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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊-展示頁

2025-04-28 02:49本頁面
  

【正文】 被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi),將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)部。財(cái)務(wù)審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后,提出正式審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總裁審定批示,由總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由財(cái)務(wù)審計(jì)部作出審計(jì)意見書,抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行;若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見;自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。第二十四條 提出審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)決定建議。第二十三條 搜集審計(jì)證據(jù)。第二十二條 發(fā)出審計(jì)通知書。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃,結(jié)合具體情況,確定審計(jì)對象,并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況,確定審計(jì)重點(diǎn),編制年度審計(jì)工作計(jì)劃,經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十九條 對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向總裁如實(shí)報(bào)告。第十八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定,被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。第十七條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。第十五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益,違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等,提請總裁作出臨時(shí)的制止決定。第十四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,索取有關(guān)證明材料。第四章 審計(jì)職權(quán)第十二條 財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料, 被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第三章 審計(jì)職責(zé)第十條 財(cái)務(wù)審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:(一) 集團(tuán)公司內(nèi)部各部門;(二) 集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè),包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。第八條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第七條 按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)中心的審計(jì)責(zé)任;建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第五條 審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度,熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí),精通審計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名,董事會(huì)聘任,對總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第三條 集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部,由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和審計(jì)員組成,具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法第一章 總則第一條 為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督,提高企業(yè)管理水平,根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例,結(jié)合本集團(tuán)具體情況,特制定本辦法。6. 修訂。5. 發(fā)布。4. 修改送審定稿。3. 征求意見。2. 擬訂初稿。五、 審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1. 選定項(xiàng)目。2. 審計(jì)人員對被審計(jì)單位(部門)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí),不論該單位(部門)是否以營利為目的,也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何,只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的,都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。2. 實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo),除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的,為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí),對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的,是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱,是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范,是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。二、 審計(jì)手冊的體系1. 審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2.2 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作,提高審計(jì)工作質(zhì)量,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一、 審計(jì)手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)1. 審計(jì)手冊依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)辦法》制定。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊目 錄序言 第一部分 內(nèi)部審計(jì)辦法 第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1 號──審計(jì)方案編制規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2 號──審計(jì)通知書規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3 號──審計(jì)證據(jù)規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4 號──審計(jì)工作底稿規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5 號──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6 號──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7 號──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號──審計(jì)文書處理規(guī)范 附表一:財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號登記目錄表 附表二:上行文件登記表 附表三:下行文件登記表 附表四:收文登記表 附表五:財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號──審計(jì)檔案工作規(guī)范 附件:審計(jì)檔案密級及保存期限表 第三部分 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1 號──商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南 附件一:商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引 附件二:商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2 號──工程預(yù)、決算審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3 號──內(nèi)部控制制度評價(jià)指南 附件:各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4 號──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5 號──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6 號──固定資產(chǎn)審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7 號──成本費(fèi)用審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8 號——經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指南 附件:經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系 第四部分 附錄 附錄一:審計(jì)工作一般流程圖 附錄二:投資項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖 附錄三:經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作流程圖 附錄四:離任審計(jì)工作流程圖 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊序 言本序言旨在說明財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(以下簡稱“審計(jì)手冊”)的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序,并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。2. 制定審計(jì)手冊的目標(biāo):2.1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則,有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2.3 明確審計(jì)人員責(zé)任,維護(hù)公司利益,保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益,促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。2. 審計(jì)手冊由以下三個(gè)層次組成:2.1 內(nèi)部審計(jì)辦法。2.2 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。2.3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。三、 審計(jì)手冊的約束力1. 內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求,各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。四、 審計(jì)手冊的適用范圍1. 審計(jì)手冊僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。3. 在特定情況或特別授權(quán)下,內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。財(cái)務(wù)審計(jì)部提出審計(jì)手冊制定計(jì)劃方案,經(jīng)征求總辦成員意見后,由執(zhí)行總裁審批立項(xiàng)。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案,進(jìn)行調(diào)查研究,起草初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿,廣泛征求各有關(guān)部門意見。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿,呈送總裁辦成員審核,根據(jù)審核意見定稿??偛没驁?zhí)行總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。審計(jì)手冊由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂,集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。第二條 財(cái)務(wù)審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會(huì)制度及有關(guān)文件規(guī)定,對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上受深圳市國家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定,獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù),保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范,不得濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守:(一)依法審計(jì);(二)廉潔奉公;(三)忠于職守;(四)堅(jiān)持原則;(五)客觀公正;(六)保守秘密。財(cái)務(wù)審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要,經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn),可以聘請或召集臨時(shí)專業(yè)人員,對審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部的主要職責(zé)是:(一) 主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計(jì)劃,報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn);(二) 主持編制本中心年度預(yù)算方案,報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn);(三) 監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律;(四) 監(jiān)督董事會(huì)決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況;(五) 對內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;(六) 對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;(七) 定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì);(八) 總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,提出具體整改意見與整改措施;(九) 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì);(十) 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì);(十一)在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì);(一) 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作,并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì);(二) 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況,以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì);(三) 負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等,認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作;(四) 參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng);(五) 負(fù)責(zé)辦理總裁或董事會(huì)交辦的其他事宜。第十三條 財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)的文件、資料,被審計(jì)單位不得拒絕。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助財(cái)務(wù)審計(jì)部工作,如實(shí)向財(cái)務(wù)審計(jì)部反映情況,提供有關(guān)證明材料。第十六條 對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位,經(jīng)總裁批準(zhǔn),可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人,對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員,可建議總裁給予必要的行政處分;對觸犯刑律的,可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況,糾正和制止一切
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