【正文】 |8 q 注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。amp。quot。 e8 X8 h$ ? [$ ?7 X。 B: Z5 ] ! q 借：管理費(fèi)用（金額?。╅L期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用）?實(shí)收資本的增減變動①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積 ②實(shí)收資本減少i借：實(shí)收資本/貸：銀行存款 貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 中國會計(jì)社區(qū)會計(jì)注冊會計(jì)師會計(jì)論壇會計(jì)社區(qū)0 g$ x5 u 3 w% samp。 U2 c 借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款（8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)國 長期負(fù)債①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)＋國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國 所有者權(quán)益⒈實(shí)收資本?常規(guī)處理 貸：實(shí)收資本 不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會在追加 貸：實(shí)收資本資本公積（出資額所占份額）?股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票 業(yè)話題。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/應(yīng)交稅金－增–* ii/*稅率） i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目1 j. w$ t* h ? ?( u中國會計(jì)社區(qū)借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增已交稅金貸：銀行存款過―應(yīng)交稅金–未交增值稅‖科目（2）消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅ii，計(jì)稅處理同i iii IA2000貸：應(yīng)交稅金– 2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金－增–銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600 最火爆的會計(jì)論壇、審計(jì)、會計(jì)從業(yè)資職稱考試、注中國會計(jì)社區(qū)會計(jì)注冊會 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收（4i ii借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 8 O5 b y8 famp。①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％）貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額％）貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金()借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款( i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 . B$ 考試等行業(yè) ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。i發(fā)生時(shí)借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 第六章 流動負(fù)債 （略）（見后）?借款時(shí) 貸：預(yù)提費(fèi)用?到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息 內(nèi)最知務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會計(jì)從業(yè)資格考 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。 q 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資