【正文】 計(jì)劃。第四條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。第五條 審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第七條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第九條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十一條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十三條 對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；（五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)部總經(jīng)理同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第二十條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。第六條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員名單；（六）審計(jì)部印章、總經(jīng)理簽名及簽發(fā)日期；（七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。第八條 審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。第四條 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第八條 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名證實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。第十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。第十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 4 號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第三條 審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。第四條 審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁次；（七）審計(jì)過程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。第六條 常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十一條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。第四條 審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第六條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。第七條 審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。第八條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。第十條 對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十二條 審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十四條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、主管領(lǐng)導(dǎo)或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第四條 凡集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)/總裁/財(cái)務(wù)總監(jiān)；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（五）審計(jì)部總經(jīng)理簽名；（六）審計(jì)部印章；（七）報(bào)告日期；（八）抄送部門等。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見；（八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第九條 審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)步驟：（一）匯總情況。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。（四）分析原因和擬出建議。（五）撰寫初稿。（六）定稿和報(bào)送。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。審計(jì)部總經(jīng)理在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律部門的專業(yè)意見。第十二條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部總經(jīng)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定草擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。第四條 審計(jì)部總經(jīng)理根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。第六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理提交下列材料：（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿；（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；（三）審計(jì)部總經(jīng)理要求提交的其他材料。第八條 審計(jì)部總經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 8 號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)部的文書處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第五條 審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào)。第七條 文書文稿由審計(jì)部經(jīng)辦人擬定后，必須經(jīng)總經(jīng)理進(jìn)行審核。未經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理審核的文稿，不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。第十條 對(duì)已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動(dòng)。第十一條 審計(jì)部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以翻印。第十二條 審計(jì)部文件應(yīng)分年分別順序編號(hào)，并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向總裁辦備案存檔，而秘級(jí)原件則即時(shí)交總裁辦存檔。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項(xiàng)依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9 號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)范第一條 為了加強(qiáng)審計(jì)檔案管理工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)部對(duì)檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交工作。第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一） 審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文；（二） 審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三） 審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四） 有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五） 與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報(bào)材料；（六） 其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第八條 審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。第九條 審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一） 正件在前，附件在后；（二） 定稿在前，修改稿在后；（三） 批示在前，報(bào)告在后；（四） 重要文件在前，次要文件在后；（五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。第十一條 審計(jì)檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。第十二條 審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。第十三條 審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。第十五條 查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部?jī)?nèi)部。調(diào)閱存于總裁辦的審計(jì)檔案,須經(jīng)總裁審批。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 10 號(hào)——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法 第一條 為加強(qiáng)對(duì)下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)、界