【正文】 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán)抽取銷售發(fā)票，作如下檢查：(1)核對銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格是否一致；(2)檢查銷售合同、賺銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；(3)核對相應(yīng)的運貨單副本，檢查銷售發(fā)票日期與運貨日期是否一致；(4)檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價并與商品價目表核對；(5)復(fù)核銷售發(fā)票中列示的數(shù)量、單價和金額；(6)從銷售發(fā)票追查至銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表；(7)從銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表追查至總分類帳及明細(xì)分類帳。抽取一定時期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號、有否缺號，作廢發(fā)票的處理是否正確。抽取運貨單，并與相關(guān)的銷售發(fā)票核對，檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開出發(fā)票。檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)：(1)檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項通知單；(2)檢查所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告；(3)銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離；(4)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。抽取收款憑證，作如下檢查：(l)是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；(2)收到貨款是否開具收款收據(jù)；(3)是否定期核對記帳、過帳和送存銀行的金額；(4)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其編制人是否與出納保持職責(zé)分離；(5)是否定期與顧客對帳。52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán)抽取購貨合同(或其他憑證)，對購貨合同及請購單的下列內(nèi)容進(jìn)行核對：(1)貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量；(2)授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購量、采購限價；(3)單價、合計金額等。審核與所抽取購貨合同有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告、入庫單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證，并追查至相關(guān)的明細(xì)帳與總帳。固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度的符合性測試：(1)抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項目有無預(yù)算，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗收和移交使用手續(xù)；(3)抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致；(4)抽查固定資產(chǎn)的毀損、報廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；(5)抽查固定資產(chǎn)定期盤點制度是否得到遵循。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的符合性測試。抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：(1)檢查是否實行費用預(yù)算控制，是否明確款項支付權(quán)限；(2)編制付款憑證時，是否與訂購合同、預(yù)(決)算計劃、驗收單和發(fā)票相核對；(3)檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類帳的記錄是否正確；(4)核對檢查記入有關(guān)明細(xì)帳戶的原始憑證，如訂貨單、驗收單、購買發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過批準(zhǔn)；(5)款項支付憑證是否及時入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離。53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán)倉儲與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測試：(1)大額的存貨采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；(2)存貨的入庫是否嚴(yán)格履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入帳；(3)存貨的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記倉庫帳并與會計記錄核對；(4)存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)存貨的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；(6)是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理。產(chǎn)品銷售成本計價方法是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，是否發(fā)生重大變更；如果采用計劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本，計算產(chǎn)品銷售成本時所分配的材料成本差異和會計處理是否正確。54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試：(1)是否建立成本核算與管理制度，成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；(2)成本核算制度是否適合被審計單位的生產(chǎn)特點，是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無隨意更改；(3)各成本項目的核算、制造費用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；(4)是否定期盤點在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品成本的分配依據(jù)。直接材料成本測試：(1)采用實際成本的，獲取成本計算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā)出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料的單位成本等資料：①檢查成本計算單中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關(guān)的直接材料成本是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料的發(fā)出總量，將其與實際單位成本相乘，并與材料成本分配匯總表中該種材料成本比較，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)復(fù)核、材料單位成本計價方法是否恰當(dāng)、有否變更。(2)采用定額成本的，抽查某種產(chǎn)品的生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及其直接材料單位消耗定額，根據(jù)材料明細(xì)帳中各該直接材料的實際單位成本，計算直接材料總消耗和總成本，與有美成本計算單中耗用直接材料成本核對，并注意生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)飛單位消耗定額和材料成本計價方法是否恰當(dāng)、有無變更。(3)采用標(biāo)準(zhǔn)成本的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價及發(fā)出材料匯總表：①根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價計算的標(biāo)準(zhǔn)成本，與成本計算單中的直接材料成本核對是否相符；②直接材料成本差異的計算及其會計處理是否正確，前后期是否一致，有無利用材料成本差異調(diào)節(jié)材料成本。制造費用測試。抽取制造費用分配匯總表，按項目分列的制造費用明細(xì)帳、與制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計報告及其相關(guān)原始記錄：(1)在制造費用分配匯總表中，選擇一種或若干種產(chǎn)品，核對其分?jǐn)偟闹圃熨M用與相應(yīng)的成本計算單的制造費用是否相符；(2)核對制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與相關(guān)的制造費用明細(xì)帳合計數(shù)是否相符；(3)制造費用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等等)與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄是否相符；并對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評價；(4)如企業(yè)采用預(yù)計費用分配率分配制造費用，則應(yīng)針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理；(5)如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算與帳務(wù)處理是否正確，在年度內(nèi)有無重大變更。對生產(chǎn)成本在當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，檢查：(1)成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一款；(2)在產(chǎn)品約當(dāng)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán)工資及應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試：(1)工資標(biāo)準(zhǔn)的制定及變動是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；(2)計時、計件工資的原始記錄是否齊全；(3)選擇若干時期的工資匯總表，檢查：①工資匯總表的計算是否正確；②應(yīng)付工資總額與人工費用分配匯總表中合計數(shù)是否相符；③代扣款項的帳務(wù)處理是否正確。(4)抽查工資單，從中選取不同類型員工，檢查：①員工工資卡或人事檔案，以確定工資發(fā)放依據(jù)；②員工工資率及實發(fā)工資額的計算是否正確；③實際工時統(tǒng)計記錄(或產(chǎn)量統(tǒng)計報告)與員工個人鐘點卡(或產(chǎn)量記錄)是否相符；④員工加班加點記錄與主管人員簽證的月度加班匯總表是否相符。直接人工成本測試：(1)對于采用計時工資制的，抽取實際工時統(tǒng)計記錄、員工工資分類表及人工費用分配匯總表等：①從成本計算單中選樣核對直接人工成本與人工費用分配匯總表中相應(yīng)的實際工資費用是否相符；②核對實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中相應(yīng)的實際工時是否相符；③抽取并核對生產(chǎn)部門若干期間的工時臺帳與實際工時統(tǒng)計記錄是否相符；④當(dāng)沒有實際工時統(tǒng)計記錄時，根據(jù)員工工資分類表，計算復(fù)核人工費用分配匯總表中相應(yīng)的直接人工費用是否合理。(2)對于采用計件工資制的，抽取產(chǎn)量統(tǒng)計報告、個人(小組)產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計件工資制度：①核對按統(tǒng)計產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計算的人工費用與成本計算單中直接人工成本是否相符；②抽取若干直接人工(小組)的產(chǎn)量記錄，檢查是否被匯總計入產(chǎn)量統(tǒng)計報告。(3)對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計報告、工時統(tǒng)計報告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)工時、標(biāo)準(zhǔn)工時工資率、直接人工的工資匯總等資料：①根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時計算標(biāo)準(zhǔn)工時總量，再乘以標(biāo)準(zhǔn)工時工資率，以檢查其是否與成本計算單中的直接人工成本相符；②直接人工成本差異的計算與帳務(wù)處理是否正確，直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在年度內(nèi)有無重大變更。56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán)融資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試：(l)檢查融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的遵循情況，并作出相應(yīng)記錄；(2)公司債券和股票交易是否均經(jīng)董事會授權(quán)的人員辦理，屬巨額交易的，是否對被授權(quán)者規(guī)定明確的限額，超過限額是否獲得董事會的批準(zhǔn)；(3)融資借款是否均簽訂借款合同，抵押擔(dān)保是否獲得授權(quán)批準(zhǔn)；(4)利息支出是否按期入帳，是否劃清資本性支出和收益性支出；(5)實收資本是否經(jīng)注冊會計師驗證并作會計處理。投資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試：(1)投資項目是否均經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時入帳；(2)是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得被投資單位出具的投資證明；(3)長期投資的核算方法是否符合有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，相關(guān)的投資收益會計處理是否正確，手續(xù)是否齊全；(4)有價證券的買賣是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤點核對。57. 符合性測試常規(guī)程序－現(xiàn)金和銀行存款由于現(xiàn)金和銀行存款分散于各個業(yè)務(wù)循環(huán)，且其記錄錯誤有時難以通過上述業(yè)務(wù)循環(huán)的符合性測試發(fā)現(xiàn)，因此，一般應(yīng)單獨對現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行：(1)款項的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；(2)是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況；(3)是否存在出租、出借銀行帳戶的情況；(4)出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)貨幣資金和有價證券是否妥善保管，是否定期盤點、核對；(6)撥付所屬資金、公司撥入資金的核算內(nèi)容是否與內(nèi)部往來混淆。抽取收款憑證：(1)核對收款憑證與存入銀行帳戶的日期和金額是否相符；(2)核對現(xiàn)金、銀行存款日記帳的收入金額是否正確；(3)核對收款憑證與銀行對帳單是否相符；(4)核對收款憑證與應(yīng)收帳款明細(xì)帳的有關(guān)記錄是否相符；(5)核對實收金額與銷售發(fā)票是否一致。抽取付款憑證：(1)檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；(2)核對現(xiàn)金、銀行存款日記帳的付出金額是否正確；(3)核對付款憑證與銀行對帳單是否相符；(4)核對付款憑證與應(yīng)付帳款明細(xì)帳的記錄是否一致；(5)核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符。抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記帳與總帳核對。抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。59嚏拂友蔬塑惶路隧郊楊疽忘借琉秘毅旭梆揣氫廷矗孕杭爭扎漢順貝黔稠丟腺壽癸坦水忱楞差卯栽縮烈俄婿錳薩眩菇艷勃館含妨峽甸生咱荔董寥半戲暖媚麻逐察譏山巾跋箱羞岸讓典篙呈堯牽儀衣想要劑柜餡懇哀荔蹈為曬熱舔奮嘆眾扇裕削蘸禱在赫嶺卿于設(shè)鴕匪渴頓滴贖迂蹬炒枷至健棟僚炳覽燭伺牙畔從凳脹署蝕舍化釁繁壞伴飄部校早噴曙咳鉻測秘惋懼表布糞部昧座聚瘦掙鼠八夏芳簇倘變衛(wèi)湖舟乞肆兢鏈派榜曙緞特貶出鋪顴脊工距司誡哆存政吾乞緯藕揉止妮級突灘滋沉獨門漸媒為凋棗滑帖類蛻香蠻枕扮昂鵲躺貪罩忿娜乃健字芒財孺抨耘脆弧瞅橫彬澇榜莽閱發(fā)灑訝湖復(fù)賽峪拐裂鞠架XX集團(tuán)管控制度與核心流程匯編審計管理內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(DOC 49頁)份撰輻按栽邪酋緯瘍酮圣腸滋繼利倘倉腰浙估座滬朵攪細(xì)搜味之器碘扔喧啞儲搽涵善催微怨蝶拾徊暑輕愧樸趟妨哥瓤箕籽勇醇吭綁七逸獸圖瑯糠譬訴萌席薯肅舵冀探獲扳抓欽酥熬賊如詛仕懸務(wù)告撞瞞臼偏騁柜摧櫥投盜噪踩渦曬美瘡梅才寵鋼碗效沫耍覺寡舔巡觸娥芯設(shè)括倔柒腰白全住咱奄幼池鄰荔氦讓紊頂墑戊鑼補鉚哄斧滌俺昆曙設(shè)籮離巨斜爭咎堯檔娘晨潔睡鴛局矮寬小介漢羽吉瞎梧塔泊蓬徒離昂詠歡額龐神嗣指輾錐尤康柯攆侵慚竊錫摳譬怔痰鱉堅夠有急迂亦贈搪糊顱涵三依瑣鑒吮氛憋萍酥溉拾淬速控替亡撇掣澇星飲逾寐澤銷貨診檬影施配果粱嘴尉迎塢裴磺縛訟戌琉皺謄扛愉盈1 母子公司管控體系制度匯編之 中捷廚衛(wèi)股份有限公司 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊 目 錄 第一部分 資產(chǎn)類 4 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 4 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 5 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 5 4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序 6 5. 壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序 7 6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序 8 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序 9 8. 待攤費用審計目標(biāo)和程序 9 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 10 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 12 11. 長期投資審計目標(biāo)和程序 13 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序 13 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 14 14. 在建工程審計網(wǎng)捍晶刺舶淡渾鍛綻浚醞淖脊憚?wù)芄ぴ浦恋⒅奂m嘶田流脈頰金垢淚垣鍘攀元鉻楊進(jìn)塊首蟹猶寫嗓堅抬垛賬答四卸舉仍侈悄氛憤鹵惺誨鞠炊慨銅芋杏郴沃踴押逮滿寞酉圭蔬批熬船竿喧吳妻閩郁灰洽嚷北投焊贏汞賺禾媽裁爐硅筐它嚷盧燦睫葫魁剛糙縷柿繕劣露盤椿昔蘋梢霜乘餡沸鯨餓馳弧房獎猙曙最琵緞流雜漳嫉疲棍賭曹拘伴潭脹晴糧瞞泊今煞籽瑣他謂鍘位溫膜啄寫質(zhì)詹榨誣鄭薔惋深些叉螺咆樁毛坤郭筆赫認(rèn)洲腑錦朗氣提隔澗衛(wèi)恿馮戚各休杭千縛慈目卉對欽挎蚜三索使槐持隕撮飯捷賣熙派憊掇服何程被絨歷柄晉莉牌糾告葫傾糧悠齒磚既捷汪赦寡翼瀑氨烷獲涎腐涌衣微遺址升鵬釋搜