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企業(yè)財(cái)務(wù)做帳技術(shù)-免費(fèi)閱讀

  

【正文】 稅 務(wù)債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,待符合“壞賬”確認(rèn)的條件時(shí),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以扣除,在“營(yíng)業(yè)外支出”列支,不在“管理費(fèi)用”;債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失不得稅前扣除;(多發(fā)生在關(guān)聯(lián)方,可能成為漏洞)5.單位代付個(gè)人所得稅支出會(huì) 計(jì)不宜將企業(yè)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目中。納稅調(diào)整金額的計(jì)算:對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)因價(jià)值恢復(fù)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額為價(jià)值恢復(fù)當(dāng)期按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的金額。借:營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備稅務(wù)處理不可稅前扣除項(xiàng)目6:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末按可收回金額與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從關(guān)聯(lián)方借入的款項(xiàng),超過(guò)本公司注冊(cè)資金的50%,超過(guò)部分的利息不允許在稅前扣除。4.保險(xiǎn)費(fèi)支出:會(huì) 計(jì)企業(yè)商品的保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算;應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),職工失業(yè)保險(xiǎn)等應(yīng)分別通過(guò)“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”等科目核算稅 務(wù)如果企業(yè)已交基本保險(xiǎn)費(fèi),在保險(xiǎn)公司等營(yíng)利性機(jī)構(gòu)為職工投保同樣險(xiǎn)種的基本養(yǎng)老,基本失業(yè)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)或其補(bǔ)充保險(xiǎn)均不得扣除;只要屬于國(guó)家基本保障性質(zhì)的保險(xiǎn),且國(guó)家有明文規(guī)定的(即強(qiáng)制性的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi))均可據(jù)實(shí)扣除,而不僅限于基本養(yǎng)老,失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn);有關(guān)下列保險(xiǎn)將全額扣除:①企業(yè)在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)所投交的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),允許全額扣除。2.廣告費(fèi)收入的基數(shù):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入3.廣告費(fèi)支出必須同時(shí)符合下列條件:①?gòu)V告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的;②已實(shí)際支付費(fèi)用并已取得相應(yīng)發(fā)票;③通過(guò)一定的媒體傳播;4.廣告費(fèi)支出可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。一般不得在總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)中支出,由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi),應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費(fèi);⑷會(huì)議費(fèi)??倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)年終結(jié)余應(yīng)如何處理?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格要求總機(jī)構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費(fèi)。2.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)會(huì) 計(jì)管理費(fèi)用——技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅 務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除;國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有,集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè),聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額;納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上,其實(shí)際發(fā)生額的50%大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí),可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納所得額的部分;超過(guò)部分,當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。十二、費(fèi)用確認(rèn)的差異分析:(一)管理費(fèi)用差異分析:1.壞賬及壞賬損失:會(huì) 計(jì)下列各種情況能全額提取壞賬準(zhǔn)備:債務(wù)人死亡以其遺產(chǎn)清償后依然無(wú)法收回;債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回的。職工福利費(fèi)是工資總額的14%提取。)在稅務(wù)上,下列不得進(jìn)入工薪:股息性所得,社會(huì)保險(xiǎn)性交款,職工福利基金支出(職工困難補(bǔ)助,探親路費(fèi)等),各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出,差旅費(fèi)、安家費(fèi),離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出,獨(dú)生子女補(bǔ)貼,納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金,其它。(三)接受捐贈(zèng)的收入項(xiàng) 目:企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)會(huì) 計(jì)借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)國(guó)稅45號(hào)文件規(guī)定企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),需并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。所得稅:按公允價(jià)(計(jì)稅價(jià))與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)當(dāng)期所得。關(guān)于自產(chǎn)自用產(chǎn)品視同銷(xiāo)售:會(huì) 計(jì)自產(chǎn)自用產(chǎn)品不作銷(xiāo)售而按成本轉(zhuǎn)賬借:“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”貸:產(chǎn)成品稅 法視對(duì)外銷(xiāo)售并據(jù)以計(jì)算交納各種稅費(fèi)借:“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”貸:應(yīng)交稅金——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交所得稅產(chǎn)成品七、債務(wù)重組收益的差異分析會(huì)計(jì)上確認(rèn)債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(二)消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程,管理部門(mén),非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng),贊助,集資,廣告,樣品,職工福利與獎(jiǎng)勵(lì)等方面。)借:銀行存款 200000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170900 應(yīng)交稅金——增(銷(xiāo)) 29100同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30萬(wàn) 貸:相關(guān)賬戶(hù) 30萬(wàn)稅 務(wù):(不跨年度與會(huì)計(jì)一樣)建筑,安裝,裝配工程和提供勞務(wù),持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的,可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn);為其他企業(yè)加工,制造大型機(jī)械設(shè)備,船舶等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的,可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)檫@屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),由企業(yè)稅后利潤(rùn)來(lái)補(bǔ)償,國(guó)家不享有企業(yè)的所有利潤(rùn),也不應(yīng)承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 強(qiáng)調(diào)流入僅指導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的部分,投資者出資所導(dǎo)致的流入不在其中。可操作點(diǎn):哪些費(fèi)用可預(yù)提?(三)預(yù)計(jì)負(fù)債“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目是企業(yè)會(huì)計(jì)制度新設(shè)科目。2.現(xiàn)金折扣——是一種在財(cái)務(wù)過(guò)程中的折扣行為,表現(xiàn)為2/1/n/30等。注意點(diǎn):(1)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成——指負(fù)債應(yīng)是過(guò)去交易、事項(xiàng)發(fā)生的,對(duì)計(jì)劃合同或?qū)?lái)要發(fā)生的負(fù)債不稱(chēng)之為負(fù)債。1.開(kāi)辦費(fèi)——自開(kāi)業(yè)的第一個(gè)月一次全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。12.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)以購(gòu)入某企業(yè)時(shí)所支付的全部?jī)r(jià)款和該企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值之差作為“無(wú)形資產(chǎn)——商譽(yù)”的入賬價(jià)值?!?.殘值率——要求5%2.使用年限:①房屋、建筑物20年②機(jī)器設(shè)備10年③運(yùn)輸設(shè)備5年3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如果已納入當(dāng)期的應(yīng)稅所得,提取的折舊可在稅前扣除(國(guó)稅發(fā)45號(hào)文件)5.以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)計(jì)稅成本=按換入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)債務(wù)人放棄固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售處理:確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[放棄的固定資產(chǎn)公允價(jià)值-(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi))]如有減值準(zhǔn)備,因?yàn)樘崛∑谝炎隽思{稅調(diào)增處理,因此,在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí),需調(diào)減處理。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在稅前不允許列支。6.一年之內(nèi)的應(yīng)收賬款不允許提壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。4.壞賬計(jì)提方法采用“備抵法”,取消“直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法”。3.減值準(zhǔn)備——即“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”借:投資收益貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4.期末計(jì)價(jià)——成本與市價(jià)孰低稅 務(wù)不承認(rèn)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”,必須在所得稅后調(diào)整。例如土地使用權(quán)、融資固定資產(chǎn)部分。稅 務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。企業(yè)財(cái)務(wù)做帳技術(shù)此課題通過(guò)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化,結(jié)合與稅法的差異,較為詳細(xì)地講述企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中做帳技巧。配比原則:納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除,納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。雖然不能擁有,但可以在有效時(shí)期內(nèi)控制,也稱(chēng)為資產(chǎn)??刹僮鼽c(diǎn):1) 持有收益。5.壞賬的具體方法 應(yīng)收賬款余額百分比法對(duì)采用賬齡分析法 任意選擇其中一種賒銷(xiāo)百分比法稅 務(wù)1.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的范圍據(jù)“國(guó)稅發(fā)45號(hào)文件”,按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的范圍。7.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足,不允許稅前扣除。4.以債務(wù)重組方式換入存貨成本換入存貨的計(jì)稅成本=以債務(wù)重組換入的存貨,按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi):如果換出的資產(chǎn)提取了減值準(zhǔn)備,在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時(shí),還需對(duì)會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金額作調(diào)減處理。6.非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)①換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=換入固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本②銷(xiāo)售:資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=換出資產(chǎn)公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-相關(guān)稅費(fèi)(如有減值,要調(diào)減)7.融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析:融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本=“最低付款額”8.外方投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的計(jì)價(jià)①外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上;②外商購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,由稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管5年;9.固定資產(chǎn)折舊差異:與所得稅有暫行條例有相悖的地方。稅 務(wù)1.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的年限不少于10年。開(kāi)辦費(fèi)的內(nèi)容?什么叫開(kāi)業(yè)?2.固定資產(chǎn)租入期與受益期孰低為攤銷(xiāo)期。(2)現(xiàn)時(shí)義務(wù)——指負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)?,F(xiàn)金折扣的雙方在賬務(wù)處理上都列支在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。或有負(fù)債:指可能發(fā)生也可能不發(fā)生的負(fù)債。突出了“會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收入的基本特征。4.不考慮繼續(xù)管理權(quán)問(wèn)題,這屬于企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題??缒甓龋憾惙ú怀姓J(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),只要企業(yè)從事了勞務(wù)就必須確認(rèn)收入。(三)營(yíng)業(yè)稅單位或個(gè)人自建建筑物后銷(xiāo)售的,其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人,視同銷(xiāo)售;轉(zhuǎn)讓以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資形成股權(quán)時(shí),在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)視同轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)征稅;以預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),會(huì)計(jì)上不做預(yù)收款處理,但須在收取款項(xiàng)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額,作為營(yíng)業(yè)外收入。非貨幣性交易涉及補(bǔ)價(jià):收到補(bǔ)價(jià)的一方,確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益時(shí)應(yīng)注意:由于補(bǔ)價(jià)是由于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值>換入資產(chǎn)的公允價(jià)值而取得的,因此,對(duì)換出資產(chǎn)已確認(rèn)了計(jì)稅收入和相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額,對(duì)補(bǔ)價(jià)收益就不應(yīng)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額。接受貨幣性資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款貸:應(yīng)交稅金待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終實(shí)際與原計(jì)算的差額借:應(yīng)交稅金貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)項(xiàng) 目:企業(yè)接受的固定資產(chǎn)、原材料、庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈(zèng)會(huì) 計(jì)借:存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸:資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備國(guó)稅45號(hào)文件規(guī)定①企業(yè)
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