【正文】 五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。第二十四條　　搜集審計證據(jù)。第二十三條　　發(fā)出審計通知書。審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計重點(diǎn)，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十條　　對審計工作中的重大事項(xiàng)必須向董事長如實(shí)報告。第十九條　　審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。第十八條　　有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。第十六條　　審計部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。第十五條　　審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。第四章 審計職權(quán)第十三條　　審計部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算、會計報表以及審計部認(rèn)為與財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料，　被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十二條　　審計部的主要職責(zé)是：（一）　主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計劃，報集團(tuán)執(zhí)行董事核準(zhǔn)；（二）　主持編制本部門年度預(yù)算方案，報集團(tuán)執(zhí)行董事審議、核準(zhǔn)；（三）　監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀(jì)律；（四）　監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；（五）　對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督；（六）　對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計監(jiān)督；（七）　定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會計報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計；（八）　總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九）　在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十）　在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十一）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十二）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十三）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十四）負(fù)責(zé)建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計資料立卷歸檔工作；（十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；（十六）負(fù)責(zé)辦理董事會或集團(tuán)總經(jīng)理交辦的其他事宜。第十條　　審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。審計部的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。第七條　　審計人員必須嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、堅(jiān)持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第五條　　審計部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。審計部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負(fù)責(zé)并報告工作。第二章　 審計機(jī)構(gòu)和審計人員第三條　　集團(tuán)公司設(shè)審計部，由審計部協(xié)理、審計師和審計員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計工作。編者：集團(tuán)審計部審計師 審核：集團(tuán)審計部總監(jiān)　　第一部分 xxxx集團(tuán)內(nèi)部審計辦法第一章　　總則第一條　　為建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理?xiàng)l例，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，特制定本辦法。修訂。發(fā)布。修改送審定稿。征求意見。擬訂初稿。五、　審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項(xiàng)目。審計人員對被審計單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。實(shí)務(wù)指南是對審計人員實(shí)施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計，審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計人員實(shí)施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導(dǎo)意見。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實(shí)施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。二、　審計手冊的體系審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一、　審計手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)審計手冊依據(jù)《中國內(nèi)部審計條例》制定。受控文件　XXXXXXXX有限公司XXXXXX MANUFACTURE ＣＯ.，ＬＴＤ內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊ＩＮＴＥＲＮＡＬ　ＡＵＤＩＴＩＮＧ?。停粒危眨粒?008　　　　　　　審　　計　　部　目　錄序言 4第一部分 xxxx集團(tuán)內(nèi)部審計辦法 6第一章　　總則 6第二章　 審計機(jī)構(gòu)和審計人員 6第三章　　審計職責(zé) 6第四章 審計職權(quán) 7第五章 審計工作程序 8第六章 獎懲 9第七章 附則 9[附件]審計部職位說明書： 9第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 10內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范 10附件：xxxx集團(tuán)審計工作方案基本格式 12內(nèi)部審計具體規(guī)范第２號──審計通知書規(guī)范 13附件：xxxx集團(tuán)審計通知書版本示例 14內(nèi)部審計具體規(guī)范第３號——審計證據(jù)規(guī)范 15內(nèi)部審計具體規(guī)范第４號——審計工作底稿規(guī)范 16附件：審計工作底稿基本格式 18內(nèi)部審計具體規(guī)范第５號──審計事項(xiàng)評價規(guī)范 19內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范 21內(nèi)部審計具體規(guī)范第７號──審計復(fù)核工作規(guī)范 23內(nèi)部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 24附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 25附件二：呈送文件登記表 26附件三：下行文件登記表 26附件四：收文登記表 27附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 27附件六、xxxx集團(tuán)簽呈格式 28附件七、xxxx集團(tuán)審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式 29附件八、審計部便函基本格式 30附件九：xxxx集團(tuán)審計部詢證函基本格式 31內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號——審計檔案工作規(guī)范 32附件一：審計檔案密級及保存期限表 33附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表基本格式 34附件三：xxxx集團(tuán)審計檔案封面格式 35第三部分 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南 36內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第１號——財務(wù)審計指南 36內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第2號——采購審計指南 61內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第3號──工程預(yù)、決算審核 67內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號——內(nèi)部控制制度評價指南 72內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號之附件——各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引 78內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第５號──工資審計指南 84內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第６號——固定資產(chǎn)審計指南 87內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第７號——管理信息指標(biāo)系統(tǒng)指南 89第四部分 審計主要工作流程圖 93一、財務(wù)審計工作流程 93二、貨幣資金審計流程 94三、存貨審計流程 95四、收入審計流程 96五、成本審計流程 97六、利潤審計流程 98　　內(nèi)部獨(dú)立審計工作規(guī)范手冊序言本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨(dú)立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由xxxx集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)解釋。制定審計手冊的目標(biāo)：，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。審計手冊由以下三個層次組成：。三、　審計手冊的約束力內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。四、　審計手冊的適用范圍審計手冊僅適用于xxxx集團(tuán)內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作的全過程。在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。審計部提出審計手冊制定計劃方案，由執(zhí)行董事審批立項(xiàng)。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經(jīng)理辦公會議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)發(fā)布審計手冊之各項(xiàng)目。審計手冊由審計部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)行政部發(fā)布。第二條　　審計部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價和監(jiān)督。審計部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受廣州市國家審計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。第四條　　審計部配置八名專職人員，其中審計協(xié)理和審計師各一人，高級審計、稽核人員和審計員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運(yùn)動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。第六條　　審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。第八條　　按照集團(tuán)審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、公正性是審計部的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實(shí)、合法完整是被審計單位的會計責(zé)任。第九條　　審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第三章　　審計職責(zé)第十一條　　審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督：、員工；、分公司、控股公司；；。（十七）具體的崗位職責(zé)見附件。第十四條　　審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計部工作，如實(shí)向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。第十七條　　對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。第五章 審計工作程序第二十一條　　編制年度審計工作計劃。第二十二條　　確定審計對象和制訂項(xiàng)目審計方案。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)后實(shí)施。除突擊審計外，審計部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計方案，成立審計組并在項(xiàng)目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項(xiàng)通知被審計單位。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計證據(jù)，認(rèn)真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。審計部在對審計事項(xiàng)進(jìn)行審計后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條　　檢查審計決定的執(zhí)行情況。審計部應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。第二十七條　　復(fù)審。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行?！〉诙藯l　　建立審計檔案。審計檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第三十條　 　對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不