【正文】 計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計部協(xié)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條　　審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（２０年以上）、長期（５至２０年）和短期（５年及其以下）三種。第十二條　　審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。第十三條　　審計檔案的密級及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。第十四條　　積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。第十五條　　查閱審計檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計部內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計部協(xié)理或集團(tuán)總經(jīng)理審批。調(diào)閱存于行政部的審計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第十六條　　本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改?！〉谑邨l　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。附件一：審計檔案的密級及保存期限表附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表附件三：xxxx集團(tuán)審計檔案封面格式附件一：審計檔案密級及保存期限表審計檔案密級及保存期限表序號檔案類型及名稱密級保存期（年）備注1行政性文件請示秘密3~52簽呈一般3~53通告一般3~54審計部便函一般3~55制度、規(guī)范、指南、流程表、附表機(jī)密5行政部備案一份6業(yè)務(wù)性文件審計通知書一般永久7業(yè)務(wù)聯(lián)系單一般3~58審計報告絕密永久9審計意見書絕密永久10審計決定絕密永久11審計處理建議書絕密永久12審計征求意見書機(jī)密5~1013審計評價建議書機(jī)密3~514會議紀(jì)要或備忘錄機(jī)密5~1015工作性文件審計方案機(jī)密5~1016審計證據(jù)絕密永久17永久性工作底稿（另見目錄索引）絕密永久18年度／項目當(dāng)期工作底稿（另見目錄索引）機(jī)密5~1010~20常規(guī)審計專項審計19上行、下行文件登記表一般3~5附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表基本格式xxxx集團(tuán)審計部文件 xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表年 度檔 案 名 稱文件編號冊數(shù)編制人編制日期備注附件三：xxxx集團(tuán)審計檔案封面格式xxxx集團(tuán)審計部文件 xxxx集團(tuán)審計檔案文 件 編 號 ：歸檔項目名稱： 冊 數(shù)：第冊，共冊歸 檔 人：歸檔日期：年月日第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南內(nèi)部審計實務(wù)指南第１號——財務(wù)審計指南　　第一章 總則第一條　　為規(guī)范財務(wù)收支的審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本指南。第二條　　本指南所稱財務(wù)收支審計，是指審計部對集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營公司等獨立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對獨立的部門所從事的商品物資（不包括固定資產(chǎn)）的采購、儲運、驗收、入庫和銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)處理等各個控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效、真實、合理和合法性等影響財會控制的事項進(jìn)行的審計監(jiān)督。第三　　本指南所稱成本費用，是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項財務(wù)支出（含補償性耗費），包括產(chǎn)品銷售成本、經(jīng)營費用（銷售費用）、管理費用和財務(wù)費用及其他相關(guān)損失、支出等。第四條　　財務(wù)收支審計的目的是：（一）　監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購、運輸、驗收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運、銷售各環(huán)節(jié)活動的真實性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評價內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購銷存管理；（二）　檢查采購與銷貨預(yù)算計劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計劃的執(zhí)行情況；（三）　查實采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實性和正確性；（四）　監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；（五）　揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費等錯弊現(xiàn)象。（六）　監(jiān)督檢查各部門在經(jīng)營管理活動中遵守成本費用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行有關(guān)成本管理規(guī)定，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；（七）　檢查各項費用開支的真實性、合法性、合理性，監(jiān)督各部門增收節(jié)支，嚴(yán)格執(zhí)行費用預(yù)算（計劃），為合理考核各部門經(jīng)營管理業(yè)績打下基礎(chǔ)；（八）　監(jiān)督各部門按規(guī)定核算成本和費用，正確計算商品成本，降低消耗，防止和糾正鋪張浪費行為和各種錯弊，提高企業(yè)的盈利水平。第五條　　財務(wù)收支及成本費用的審計目標(biāo)是：（一）　確定財務(wù)收支的記錄是否完整；（二） 確定財務(wù)收支的內(nèi)部控制是否有效；（三） 確定成本費用的記錄是否完整；（二）　確定成本費用的計算是否正確、科學(xué)；（三）　確定成本與收入是否配比；（四）　評價成本費用的發(fā)生是否遵循增收節(jié)支原則；（五）　確定成本費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。第六條　　財務(wù)收支及成本費用開支的審計應(yīng)依據(jù)審計的具體任務(wù)、具體目標(biāo)，并結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制制度測試，選擇適當(dāng)程序搜集證據(jù)，進(jìn)行實質(zhì)性檢查、核實、評價與監(jiān)督?！　〉诙? 財務(wù)收支及成本費用審計（實質(zhì)性測試）第七條　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查，由于采購審計的重要性，在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——采購審計指南》中詳細(xì)闡述。第八條　　倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查商品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時性與安全性如何。（二）　審查重點與程序獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查：?。ㄎ锪希┑膬Υ?，是否依類別分存各庫或分檔保存，各庫（檔）是否分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。，例如庫房承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險。，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。，是否作妥當(dāng)處理。，以確保貨物品質(zhì)。，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。第九條　　付款業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）　審查重點與程序獲取請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：，詳細(xì)審查商品貨物采購付款所有的憑證。，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進(jìn)口報單等是否相符。、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預(yù)付款項與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計費方式是否合理。對于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費用，是否依責(zé)權(quán)事先報準(zhǔn)支付。、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。、總帳是否相符。，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。，并經(jīng)檢驗合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實正確。，檢查退貨與折讓的原因是否真實，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會計處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十條　　貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一）　領(lǐng)用審查。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無錯漏；再次，查核其實際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。領(lǐng)用以舊換新制度規(guī)定范圍內(nèi)的物料是否嚴(yán)格執(zhí)行《以舊換新制度》。（二）　委托外部加工貨物的審查。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。（三）　貨物出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。審查重點應(yīng)放在有無套購販賣、投機(jī)牟利、營私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進(jìn)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十一條　　存貨的財務(wù)審計（一）　審計目標(biāo)；；；，存貨跌價的計提是否合理；；；。（二）　審計程序。：（1）參與存貨盤點的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點；（3）盤點結(jié)束后索取盤點明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細(xì)表、匯總表，評價盤點的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進(jìn)行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。，檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。，按ABC分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確。，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨物項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。不設(shè)“材料或商品采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途貨物和原材料、外購商品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購進(jìn)的檢查。、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托外部加工貨物，必要時對委托外部加工貨物的實際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場調(diào)查。、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進(jìn)行函證。，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”等類似登記簿進(jìn)行實物盤點，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對一致。如有差異，查明原因作出記錄。，核對其品種、數(shù)量和實際成本與商品銷售成本是否相符。，并作出相應(yīng)記錄。第十二條　　待處理流動資產(chǎn)凈損失的審查（一）　審計目標(biāo)、轉(zhuǎn)銷是否合理；；；。（二）　審計重點與程序獲取流動資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報廢明細(xì)表，作如下審查：，并與明細(xì)帳、總帳金額核對相符。，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。，長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。；。第十三條　　銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）　銷貨內(nèi)部控制制度主要相關(guān)內(nèi)容包括：1．市場及銷貨預(yù)測制度2．銷售預(yù)算計劃管理制度3．客戶信用評估制度4．銷貨合同和訂貨記錄制度（臺帳制度）5．銷貨發(fā)票和結(jié)算制度6．發(fā)貨記錄和送貨回單制度7．銷貨退回和折讓制度8．積極推銷處理呆滯積壓貨物制度9．銷貨管理報告及銷貨分析制度主要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。（二）　審查的重點內(nèi)容1．檢查銷貨計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；2．檢查、評價銷貨合同的簽訂及其執(zhí)行情況；3．檢查、評價銷貨所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況；4．檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括報價、簽約、出庫發(fā)貨、收款和記帳等各環(huán)節(jié)；5．檢查、評價銷貨會計核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。（三）　審查的方式對上述銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進(jìn)行：1