國稅網(wǎng)站上下載專用申報軟件 ,然后根據(jù)提示填寫報表 .上傳報表后 ,將報表打印出來 ,到國稅局窗口交報表 ,同時要抄報金稅卡 . (2)IC 卡申報 :到國稅局專門柜臺申請 IC卡一張及讀卡器一個 .安裝光盤一張 ,自行安裝后即可 .自行填好報表并寫 IC 卡后 ,打印報表 ,帶 IC 卡及報表到國稅窗口申報 .同時要抄報金稅卡 . 一般工業(yè)企業(yè) 要填寫 :增值稅納稅申報表 /納稅人行業(yè)明細表 /增值稅納稅申報補充資料(外商投資企業(yè)填寫 )/增值稅納稅申報附列資料 (表一本期銷售情況明細 /表二本期進項稅額明細 /表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細 /表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細 /海關專用發(fā)票抵扣清單 (沒有的不報 )/增值稅運輸發(fā)票抵扣清單 (沒有的不報 )等 . 值得注意的是【不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別 】 簡單的概括為：提綱性的說包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項費用和準備、結轉產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結轉損益、產(chǎn)生會計報表、計 算本月應交稅費、次月 1 號抄稅、持卡去報稅、編制納稅申報各表、制做各種軟盤（運費、個所稅等）、最后納稅申報，成功后裁稅票并交稅。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 , I+ a. t8 T8 k. I 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 9 ?% Y: s A. W 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 首先，了解財務流 程是非常有必要的。 根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。也可以一天一 編的。 n9 E5 ]9 N8 b) A* u 二、具體內容： 每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬