【正文】 部負(fù)責(zé)人按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定審計(jì)工作手冊(cè)。第三 十 條 審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，并要求被審計(jì)部門或單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)糾正錯(cuò)誤。第二十八條 被審計(jì)部門或單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第二十六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、提出結(jié)論和依據(jù)。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)部門或單位的情況，采取抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行測(cè)試。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。第十七條 審計(jì)部門有權(quán)提出改進(jìn)管理，提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。第十五條 審計(jì)部對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)當(dāng)面作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第十三條 審計(jì)部有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理決策，工程建設(shè)，對(duì)外投資，重大合同等事項(xiàng)的會(huì)議。第十一條 審計(jì)部有權(quán)根據(jù)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的要求，靈活安排審計(jì)項(xiàng)目的范圍，深度和時(shí)間；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)有權(quán)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)直接報(bào)告。第三章 審計(jì)部的職責(zé)和權(quán)限第九條 審計(jì)部的主要職責(zé)：1． 按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，建立和健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)程或方法；2． 對(duì)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)決算，財(cái)務(wù)收入及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；3． 對(duì)公司及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；4． 對(duì)公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)；5． 協(xié)助監(jiān)事會(huì)檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)材料；6． 配合公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計(jì)工作；7． 辦理公司董事會(huì)及有關(guān)部門委托的其他事項(xiàng)；8． 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第六條 審計(jì)部應(yīng)建立長期有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，參與公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)，執(zhí)行，檢查。第五條 審計(jì)部設(shè)審計(jì)負(fù)責(zé)人一名，負(fù)責(zé)審計(jì)部的全面工作。公司審計(jì)部是由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員日常辦事機(jī)構(gòu)。第三條 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)特殊意義的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)的范圍包括公司所有機(jī)構(gòu)、人員及專題經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。上海大江（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度（2006年12月20日經(jīng)公司第五屆董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議審議通過）第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中華人民共和國公司法》，貫徹股東大會(huì)審議通過的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。6． 修訂。5． 發(fā)布。4． 修改送審定稿。3． 征求意見。2． 擬訂初稿。五、 審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序1． 選定項(xiàng)目。2． 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。2． 實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。二、 審計(jì)手冊(cè)的體系1． 審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2．2 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一、 審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)1． 審計(jì)手冊(cè)依據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》制定?！爆F(xiàn)實(shí)中那些頂尖的成功人士不是成功了才設(shè)定目標(biāo)，而是設(shè)定了目標(biāo)才成功大江集團(tuán)股份有限公司目 錄序言 第（23）頁 第一部分 《內(nèi)部審計(jì)制度》第 （4） 頁 第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范 第（821）頁 1，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1 號(hào)──審計(jì)方案編制規(guī)范 （8） 2，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2 號(hào)──審計(jì)通知書規(guī)范（10） 3，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3 號(hào)──審計(jì)證據(jù)規(guī)范（11） 4，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4 號(hào)──審計(jì)工作底稿規(guī)范（12） 5，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5 號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范（13） 6，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6 號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范（14） 7，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7 號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范（16） 8，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)范（17） 9，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范 （18）10，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第10號(hào)──任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（19） 第三部分 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第（2288）頁 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1 號(hào)──流通業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南（22） 附件一：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引（30） 附件二：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷（37） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2 號(hào)──工程預(yù)、決算審計(jì)指南（39） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3 號(hào)──內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)指南（43） 附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引 （50） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4 號(hào)──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南（56） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5 號(hào)──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南 （58） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6 號(hào)──固定資產(chǎn)審計(jì)指南 （60） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7 號(hào)──成本費(fèi)用審計(jì)指南 （62） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8 號(hào)——經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指南 （68） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第9號(hào)——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指南（70） 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)序 言本序言旨在說明審計(jì)部?jī)?nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋?！爆F(xiàn)實(shí)中那些頂尖的成功人士不是成功了才設(shè)定目標(biāo)，而是設(shè)定了目標(biāo)才成功.(，但沒有目標(biāo)的肯定不能成功。 ，但沒有目標(biāo)的肯定不能成功。：“成功就是目標(biāo)的達(dá)成，其他都是這句話的注釋。：“成功就是目標(biāo)的達(dá)成，其他都是這句話的注釋。本序言由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。2． 制定審計(jì)手冊(cè)的目標(biāo)：2．1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．3 明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。2． 審計(jì)手冊(cè)由以下三個(gè)層次組成：2．1 內(nèi)部審計(jì)制度。2．2 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。2．3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。三、 審計(jì)手冊(cè)的約束力1． 內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。四、 審計(jì)手冊(cè)的適用范圍1． 審計(jì)手冊(cè)僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。審計(jì)部提出審計(jì)手冊(cè)制定計(jì)劃方案，經(jīng)征求主管領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門意見后，由審計(jì)部總經(jīng)理審批立項(xiàng)。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，根據(jù)審核意見定稿。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊(cè)之各項(xiàng)目。審計(jì)手冊(cè)由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是通過審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)部控制的合法性，合規(guī)性，有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性，維護(hù)企業(yè)的根本利益。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第四條 公司設(shè)立審計(jì)部。公司審計(jì)部依法對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，并向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，審計(jì)部獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。并配備若干相應(yīng)的審計(jì)人員，對(duì)公司各部門及所屬單位必要的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)能力，富有敏銳的洞察思考能力，掌握原則，熟悉本公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，審計(jì)部有權(quán)審計(jì)所有的經(jīng)營管理工作，有權(quán)查閱所有記錄，接觸所有人員以及與實(shí)施審計(jì)工作有關(guān)的部門。第十二條 審計(jì)部有權(quán)采取調(diào)審或就地審查工作方式 ，查閱各部門所有與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料，財(cái)務(wù)檔案；被審計(jì)部或單位必須如實(shí)提供，不得拒絕，隱瞞。第十四條 審計(jì)部有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料；有權(quán)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)的審計(jì)依據(jù)及輔助證據(jù)，有關(guān)部門和個(gè)人必須積極配合，不得借故推諉，設(shè)置障礙。第十六條 審計(jì)部有權(quán)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。第五章 審計(jì)報(bào)告第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要的審計(jì)程序之后，按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)報(bào)告》的要求出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第二十七條 審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)部門或單位征求反饋意見。第二十九條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)部門或單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第三十一條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。第三十三條 審計(jì)部負(fù)責(zé)人制定全年工作計(jì)劃。第三十五條 公司定期和不定期地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。第七章 附則第三十七條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂第三十八條 本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作