【導(dǎo)讀】部海事局科技項(xiàng)目。海事系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)研究。國家、交通運(yùn)輸部的有關(guān)規(guī)定與海事系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作實(shí)際。覆蓋海事系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的全部業(yè)務(wù)和全過程..............12

　　

【正文】 作、切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算編制管理，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)、深化國庫集中支付改革，健全預(yù)算執(zhí)行管理運(yùn)行機(jī)制、推進(jìn)政府采購制度改革，嚴(yán)格政府采購預(yù)算執(zhí)行管理、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，強(qiáng)化決算管理、加強(qiáng)財(cái)政信息化建設(shè)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。 （ 6）《 財(cái)政部關(guān)于部門預(yù)算批復(fù)前支付項(xiàng)目支出資金的通知 》（財(cái)庫 [2020]9 號(hào)） ，規(guī)定在 批準(zhǔn) 部門 預(yù)算之前 ，可按規(guī)定要求 預(yù)撥一定比例的項(xiàng)目支出資金 ,在批準(zhǔn)之后 ,按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。 （ 7） 《 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央建設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行管理的通知 》 （財(cái)建 [2020]549 號(hào)） 。 為更好地發(fā)揮中央建設(shè) 投資 對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用，提高財(cái)政資金使用效率與效益 ， 《通知》要求各 部門或單位加快中央建設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行，統(tǒng)籌地方財(cái)力，確保地方政府配套資金落實(shí)到位，主動(dòng)研究采取措施，改進(jìn)和完善中央建設(shè)投資預(yù)算編制和執(zhí)行。 32 （ 8） 《 財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位 2020 年深化國庫集中支付改革若干問題的通知 》 （財(cái)庫 [2020]157 號(hào)） ， 提出 了 2020 年深化國庫集中支付改革的總體要求，要推進(jìn)預(yù) 算執(zhí)行細(xì)化管理， 扎實(shí)做好國庫集中支付改革范圍劃分工作等 。 （ 9） 《 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央基建投資預(yù)算執(zhí)行管理工作的通知 》（財(cái)建 [2020]3 號(hào)） ，要求 重視基建投資預(yù)算執(zhí)行管理工作 ， 細(xì)化中央基建投資項(xiàng)目預(yù)算編制 ， 加強(qiáng)對(duì)中央基建投資預(yù)算下達(dá)的審核把關(guān) ，抓緊做好中央基建投資項(xiàng)目用款前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作 ， 完善中央基建投資項(xiàng)目預(yù)算資金支付管理制度，提高中央基建投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度 ， 及時(shí)準(zhǔn)確反饋中央政府公共投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行及中央基建投資項(xiàng)目配套資金落實(shí)情況 。 （ 10）財(cái)政部 印發(fā) 《進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù) [2020]11號(hào)） ，對(duì) 進(jìn)一步完善預(yù)算編制、及時(shí)批復(fù)和下達(dá)預(yù)算、規(guī)范追加預(yù)算管理、加強(qiáng)預(yù)算資金支付管理、切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作等方面提出了 具體 意見。 （ 11） 交通運(yùn)輸部 《關(guān)于 印發(fā)交通運(yùn)輸部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理規(guī)定的通知》 （交財(cái)發(fā) [2020]99 號(hào)） ，對(duì) 進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理 進(jìn)行了具體部署，提出了更高的要求，明確建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制 。 執(zhí)行中存在的問題 部局的預(yù)算執(zhí)行管理辦法尚未出臺(tái)， 預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲機(jī)制也未建立 。 33 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余資金管理 制度 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行擔(dān)尚未完成，或因故未執(zhí)行，需按原 用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。 財(cái)政撥款結(jié)余資金 ， 是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。 國家 財(cái)經(jīng)法規(guī) （ 1）財(cái)政部印發(fā) 的 《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù) [2020]7 號(hào)） ，對(duì) 加強(qiáng)中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 的管理，減少結(jié)轉(zhuǎn)和消化結(jié)余資金的措施 ， 預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用， 以及 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的報(bào)送及確認(rèn) 等 問題 進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定 。 （ 2）交通運(yùn)輸部印發(fā) 的 《交通運(yùn)輸部財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（交財(cái)發(fā) [2020]94 號(hào)） ，是在財(cái)政部《中央部門 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通運(yùn)輸部的實(shí)際 ， 對(duì) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的 管理作了進(jìn)一步細(xì)化 。 執(zhí)行中存在的問題 根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，海事系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定本系統(tǒng)的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 資金管理辦法 ，但該辦法 尚未出臺(tái)， 不利于 有效指導(dǎo)與規(guī)范 實(shí)際工作。 預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià) 制度 預(yù)算項(xiàng)目 績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算單位根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、 34 合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 對(duì) 預(yù)算支出 效果 進(jìn)行客觀 、公正的評(píng)價(jià)。 預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度 應(yīng)包含的內(nèi)容 預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效 評(píng)價(jià) 制度 應(yīng) 包括 遵 循的基本原則、績(jī)效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)、績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、績(jī)效目標(biāo) 、 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法、績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理和工作程序、績(jī)效報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及其應(yīng)用等 內(nèi)容。 國家 財(cái)經(jīng)法規(guī) （ 1）交通部印發(fā) 的 《交通預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理試點(diǎn)辦法》（ 交財(cái)發(fā) [2020]367 號(hào) ） ， 是 為加強(qiáng)交通預(yù)算項(xiàng)目的管理，提高預(yù)算資金的使用效益，促進(jìn)交通行業(yè)又好又快發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合交通行業(yè)的實(shí)際情況 而制定的 。 對(duì)績(jī)效考評(píng)的組織與實(shí)施、績(jī)效考評(píng)的基本程序、考評(píng)內(nèi)容和考評(píng)指標(biāo)、績(jī)效考評(píng)方法、績(jī) 效考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用作出了規(guī)定。 （ 2）財(cái)政部印發(fā) 的 《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2020]76 號(hào)） 。 為 加強(qiáng)財(cái)政支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高財(cái)政資金使用效益， 該辦法對(duì) 績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法、績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理和工作程序、績(jī)效報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及其應(yīng)用 等內(nèi)容 進(jìn)行了規(guī)定 。 （ 3）交通運(yùn)輸部 在 轉(zhuǎn)發(fā) 《 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)中央部門預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作的通知 》 的文件中 （交財(cái)發(fā) [2020]806 號(hào)） ， 35 要求 進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算 項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理。 執(zhí)行中存在的問題 根據(jù)上級(jí)文件，海事系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定本系統(tǒng)的 預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)規(guī)定，但 該項(xiàng) 制度 尚未出臺(tái) 。 非稅收入與預(yù)算外資金管理制度 非稅收入概述 政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù) 而 取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式 。 國家 財(cái)經(jīng)法規(guī) （ 1）財(cái) 政部、中國人民銀行印發(fā) 的 《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財(cái)庫 [2020]37 號(hào)） ， 要求 建立新的預(yù)算外資金收入收繳賬戶體系，規(guī)范收入收繳程序，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算外資金 “ 收支兩條線 ” 管理，增強(qiáng)預(yù)算外資金收入收繳的透明度，從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。 該通知 并對(duì) 改革的具體內(nèi)容 和 配套措施 作出了詳細(xì)說明 。 （ 2）財(cái)政部、中國人民銀行印發(fā) 的 《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》（財(cái)庫 [2020]38 號(hào)） ， 對(duì) 中央單位預(yù)算外資金收入收繳銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理 、 收入收繳 、 管理監(jiān)督 等方面 36 作出 了 規(guī)定。 （ 3） 《 財(cái)政部、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入?收支兩條線?管理的通知 》（財(cái)綜 [2020]29 號(hào)） ， 要求 行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入必須按照規(guī)定實(shí)行?收支兩條線?管理，加快行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入收繳改革步伐，強(qiáng)化行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金審批管理規(guī)定，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)管理，加強(qiáng)中央部門和單位內(nèi)部財(cái)務(wù)核算與審計(jì)監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查和處罰力度。 （ 4）《 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的 通知 》（財(cái)綜 [2020]53號(hào)） ， 明確 了 政府非稅收入管理范圍 ，要求 分類規(guī)范管理政府非稅收入 ， 完善政府非稅收入分成管理政策 ， 深化政府非稅收入收繳管理改革 ， 加強(qiáng)政府非稅收入票據(jù)管理 ， 強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理 ， 健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機(jī)制 ， 加快政府非稅收入管理法制建設(shè)步伐 。 （ 5）《 財(cái)政部 關(guān)于 將中央單位土地收益納入預(yù)算管理的通知 》（ 財(cái)綜 [2020]63 號(hào) ） ， 明確了中央土地收益的范圍，規(guī)定 從 2020 年 1 月 1日起，中央單位土地收益作為一般預(yù)算收入納入中央財(cái)政預(yù)算，全部繳入中央國庫，實(shí)行?收支兩條線?管理，并 規(guī)定 了收益 上繳的時(shí)間和方式。 （ 6） 《 財(cái)政部辦公廳關(guān)于加強(qiáng)非稅收入收繳管理有關(guān)事宜的通知 》 （財(cái)辦庫 [2020]360 號(hào)） ， 強(qiáng)調(diào)要 進(jìn)一步規(guī)范收繳流程，及時(shí)對(duì)到賬資金進(jìn)行確認(rèn)，加強(qiáng)賬務(wù)核算，按要求報(bào)送報(bào)表等 。 37 （ 7） 《 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)非稅收入一般繳款書管理有關(guān)事宜的通知 》 （財(cái)庫 [2020]129 號(hào)） ， 對(duì)《非稅收入一般繳款書》的領(lǐng)用、保管、審驗(yàn)、核銷管理 工作作 出了 詳細(xì)規(guī)定 。 （ 8） 《 財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知 》 （財(cái)預(yù)[2020]79 號(hào)） ， 對(duì) 原 按預(yù)算外資 金管理的全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi) 改變 管理方式作出了 改變規(guī)定 ， 明確了 支出安排原則，并 對(duì) 2020 年政府收支分類科目 進(jìn)行了 修訂。 （ 9） 《 財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知 》 （財(cái)預(yù) [2020]88 號(hào)） ，規(guī)定 從 2020 年 1 月 1 日起，將按預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理 ， 并 規(guī)定了預(yù)算管理方式 、 收入預(yù)算級(jí)次和支出安排原則 等 。 資金 收支 經(jīng)費(fèi) 管理 現(xiàn)金 及銀行賬戶 管理 現(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等 。加強(qiáng)現(xiàn)金管理 是 確保資金安全的一項(xiàng)重要工作 。 規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱銀行結(jié)算賬戶）的開立和使用，加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶管理，是國家維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定的具體措施，因此，單位應(yīng)該在國家的相關(guān)規(guī)定中做好銀行賬戶管理工作。 現(xiàn)金 及銀行賬戶 管理應(yīng)包含的內(nèi)容 38 現(xiàn)金管理包括的內(nèi)容有 ： 現(xiàn)金的開支使用范圍 ， 現(xiàn)金的保管 ， 現(xiàn)金的盤點(diǎn) ， 現(xiàn)金使用的程序等。 銀行賬戶管理包含的內(nèi)容 有： 銀行賬戶 和 零余額賬戶 的開立、使用、變更與撤銷 等 。 國家 財(cái)經(jīng)法規(guī) （ 1）《現(xiàn)金管理暫行條例》（國務(wù)院令 1988 年第 12 號(hào)） ，對(duì)開戶單位現(xiàn)金使用 范圍、現(xiàn)金送交銀行時(shí)間等作出了明確的規(guī)定。 （ 2）中國人民銀行印發(fā) 的 《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288 號(hào)） ，對(duì) 《現(xiàn)金管理暫行條例》適用對(duì)象、現(xiàn)金管理的主管部門、開戶單位和開戶銀行的職責(zé)等 進(jìn)行了具體規(guī)定 。 （ 3） 《 中國人民銀行關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知 》 （銀發(fā)[1997]339 號(hào)） ， 要求 加強(qiáng)企事業(yè)單位的現(xiàn)金管理 ， 改進(jìn)儲(chǔ)蓄 賬 戶現(xiàn)金支付管理 ， 嚴(yán)格禁止公款私存 ， 加強(qiáng)對(duì)銀行卡的管理 。 （ 4）中國人民銀行印發(fā) 的 《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485 號(hào)） ， 對(duì)單位定期存款及計(jì)息、單位活期存款、 通知存款、協(xié)定存款及計(jì)息、單位存款的變更、掛失及查詢作出了規(guī)定。 （ 5）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令 [2020]第 5 號(hào)） ，對(duì) 銀行結(jié)算賬戶的開立、銀行結(jié)算賬戶的使用、銀行結(jié)算賬戶的管理等方面作出了規(guī)定。 （ 6）財(cái)政部、中國人民銀行、監(jiān)察部、審計(jì)署印發(fā) 的 《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》（財(cái)庫 [2020]48 號(hào)） ，對(duì) 中央預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)置、開立、變更與撤銷、管理與監(jiān)督等方面 進(jìn)行 了規(guī)定。 39 （ 7） 《 財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位銀行賬戶財(cái)政審批有關(guān)事項(xiàng)的通知 》 （財(cái)庫 [2020]56 號(hào)） ， 要求 確保擬上 報(bào)審批的銀行賬戶符合規(guī)定要求 ，各單位應(yīng)該制定符合本系統(tǒng)的銀行賬戶管理規(guī)定 等 。 （ 8） 《 財(cái)政部關(guān)于重新清理和規(guī)范中央財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)部門銀行賬戶的通知 》 （財(cái)庫 [2020]64 號(hào)） 。 （ 9） 《 財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法 的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)庫 [2020]1 號(hào)） ， 進(jìn)一步明確了銀行賬戶管理的有關(guān)要求。 （ 10）財(cái)政部 中國人民銀行印發(fā) 的 《〈中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)庫 [2020]96 號(hào)） ， 對(duì) 《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》 適用范圍、具體操作問題的處理 、中央預(yù)算單位銀行賬戶管理權(quán)限、建立中央預(yù)算單位銀行賬戶年檢制度、強(qiáng)化對(duì)中央預(yù)算單位銀行賬戶的日常監(jiān)督 等 問題作了補(bǔ)充規(guī)定。 （ 11） 《 財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知 》 （財(cái)庫 [2020]47 號(hào)） ， 主要抄送了《 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法 補(bǔ)充規(guī)定》 。 （ 12） 《 財(cái)政部辦公廳關(guān)于規(guī)范和明確各中央預(yù)算單位零余額賬戶性質(zhì)的通知 》 （財(cái)辦發(fā) [2020]81 號(hào)） ， 對(duì) 零余額賬戶的設(shè)置、管理做了 更為詳細(xì)的規(guī)定 。 票據(jù)管理制度 這里的? 票據(jù) ?， 是指除了規(guī)費(fèi)票據(jù)之外的其他一般性票據(jù) 。對(duì) 40 票據(jù) 應(yīng) 加強(qiáng)管理 ，才能確保 票據(jù)安全 。 票據(jù)管理制度 應(yīng)該包括的內(nèi)容 票據(jù)管理制度應(yīng)包括 票據(jù)的名稱、票據(jù)的管理原則、票據(jù)的內(nèi)容、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管、票據(jù)的核銷等 內(nèi)容 。 國家 財(cái)經(jīng)法規(guī) （ 1）《票據(jù)管理實(shí)施辦法》（中國人民銀行令 1997 年第 2 號(hào)） ，對(duì)票據(jù)管理部門、票據(jù)當(dāng)事人應(yīng)該履行的職責(zé)和義務(wù)等 內(nèi)容 作了明確規(guī)定。 （ 2）《中華人民共和國票據(jù)法》（中華人民共和國主席令第 22號(hào)） 。為 規(guī)范票據(jù)行為，保障票據(jù)活動(dòng)