【導讀】性原則，使當期的成本費用及時、真實，特制度本制度。寫的金額不得涂改，經(jīng)公司經(jīng)理及主管部門審批后，可辦理借款?？畹狡诘漠斣绿顚懡杩钣馄谕ㄖ獑?，并及時轉(zhuǎn)交本人。圍的，備用金核算管理人員不得沖賬報銷。六、備用金管理人員，必須在記賬憑證的摘要上標明借款用途、歸還期限等，以利于確定逾期日。日前簽發(fā)當月借款逾期通知單，并計算加收利息額及扣劃本息額的通知單。根據(jù)國家現(xiàn)金、銀行存款管理和支付結(jié)算法律制度，額應及時送存銀行，不足規(guī)定限額，及時提取，以備支用。賬面余額與庫存現(xiàn)金是否相符，如不符，應及時報告領(lǐng)導，應查明原因，并及時處理。產(chǎn)管理行為，確保公司利益不受侵犯，特制定本制度。

　　

【正文】 本計算公式為： 發(fā)電燃料成本 =實際燃料費用總額 *（發(fā)電用標準煤耗量/發(fā)電、供熱好用標準煤耗量） 供熱廠用電耗用燃料費 供電燃料成本 =實際燃料費用總額 *（供熱用標準煤耗 量/發(fā)電、供熱好用標準煤耗量） +供熱廠用電耗用燃料費 供熱廠用電燃料費根據(jù)本月實際發(fā)電燃料單位成本乘以供熱世紀廠用電量計算。計算公式： 供熱廠用電燃料費 =實際供熱廠用電量 *實際發(fā)電耗用燃料單位成本。 實際發(fā)電（含供熱廠用電）燃料單位成本 =實際發(fā)電燃料費用（包括供熱廠用電燃料費） /發(fā)電量 2) 生產(chǎn)用水費：按電、熱耗水量比例分配。 管理費用：管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用。包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化 費、稅金、土地使用費、土地損失補償、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費。 具體核算內(nèi)容如下： 1)工會經(jīng)費：是指按照工資總額 2％計提撥交給工會的經(jīng)費。 2)職工教育經(jīng)費：指公司為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，工資總額的 ％計提。 3)勞動保險費：支付離退休職工的退休金（離退休統(tǒng)籌金）、各種補貼、職工退職金、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費。 4)董事會費：是指高權(quán)力機構(gòu)董事會及其成員為執(zhí)行職能而 發(fā)生的各項費用（包括旅費、會議費等）。 5)修理費：指對固定費進行經(jīng)常性修理所發(fā)生的費用和對低值易耗品進行修理所發(fā)生的費用。 6)辦公費：指支付文具、印刷、郵電通訊、辦公用品，所發(fā)生的費用。 7)水電費：指發(fā)生的水費、電費支出。 8)咨詢費：是指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用。 9)審計費：是指企業(yè)聘請注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 10) 訴訟費：是公司因起訴或應訴而發(fā)生各項費用。 11) 試驗檢驗費：指對材料、產(chǎn)品（含工序產(chǎn)品）進行分析化驗檢驗所發(fā)生的費用。 12) 設(shè)計制圖費：指生產(chǎn)設(shè)計部門支出 的圖紙和制圖費用及外委設(shè)計制圖時所發(fā)生的費用。 13) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅是指公司按國家稅法規(guī)定支付的費用。 14) 綠化費：指公司對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用支出。 15) 差旅費：指除董事會機構(gòu)人員以外機關(guān)外出發(fā)生的宿費、交通補助費、伙食補助，司機人員的出車補助，支付公出人員市內(nèi)出租車費用不在本科目核算。 16) 運輸費：指公司承擔租用車輛支出、養(yǎng)路費、運管費、過路費、油料費等各種運費支出，不包括車輛修理費、備件費，此項在修理費中核算。 17) 倉庫經(jīng)費：指進行保管整理材料或設(shè)備備件等工作所耗用的材料和其 他各種費用。 18) 低值易耗品：指各單位所使用的低值易耗品的購置和修理費支出。 19) 警衛(wèi)消防費：指警衛(wèi)、消防部門的維護費和日常經(jīng)費支出。 20) 保險費：指公司支付給保險機構(gòu)的財產(chǎn)物資保險支出。 21) 壞賬損失：按本核算制度規(guī)定計提的壞賬損失準備。 22) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：是公司使用非專利技術(shù)而支付的費用。 23) 技術(shù)開發(fā)費：是公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費。 24) 招待費：指公司為生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)開拓等發(fā)生的按規(guī)定標準支付的招待費。 25) 獨生子女費：公司按國家規(guī)定支付給職工的獨生子女補助費。 26) 待業(yè)保險費、排污費、土地使 用費、土地補償費、水資源補償費，按國家有關(guān)規(guī)定交納的費用支付。 十 二 、 利潤分配及彌補虧損： 公司發(fā)生年度虧損 ,可用下一年稅前利潤彌補并可延續(xù)五年內(nèi)彌補，不足的再用稅后利潤彌補。 公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配： 1) 彌補以前年度虧損 2) 按 10%提取法定公積金 3) 按 5%提取法定公益金 4) 按 5%提取任意公積金 5) 支付股東股利：按股東大會決議支付。 十三 、 或有事項 公司對或有事項在同時滿足以下三個條件： 1) 該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。 2) 該義務(wù)的履行可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計量 。 作為公司負債，并按如下方法估計負債數(shù)額： 1） 如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應按該范圍上下限金額的平均數(shù)確定。 2） 如果所需支出不存在一個金額范圍，涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定，涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其概率確定。 如果清償符合上述確認條件的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額不應當超過所確認負債的賬面價值，并在資產(chǎn)負債表中單獨列項。 公司不確認或有負債及或有資產(chǎn)，但披露或有負債形成的原因，預計產(chǎn)生的影響，以及可能獲得的補償。 公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易，在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)，交易類型及交易要素。交易要素包括交易的金額相應比例，未結(jié)算項目的金額相應比例及定價政策。 十四 、 財務(wù)會計報告 公司對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、其他有關(guān)附表。 對內(nèi)會計報表說明應包括至少以下內(nèi)容： 1) 對本單位的成本分析做出說明 2) 成本管理情況進行分析并做出說明 3) 生產(chǎn)經(jīng)營情況做出說明 4) 存貨情況做出說明 5) 債權(quán)債務(wù)情況做出說明 財務(wù)狀況說明書的內(nèi)容 1) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 2) 利潤實現(xiàn)和 分配情況 3) 資金增減和周轉(zhuǎn)情況 4) 對企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他情況 分公司生產(chǎn)報表每月 28 日之前報財務(wù)部，原材料出、入庫手續(xù)也同時限定在每月 28 日內(nèi)完成。否則下月處理，年度終了必須將當年的業(yè)務(wù)在當年處理，跨年度的業(yè)務(wù)概不處理。 十五 、 原始憑證 原始憑證：是用來載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容的書面說明，應做到真實可靠，內(nèi)容完整，書寫清楚。 凡外來原始憑證應具備以下基本要素：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證的單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位、數(shù)量和金額、填制憑證的單位及有關(guān)人員簽章、開 出單位公章（從個人取得的除外）、 自制的原始憑證除具備上述內(nèi)容外，應有制單人，部門負責人或單位領(lǐng)導簽字及單位公章。 領(lǐng)導的簽字必須藍黑墨水筆，并與預留財務(wù)部的簽字樣式相符。無簽字樣式或簽字樣式不符的，會計人員不予受理。 無論自制、外來的原始憑證，帶有數(shù)字大小寫的部分，不得涂改、挖補，金額部分大小寫必須一致，否則會計人員不予受理。 一式多聯(lián)的原始憑證，只能以報銷聯(lián)或發(fā)票正本為報銷憑證。 第六十五條 一份原始憑證所列費用由兩個以上單位共同負擔的情況下，由保存原始憑證的主辦單位開出原始憑證分割單（具備 原始憑證的基本內(nèi)容）或注明原始憑證的位置。 各種外來原始憑證必須蓋齊“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”“銀行轉(zhuǎn)訖”“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)訖”的戳記。 購買實物的原始憑證報銷時，必須有入庫驗收單，不需入庫的小金額（ 1000 元以內(nèi)）的購買物資，需有購買人以外的第三者簽章驗收，才能據(jù)以報銷付款。 凡沒有稅務(wù)或財政部門監(jiān)制章的發(fā)票，不予報銷。 職工借款憑據(jù)填寫，依據(jù)借款管理的有關(guān)規(guī)定，并把借款憑據(jù)作為原始憑證。 遺失的原始憑證（除發(fā)票）取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并證明原始憑證號碼金額及內(nèi)容及原開出的原始憑證復印件，由本單位 領(lǐng)導及會計部門負責人簽字，代作為原始憑證。對無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由他人旁證，經(jīng)單位領(lǐng)導批準，才能代作原始憑證。 原始憑證一般作為記賬憑證的附件與記賬憑證一起裝訂保存，如某些記賬憑證所附原始憑證過多，也可將其單獨裝訂成冊保管，并在有關(guān)記賬憑證中注說明。 1 所有原始憑證必須加蓋“已核銷”或“附件”戳記后，會計人員才能據(jù)以制作記賬憑證。 1 原始憑證內(nèi)容除復寫外，不準用鉛筆或圓珠筆填寫。 十 六 、 記賬憑證 1. 記賬憑證內(nèi)容的基本要素包括：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會 計科目、金額、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章，收付款憑證由出納人員簽名或蓋章。 2. 摘要簡明扼要清楚，字跡清晰，不準刮涂，除復寫外，不準用鉛筆及圓珠筆填寫。 3. 每張記賬憑證應有合法、合規(guī)的原始憑證，結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。原始憑證較多，無法附在記賬憑證后的，應注明原始憑證的保存位置。 4. 記賬憑證所附原始憑證張數(shù)以其自然張數(shù)填寫。 5. 記賬憑證的金額必須與原始憑證金額相符。 6. 填制記賬憑證的日期為制單當天日期，但對權(quán)責發(fā)生制計提的收益和費用，以及費用的分配和成本、利 潤的結(jié)轉(zhuǎn)應填寫當月最后一天的日期。 7. 記賬憑證連續(xù)編號，編號的方法采用每個月收付轉(zhuǎn)一個編號，兩張以上記賬憑證采用分數(shù)編號法編號。 8. 記賬憑證可以根據(jù)匯總原始憑證填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 9. 一張原始憑證所列支出需幾個單位共同負擔或一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，在另幾張憑證上必須注明，此原始憑證的位置。 10. 記賬憑證中的空行，應劃線注銷劃線應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)字上的空行。 11. 填制記賬憑證發(fā)生錯誤應重新填制。已登記入賬的記賬憑證，當年發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字填寫與原 內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明，“注銷某憑證”同時用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某號憑證”如果會計科目沒有錯誤只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編調(diào)整記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 12. 填制記賬憑證應有制單、稽核、會計主管等人員簽名蓋章，簽名不齊的記賬憑證不能憑以記賬。 13. 稽核員審核無誤在記賬憑證及電腦會計憑證上審核簽章。 14. 會計人員填制的記賬憑證需及時（當日）傳遞稽核人員審核簽章，并由稽核人員統(tǒng)一保 管，蓋齊“收付轉(zhuǎn)”訖章。 涉及到的收付款業(yè)務(wù)，必須由稽核人員審核無誤后收付款，收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證需復寫兩份，一份隨同原始憑證交由稽核人員稽核，另一份由出納員對賬時使用，對賬后作廢。 15. 付款的記賬憑證所附的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能以支付款項的有關(guān)憑證，如銀行匯款憑證等代替。 16. 凡外來原始憑證（發(fā)票）必需在公司財務(wù)部填制記賬憑證。 17. 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 18. 期末終了，應將當月記賬憑證按編號 順序，折疊整齊裝訂成冊，對數(shù)量過多的原始憑證可單獨裝訂保管，每冊封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上說明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。封面上注明單位名稱、年度、月份和起止日期、號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 十七 、 會計賬簿 根據(jù)會計工作規(guī)范化要求，設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬和輔助賬，總賬統(tǒng)用“三欄式”的訂本賬，明細賬根據(jù)需要用活頁的“三欄式”和“多欄式”，現(xiàn)金和銀行存款采用訂本式日記賬。 分公司實行電算化后，用計算機定期打印會計賬簿，會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤 后裝訂成冊，并由記賬人員和財務(wù)部門領(lǐng)導簽字或者蓋章。 啟用新賬薄應注意事項 1) 按規(guī)定填好封面和扉頁內(nèi)容，每張賬戶名稱及年份填寫齊全，印章齊全。 2) 訂本賬的賬頁要印有連續(xù)號碼。 3) 活頁賬年終要及時按科目順序裝訂成冊，并編目錄和頁次。 記賬規(guī)定 1) 按日期、編號、摘要、金額順序逐筆登記，摘要簡明扼要，主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)清楚。 2) 明細分類賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證、原始憑證等進行登記，做到內(nèi)容完整數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時，并且債權(quán)債務(wù)明細賬和財產(chǎn)物資明細賬應每日登記；現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應每天逐筆順序登記，并結(jié)出余 額，總分類賬根據(jù)科目匯總表進行登記，總分類賬統(tǒng)馭明細分類賬。 3) 登記賬薄除復寫外，不得用鉛筆和圓珠筆，必須用藍黑墨水填寫；不準刮、擦、挖、補，使用紅字墨水必須按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 4) 按頁次順序登記不能隔頁、跳頁、如有應劃線注銷。 5) 每一賬頁登記完，要采用“過次頁”“承前頁”進行結(jié)轉(zhuǎn)。 結(jié)轉(zhuǎn)的方法根據(jù)不同賬戶的記錄采用不同的方法： 1）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的，按本月初期至本月末止的發(fā)生額合計數(shù)結(jié)計“過次頁 ” 。 2）對需結(jié)計本年發(fā)生額的賬戶按年初起到本頁末的累計數(shù) “ 過次頁 ” 。 3）對不需要結(jié)計月發(fā)生額 ,也不需結(jié)計本年發(fā)生 額的賬戶，可只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 4)、賬簿書寫的文字或數(shù)字一般應占格距的二分之一。 十八 、 結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定 凡應記入當月的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，月底結(jié)賬前都應全部登記入賬 應在每月最后一天進行結(jié)賬，不得提前