【正文】 關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入賬；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄；⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦?。④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。②檢查長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期投資是否存在；②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有；③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。⑩了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷(xiāo)商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷(xiāo)商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷(xiāo)商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋?zhuān)匾獣r(shí)進(jìn)行函證。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。⑩抽查材料采購(gòu)賬戶(hù)，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。⑤在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢(xún)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷(xiāo)積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。③如未參與年末盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)：獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤(pán)點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全額盤(pán)點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。(2)審計(jì)程序①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。(2)審計(jì)程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶(hù)年末余額核對(duì)一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷(xiāo)額是否正確；④檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的項(xiàng)目；③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢(xún)證函；④對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)賬，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；⑤對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦驗(yàn)明預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)科目同時(shí)掛賬的情況。③選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢(xún)，如不復(fù)詢(xún)可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞賬的可能性。(2)審計(jì)程序①核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。(2)審計(jì)程序①核對(duì)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；②按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；③檢查年度內(nèi)壞賬損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞賬損失處理后又收回的賬款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款；⑤檢查向債務(wù)人詢(xún)證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額；⑥檢查壞賬準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞賬損失的賬項(xiàng)一致；⑦復(fù)核計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，檢查分析其重大差異，⑧驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。檢查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。②獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。4. 應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收賬款是否存在；②確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類(lèi)賬；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬，并與有關(guān)文件核對(duì)。3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)短期投資明細(xì)賬與總賬余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(hù)(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。３７ / 38審計(jì)工作手冊(cè)目 錄◇審計(jì)目標(biāo)和程序◇◎資產(chǎn)類(lèi)1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序4. 應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序5. 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序6. 預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序16. 無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序◎負(fù)債類(lèi)18. 短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序20. 應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序21. 預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序22. 應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序23. 未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序24. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序25. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序26. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序27. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序28. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序29. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序30. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序◎所有者權(quán)益類(lèi)31. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序32. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序33. 盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序34. 未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序◎損益類(lèi)35. 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入審計(jì)目標(biāo)和程序36. 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本審計(jì)目標(biāo)和程序37. 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序38. 管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序39. 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序40. 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序41. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序42. 投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序43. 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序44. 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序45. 以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序46. 所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序◇其它◇47. 或有損失審核程序48. 審計(jì)總體計(jì)劃49. 審計(jì)標(biāo)識(shí)50. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷(xiāo)售與收款循環(huán)51. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－采購(gòu)與付款循環(huán)52. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)53. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)54. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán)55. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán)56. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－現(xiàn)金和銀行存款◇審計(jì)目標(biāo)和程序◇資產(chǎn)類(lèi)1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定有價(jià)證券是否存在；②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。列明有價(jià)證券名稱(chēng)、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益